非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，要适用选择所得税特殊处理方法，转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在（ ）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权是其必须满足条件之一。A．3年(含3年)B．3年(不含3年)C．5年(含5年)D．5年(不含5年)

题目

非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，要适用选择所得税特殊处理方法，转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在（ ）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权是其必须满足条件之一。

A．3年(含3年)

B．3年(不含3年)

C．5年(含5年)

D．5年(不含5年)

相似考题

1.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。A．居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得B．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得C．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得D．居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得E．非居民企业转让境外房产取得的所得

2.在确定企业缴纳的所得税税率时，一般应先判断其属于居民企业或非居民企业。若某寿险公司是我国的居民企业，其适用的所得税税率为()。A、15%B、20%C、25%D、30%

3.下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是()。A.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业B.居民企业应当就其来源于中国境内.境外所得缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构场所的非居民企业.其取得的来源于中国境内.境外所得都要缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内设立机构.场所.只就其机构.场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构.场所的.只就其中国境内所得缴纳企业所得税

4.下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，错误的是（ ）。A．非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税B．非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税C．中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税D．非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现

参考答案和解析
正确答案：A
企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易，除应符合其他规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：(一)非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；(二)非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；(三)居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；(四)财政部、国家税务总局核准的其他情形。
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  • 第1题：

    非居民企业适用的企业所得税税率都是20%。（ ）


    正确答案：×
    【解析】本题考核企业所得税的税率。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。其中，在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业，适用20%的税率，而在中国境内设立机构、场所且取得与机构、场所有联系的所得，适用25%的税率。

  • 第2题：

    下列关于企业重组的陈述，正确的是（ ）。

    A．适用特殊税务处理方法的，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

    B．企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，原则上，不作为一项企业重组交易处理

    C．企业股权收购，被收购企业的相关所得税事项原则应该保持相应变化

    D．企业发生涉及中国境内与境外之间的股权和资产收购交易，转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在12个月内不转让其拥有受让方非居民企业的股权，是适用特殊税务处理的条件之一


    正确答案：A
    选项8陈述有误，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。选项C陈述有误，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。选项D陈述有误，应该是转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权。

  • 第3题：

    根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有( )。

    A:居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
    B:非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得.
    C:非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
    D:居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得
    E:非居民企业转让境外房产取得的所得

    答案：A,B,D
    解析：
    非居民企业来源于境外与境内所设机构无实际关联的所得，不属于应纳税所得。

  • 第4题：

    根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），下列说法正确的是（）。

    A、居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如适用特殊性税务处理，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额
    B、在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生较大改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠
    C、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理
    D、在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件发生改变的，也可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠

    答案：C
    解析：
    A项，《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第7条规定，企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第5条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：①非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；②非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；③居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；④财政部、国家税务总局核准的其他情形。
    第8条规定，本通知第7条第3款所指的居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。
    B项，第9条第1款规定，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。
    C项，第10条规定，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。
    D项，第9条第2款规定，在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额（亏损计为零）乘以分立后存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。

  • 第5题：

    股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向（）主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。

    • A、被转让股权的境内企业所在地
    • B、被转让股权的境内企业注册地
    • C、取得所得的非居民企业所在地
    • D、取得所得的非居民企业注册地

    正确答案:A

  • 第6题：

    下列关于非居民企业的企业所得税处理，说法正确的有（）。

    • A、非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照《企业所得税法》对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
    • B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的收入全额计算缴纳企业所得税，并由扣缴义务人在支付时代扣代缴
    • C、中国境内企业和非居民企业签订与利息、租金、特许权使用费等所得有关的合同或协议，如果未按照合同或协议约定的日期支付上述所得款项，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时按照有关规定代扣代缴企业所得税
    • D、非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现
    • E、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税

    正确答案:A,C,D,E

  • 第7题：

    下列服务事项不属于税务认定规范的是（）。

    • A、境外注册中资控股企业居民身份认定
    • B、中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序
    • C、居民企业股权转让适用特殊性税务处理的备案
    • D、非居民企业间接转让财产事项报告

    正确答案:C

  • 第8题：

    下列属于非居民企业转让股权符合特殊性税务处理备案提供的资料的有（）。

    • A、《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》
    • B、股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料
    • C、商务等相关部门核准企业股权变更事项证明资料
    • D、股权转让业务合同或协议和截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料

    正确答案:A,B,D

  • 第9题：

    多选题
    下列属于非居民企业转让股权符合特殊性税务处理备案提供的资料的有（）。
    A

    《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》

    B

    股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料

    C

    商务等相关部门核准企业股权变更事项证明资料

    D

    股权转让业务合同或协议和截至股权转让时，被转让企业历年的未分配利润资料


    正确答案： A,B,D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    以下关于股权转让所得的管理表述正确的有（）。
    A

    同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月

    B

    扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税

    C

    非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整

    D

    境外投资方（实际控制方）同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关

    E

    在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价


    正确答案： E,B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    问答题
    非居民企业股权转让选择特殊性税务处理备案的办理流程？

    正确答案： （1）纳税人报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理，同时将《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》签字盖章后返还备案人一份；资料不齐全的，一次性告知备案人需补正资料。
    （2）办结后，办税服务厅应当于1个工作日内将资料转县（市、区）局国际税收管理部门进行后续管理。（3）县（市、区）局国际税收管理部门协同税源管理部门调查核实，25个工作日内将全部备案资料以及处理意见传递市局国际税收管理部门。
    （4）市局国际税收管理部门4个工作日内审核并将全部备案资料以及处理意见上报省局国际税收管理部门。（5）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权，受让方和被转让企业不在同一省或分别由国税机关和地税机关管辖的，受让方所在地省税务机关收到主管税务机关意见后30日内，应向被转让企业所在地省税务机关发出《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理告知函》。
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    以下关于股权转让所得的管理表述正确的有（）。
    A

    同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种

    B

    扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税

    C

    非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整

    D

    境外投资方（实际控制方）同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关

    E

    在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。()

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：√

  • 第14题：

    下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（　）。

    A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
    B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
    C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
    D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息所得
    E.非居民企业转让境外房产取得的所得

    答案：A,B,D
    解析：
    可予抵免境外所得税税额的范围：居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免；非居民企业在中国境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在境外，考前超压卷，瑞牛题库软件考前一周更新，下载链接 www.niutk.com 但与其有实际联系的所得直接缴纳的境外企业所得税性质的税额进行抵免。

  • 第15题：

    非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。其纳税义务发生之日是指（ ）。

    A.转让协议生效且完成股权变更手续之日
    B.转让协议生效之日
    C.完成股权变更手续之日
    D.税务机关重新核定股权转让所得之日

    答案：A
    解析：
    非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，纳税义务发生之日是指股权转让合同或协议生效，且境外企业完成股权变更之日。

  • 第16题：

    非居民企业股权转让使用特殊性税务处理的备案应报送的资料有（）。

    • A、《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》2份
    • B、股权转让业务总体情况说明，应包括股权转让的商业目的、证明股权转让符合特殊性税务处理条件、股权转让前后的公司股权架构图等资料
    • C、股权转让业务合同或协议（外文文本的同时附送中文译本）
    • D、工商等相关部门核准企业股权变更事项证明资料

    正确答案:A,B,C,D

  • 第17题：

    以下关于股权转让所得的管理表述正确的有（）。

    • A、同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种
    • B、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税
    • C、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整
    • D、境外投资方（实际控制方）同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关
    • E、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价

    正确答案:B,C,D

  • 第18题：

    非居民企业之间在境外转让境内企业的股权，如何缴纳税？


    正确答案: 根据《企业所得税法》和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）相关规定，对非居民企业取得来源于中国境内的转让财产所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
    根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，股权转让交易均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。

  • 第19题：

    非居民企业股权转让选择特殊性税务处理备案的办理流程？


    正确答案: （1）纳税人报送资料种类齐全，填写内容完整，签章齐全规范的，办税服务厅当场受理，同时将《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理备案表》签字盖章后返还备案人一份；资料不齐全的，一次性告知备案人需补正资料。
    （2）办结后，办税服务厅应当于1个工作日内将资料转县（市、区）局国际税收管理部门进行后续管理。（3）县（市、区）局国际税收管理部门协同税源管理部门调查核实，25个工作日内将全部备案资料以及处理意见传递市局国际税收管理部门。
    （4）市局国际税收管理部门4个工作日内审核并将全部备案资料以及处理意见上报省局国际税收管理部门。（5）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权，受让方和被转让企业不在同一省或分别由国税机关和地税机关管辖的，受让方所在地省税务机关收到主管税务机关意见后30日内，应向被转让企业所在地省税务机关发出《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理告知函》。

  • 第20题：

    判断题
    扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日(如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关(负责该居民企业所得税征管的税务机关)申报缴纳企业所得税。（　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    在确定企业缴纳的所得税税率时，一般应先判断其属于居民企业或非居民企业。若某寿险公司是我国的居民企业，其适用的所得税税率为（）。
    A

    15%

    B

    20%

    C

    25%

    D

    30%


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列关于非居民企业所得税管理说法中，正确的有（）。
    A

    非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税

    B

    非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的土地使用权转让收入总额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税

    C

    非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税

    D

    非居民企业以程租、期租、湿租的方式出租船舶、飞机取得收入的经营活动属于国际运输业务

    E

    非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现


    正确答案： D,C
    解析： 非居民企业在中国境内未设立机构、场所而转让中国境内土地使用权，应以其取得的土地使用权转让收入总额减除计税基础后的余额作为土地使用权转让所得计算缴纳企业所得税。

  • 第23题：

    多选题
    下列关于企业所得税适用税率的说法中，正确的有（）。
    A

    居民企业适用税率为25%

    B

    在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于境内的所得，适用20%的企业所得税税率

    C

    在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于境外的所得适用20%的企业所得税税率

    D

    在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于境内的所得适用20%的企业所得税税率


    正确答案： A,B
    解析： 选项CD://在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，其来源于境内、境外的所得均适用25%的企业所得税税率。

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