某公司所得税税率为33%，本年度取得自营的生产经营所得为150万元，取得境外分支机构应税所得额50万元，境外企业所得税税率为40%，由于享受了10%的优惠政策，实际缴纳税款为15万元，境外所得应抵扣的所得税限额为（ ）万元。A．20B．16.5C．15D．14
题目
某公司所得税税率为33%，本年度取得自营的生产经营所得为150万元，取得境外分支机构应税所得额50万元，境外企业所得税税率为40%，由于享受了10%的优惠政策，实际缴纳税款为15万元，境外所得应抵扣的所得税限额为（ ）万元。
A．20
B．16.5
C．15
D．14
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第1题：
某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40%的所得税，该企业适用税率为33%。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为 ( )万元。
A．264
B．79.2
C．160
D．132
正确答案：D
解析：税法规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额。扣除限额应当分国(分地区)不分项计算。 -
第2题：
某企业2000年度从境外某国分支机构取得税后收益240万元，在境外已缴纳了40%的所得税，该企业适用税率为33%。该企业本年度汇总纳税时可以抵扣的境外所得税税额为（ ）。
A．264万元
B．79.2万元
C．160万元
D．132万元
正确答案：D
测试考生对境外所得已纳税额的抵扣是否清楚。本题取得的境外收益是税后收益，已在境外缴纳了40%的企业所得税，应将其还原后才是应纳税所得额。据此按规定计算应抵扣的已纳税额。 -
第3题：
我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<4>、2019年汇总纳税该企业实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.7.35
B.5.00
C.2.35
D.5.35答案：A解析：2019年境内所得应缴纳所得税＝20×25%＝5（万元）,境外分公司应补缴所得税＝5.88－3.53＝2.35（万元），所以汇总纳税实际应缴纳企业所得税＝5＋2.35＝7.35（万元）。 -
第4题：
我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<2>、该企业2019年境外所得的抵免限额为（ ）万元。A.4.70
B.3.53
C.5.88
D.2.35答案：C解析：境外所得的抵免限额＝23.53×25%＝5.88（万元） -
第5题：
甲公司2016年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A.42.5
B.70
C.30
D.45答案：D解析：本题考核企业所得税的应纳税额。该企业汇总纳税应纳税额=（300＋150）×25%=112.5（万元），境外已纳税款扣除限额=（300＋150）×25%×150÷（300＋150）=37.5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5－37.5－30=45（万元）。 -
第6题：
某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2019年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2019年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.40
B.42.5
C.45
D.47.5答案：B解析：境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5（万元），应补缴企业所得税=12.5-10=2.5（万元）
汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2.5=42.5（万元）。 -
第7题：
某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2014年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2014年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是（ ）万元。A.42.5
B.45.5
C.40
D.52.5答案：A解析：境外缴纳所得税的抵免限额=50×25%=12.5（万元），应在我国补缴企业所得税=12.5-10=2.5（万元）
汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2.5=42.5（万元） -
第8题：
甲公司2016年度境内应纳税所得额为300万元．来源于A国分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。
- A、45
- B、70
- C、42.5
- D、30
正确答案:A -
第9题：
假定某高新技术企业2011年度取得境外所得100万元（税前），国外所得税税率20%。该企业2011年度境外所得抵扣限额为（）万元
- A、25
- B、20
- C、15
- D、5
正确答案:C -
第10题：
单选题甲公司 2016 年度境内应纳税所得为 300 万元，来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为 25%。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2016 年企 业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A45
B70
C42.5
D30
正确答案： A解析： -
第11题：
单选题某境内公司企业所得税税率为25%，2011年度取得境内应付税所得额为160万元，境外应纳税所得额为50万元，在境外已缴纳企业所得税为10万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税实际应缴纳企业所税为（）A42.5万元
B12.5万元
C10万元
D40万元
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题甲公司 2016 年度境内应纳税所得额为 300 万元，来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为 25%。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2016 年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A45
B70
C42.5
D30
正确答案： A解析： -
第13题：
某公司企业所得税税率为33%，2005年度实现利润总额155万元，其中含境外投资收益45万元。境外企业所得税税率为30%，由于享受了5%的优惠政策，实际缴纳了25%的所得税款。该公司2005年度在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A．38.1
B．38.23
C．41.1
D．42.52
正确答案：C
-
第14题：
某中合资经营企业在国内的所得为400万元。该企业在A国设有分支机构，在A国的总所得为100万人民币，其中，利息所得20万元，特许权使用费所得40万元，这两项所得适用的税率为10%，生产经营所得为40万元，适用税率为40%；在B国的分支机构总所得为50万元，其中股息10万元，适用税率30%，生产经营所得为40万元，适用税率为45%。国内适用的税率为企业所得税30%，地方所得税3%。企业认为境外所得已缴所得税，因此，在汇总纳税时，只按境内所得申报缴纳企业所得税。
要求：依据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，分析企业申报是否正确，若不正确，请分步骤确定企业实际应纳税所得额。
正确答案：
企业申报缴纳企业所得税是不正确的。根据税法规定，外资企业属中国的居民纳税人，应就其中国境内外的全部所得申报纳税。但对境外所得已纳所得税款，采用分国不分项的原则，确定每个国家的允许扣除的限额，在扣除税款限额以内的，据实扣除；超过扣除限额的，依照扣除限额扣除，超过部分不得扣除；
确定A国的所得税款扣除额：
A国缴纳的所得税额为：
(20+40)×10%+40×40%=22(万元)
按我国税法计算的所得税额为：
(400+100＋50)× 33%＝181.5(万元)
A国所得税款的扣除限额为：
181.5×[100÷(400+100+50)]＝33(万元)
A国允许扣除的所得税款，据实扣除，扣除额为22万元。
确定B国的所得税款扣除额：
B国实际缴纳的所得税额为：
10×30%+40×45%＝21(万元)
按我国税法计算的所得税额为：
(400+100+50)×(30%+3%)=181.5(万元)
B国所得税款的扣除限额为：
181.5×[50÷(400+100+50)]＝16.5(万元)
B国允许扣除的所得税款，按限额扣除，扣除额为16.5万元
该企业按正确方法，申报应纳的企业所得税和地方所得税额为：
181.5-22－16.5＝143(万元) -
第15题：
我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<3>、2019年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额为（ ）万元。A.5.88
B.3.53
C.4.70
D.2.60答案：B解析：计算的抵免限额为5.88万元，实际缴纳的税额为3.53万元，实际抵免的所得税税额为3.53万元。 -
第16题：
我国境内某居民企业（以下称该企业）在境外A国设立一分公司（以下称境外分公司），2019年该企业的应纳税所得额20万元，适用的所得税税率为25%，境外分公司税后所得20万元，分支机构所在国的所得税税率为20%（境外分公司实际适用该国的优惠税率15%），实际在境外缴纳了所在国的所得税为3.53万元。
已知：本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响。
<1>、该企业2019年来源于境外的应纳税所得额为（ ）万元。A.25.00
B.23.53
C.20.00
D.15.00答案：B解析：来源于境外的应纳税所得额＝20÷（1－15%）＝23.53（万元） -
第17题：
甲公司2016年度境内应纳税所得额为300万元，来源于A国分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。A.45
B.70
C.42.5
D.30答案：A解析：（1）甲公司2016年度境内所得应缴纳企业所得税=300×25%=75（万元）；（2）甲公司2016年度境外所得抵免限额=150×25%=37.5（万元），在境外已缴纳企业所得税40万元超过了抵免限额，不需要在我国补税；会计【彩蛋】压卷，瑞牛题库软件考前更新，下载链接 www.niutk.com（3）甲公司汇算清缴2016年企业所得税时应补缴的税款=75+0-30=45（万元）。 -
第18题：
某公司2018年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，但该企业享受了5%的税率优惠（两国之间签署税收饶让协议）。该公司2018年度在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。A.33.718
B.34.375
C.33.5
D.37答案：C解析：境外实纳所得税=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（万元），视同境外已纳所得税=59.5÷（1-15%）×20%=14（万元）
扣除限额=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（万元）
应缴纳企业所得税=120×25%+59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（万元）。 -
第19题：
某企业2000年度应纳税所得额为400万元，适用税率33％，同期从在甲国设立的境外分支机构取得应纳税所得额折合人民币100万元，并已在甲国实际缴纳所得税税款折合人民币（1）40万元；（2）20万元。分别上述两种情况计算该企业2000年度应纳所得税额。
（1）境外已纳税款＝40万元允许抵免限额＝100×33％＝33（万元）
因为40万元＞33万元
所以，允许抵免的境外已纳税款为33万元
该企业2000年度应纳税额＝（400＋100）×33％－33＝132（万元）
（2）境外已纳税款＝20万元允许抵免限额＝100×33％＝33（万元）
因为20万元＜33万元
所以，允许抵免的境外已纳税款为20万元
该企业2000年度应纳税额＝（400＋100）×33％－20＝145（万元）
税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规.税收管理体制.税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。具体可分为：(1)税收法律制度，即调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法.条例.实施细则.规定.办法和协定等。(2)税收管理体制，即在中央和地方之间划分税收立法.税收执法和税收管理权限的制度。(3)税收征收管理制度。(4)税务机构和人员制度，即有关税务机构的设置.分工.隶属关系以及税务人员的职责.权限等的制度。(5)税收计划.会计.统计工作制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例.实施细则.征收管理办法和其他有关的税收规定等。 -
第20题：
某企业2000年度境内应纳税所得额500万元，所得税率33%；其在A、B两国设有分支机构，在A国机构的所得额100万元，所得税率为30%，当年企业处于减半征税优惠期；在B国机构的所得额60万元，适用税率35%。在A、B两国已分别实际缴纳所得税15万元、21万元。请做出企业境外所得税额抵扣方式的筹划方案。
正确答案: 第一，限额抵扣法
境内外所得按我国税法计算的应纳税额=（500+100+60）×33%=217.8（万元）
A国抵扣限额=（500+100）×33%×[100÷（500+100）]=33（万元）
B国抵扣限额=（500+60）×33%×[60÷（500+60）]=19.8（万元）
在A国实际缴纳所得税15万元，低于抵扣限额，可全额抵扣。同时，其享受的减半征税的优惠视同已经缴纳允许抵扣。即可以税前抵扣境外所得已纳税额30万元。
在B国实际缴纳所得税21万元，高于抵扣限额，按限额抵扣。
企业当年境内外所得应纳所得税额=217.8－30－19.8=167.2（万元）
第二，定率抵扣法
抵扣额=（100+60）×16.5%=26.4（万元）
企业当年境内外所得应纳所得税额=217.8－26.4=191.4（万元）
比较：采用限额抵扣法比采用定率抵扣法节省所得税税收24.2万元。 -
第21题：
某境内公司企业所得税税率为25%，2011年度取得境内应付税所得额为160万元，境外应纳税所得额为50万元，在境外已缴纳企业所得税为10万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税实际应缴纳企业所税为（）
- A、42.5万元
- B、12.5万元
- C、10万元
- D、40万元
正确答案:A -
第22题：
问答题甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税税额30万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司汇算清激2016年企业所得税时，应补缴的税款为（ ）万元。正确答案：解析： -
第23题：
问答题计算题： 某境内甲居民企业2010年取得境内所得200万元，从A国取得税后收益49万元（已按照当地规定按照30%的税率缴纳了所得税）；另从A国取得特许权使用费所得8万元（税前），按照当地规定缴纳企业所得税2万元。从设在B国的分支机构取得生产经营所得60万元（税前）。 甲企业2011年取得境内所得180万元，从A国取得特许权使用费所得90万元，A国规定该项所得适用的所得税税率为20%；B国的丙分支机构取得生产经营所得40万元（税前）。 已知：B国生产经营所得的适用的所得税税率为15%。 要求计算： （1）甲企业2010年企业所得税境内外应纳税所得额总额。 （2）甲企业2010年境外所得税款抵免限额。 （3）甲企业2010年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。 （4）甲企业2011年境外所得税款抵免限额。 （5）甲企业2011年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。正确答案： （1）甲企业2010年企业所得税境内外应纳税所得额总额=200+49÷（1-30%）+8+60=338（万元）
（2）2010年A国所得抵免限额=[49÷（1-30%）+8]×25%=19.5（万元）
2010年B国所得抵免限额=60×25%=15（万元）
（3）甲企业在A国已缴纳税款=49÷（1-30%）×30%+2=23（万元），超过抵免限额，无需在境内补缴所得税，超过抵免限额的3.5万元（23-19.5）准予在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
在B国已缴纳税款=60×15%=9（万元），应在我国补缴所得税=15-9=6（万元）
甲企业2010年在我国应汇总缴纳所得税=200×25%+6=56（万元）
（4）甲企业2011年A国所得抵免限额=90×25%=22.5（万元）
2011年B国所得抵免限额=40×25%=10（万元）
（5）甲企业2011年在A国已缴纳税款=90×20%=18（万元），未超过抵免限额，可以全额扣除，本年度抵免限额22.5万元抵免当年实际缴纳的税款后的余额为4.5万元（22.5-18），上一年度未抵免完的3.5万元可以在本年扣除，即2011年A国所得应在我国补缴的所得税=4.5-3.5=1（万元）
2011年在B国已缴纳税款=40×15%=6（万元），应在我国补缴所得税=10-6=4（万元）
甲企业2011年在我国应汇总缴纳所得税=180×25%+1+4=50（万元）。解析： 暂无解析