A生产企业2008年4月发生下列业务： （1）进口材料，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关征收了关税，代征了进口环节增值税。 （2）从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的税金为136万元，银行存款支付，货物入库，发票经过认证。 （3）外销货物的离岸价为1000万元人民币。 （4）内销货物的销售额为1500万元（不含税），收到支票。 要求：该企业适用“免、抵、退”的税收政策，上期留抵税额50万元。计算相关税金并作出会计处理。（假

（1）进口环节应缴关税500×10%=50万元
借：物资采购                   500000
贷：应交税费——应交进口关税   500000
借：应交税费——应交进口关税 500000
贷：银行存款                 500000
进口环节海关代征增值税500×（1＋10%）×17%=93.5万元
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 935000
贷：银行存款                           935000
（2）国内采购进项税136万元
借：物资采购                           8000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1360000
贷：银行存款                         9360000
材料入库时：
借： 原材料      8000000
贷：物资采购     8000000
（3）出口货物销售免税
借：应收外汇帐款                         10000000
贷：主营业务收入——一般贸易出口         10000000
出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000×（17%－15%）=20（万元）
借：主营业务成本———一般贸易出口             200000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）      200000
（4）内销货物销项税额1500×17% = 255（万元）
借：银行存款                         17550000
贷：主营业务收入                      15000000
应交税费——应交增值税（销项税额）  2550000
（5）计算出口退税并做会计处理
上期留抵税额50万元
当期允许抵扣的进项税额为：93.5+136-20+50=259.5（万元）
当期应纳税额为：255-259.5=-4.5（万元）
出口货物免抵退税额为：1000×15% = 150（万元）
由于期末留抵税额4.5万元当期免抵退税额150万元
当期应退税额=4.5万元
当期免抵税额=150万-4.5=145.5万元
借：应收账款——增值税（批准的应退税额）            45000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）  1455000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）                1500000