某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%。2005年12月发生业务如下：(1)购进钢材100吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库；(2)购进车床1台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元，增值税为1700元，交付安装；(3)销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额为136000元；(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元；(5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材2吨。根

销售货物同时负责运输，这属于混合销售行为，应视同销售货物，取得的货款和运输费一并作为销售额，但运输费视为含税销售额，再依据增值税一般纳税人17%的税率征收，则该企业第(1)项业务应纳销项税额=500*1000*17%+3000/(1+17%)*17%≈85435.90（元）。


将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费视同销售货物的行为，应征收增值税，其销售额核定方式包括：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。故A项所述正确。但用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。故B项所述正确，C、D两项所述错误。


该企业用商业汇票结算，借方为“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷方为“应付账款”。其会计处理为：
借：原材料200000
  应交税费——应交增值税（进项税额）34000
  贷：应付账款234000


由于管理不善导致货物的霉烂变质的损失属于非正常损失，这种情况下的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，计算本月抵扣的进项税额中需要扣除这部分进项税额。该企业本月可以抵扣的进项税额=51000-51000*10%=45900(元)。


非正常损失的购进货物以及相关的应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，A项所述错误，不选。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的行为视同销售行为，应缴纳增值税。因此，B项所述正确，当选。运输业务收入需缴纳营业税，故C项所述错误，不选。小规模纳税人增值税征税率为3%,D项所述错误，不选。

本题考查增值税的计算。销项税额=17000+3400=20400(元)。

（1）小家电零星失窃应作进项税额转出处理；转出的进项税额=6×17%=1.02（万元）；其他的存货损失无须作进项税额转出处理。
（2）①a.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。故日用品损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=80-20=60（万元）。
b.服装损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=10-8.19÷（1+17%）=3（万元）。
c.小家电损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=6+6×17%=7.02（万元）。
②a.商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。
故采取清单申报扣除的有：服装损失、小家电损失。
b.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。
故采取专项申报扣除的是日用品损失。
（3）企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建厂房，不视同销售，不计提销项税额。

产品的入账成本＝45200/（1＋13%）＋1000＋400＝41400（元）。