企业如何利用存货计价进行税务筹划？
题目
企业如何利用存货计价进行税务筹划？
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第1题：
纳税人可利用存货计价方法进行企业所得税的税务筹划，在存货价格持续上升的情况下，会使企业所得税税负降低的计价方法是（ ）。A.先进先出法
B.加权平均法
C.个别计价法
D.计划成本法答案：B解析：物价持续上升，采用加权平均法可增加销售成本，降低企业所得税税负。假如物价持续下跌，则采用先进先出法。 -
第2题：
国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？
正确答案: 第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：
（1）动因相同：企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；
（2）目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最大；
（3）相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；
（4）技术方法相同或相似。
第二：国内税务筹划与国际税务筹划区别：
（1）客观原因不同；
（2）对纳税人的意义不同；
（3）筹划的方式、方法不同 -
第3题：
企业如何利用分公司和子公司的设立形式进行税务筹划？
正确答案: （1）子公司的税收优势
（2）分公司的税收优势
（3）企业可以通过分公司和子公司的转换减轻税负。当外地的营业活动处于初期时，易于发生亏损，应设立分公司形式，以充分用分公司的亏损冲减母公司利润；盈利时期时，设立子公司，保证外地利润仅缴纳低于母公司所在地的税款。 -
第4题：
外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？
正确答案: （1）再投资退税的基本规定
（2）再投资退税的筹划策略
（3）税务筹划应注意的事项 -
第5题：
如何利用固定资产折旧进行税务筹划？
正确答案: 第一.利用折旧年限进行税务筹划。
（1）盈利企业，选择最低的折旧年限。
（2）享受税收优惠的企业，选择较长的折旧年限。例如：减免税期内，加速折旧不会带来实惠。
（3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。
第二.选择折旧方法进行税务筹划：
（1）累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差。
（2）比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。
在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算，比较各种方法的具体节税效果 -
第6题：
如何分析企业存货的质量（）。
- A、考查存货发出的计价方法
- B、存货的期末计价
- C、分析存货的构成
- D、存货的质量问题
正确答案:A,B,C,D -
第7题：
问答题企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划？正确答案： 汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣，一经确定不得任意更改。
（1）分国不分项抵扣：企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所得税低于扣除限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。
（2）定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的16.5%抵扣。解析： 暂无解析 -
第8题：
问答题小型微利企业有什么认定标准？如何利用小型微利企业税收待遇进行税收筹划？正确答案： 小型微利企业的认定标准：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业适用的20%的税率和25%的基础税率相当于构成了一个两级的全额累进税率，所以当企业的应纳税所得额在30万元临界点附近增加一些，但由于适用税率的提高，其净所得不一定提高，这种情况下，我们可以计算出一个净所得增减平衡点。
应纳税所得额为30万元时，企业的应纳所得税额和净所得（设企业应纳税所得饿与会计利润一致）分别为：
应纳所得税额＝30×20%＝6（万元）
净所得＝30－6＝24（万元）
设应纳税所得额增加到X万元，可以保持24万元的净所得：
解方程：X－X×25%＝24
得X＝32（万元）
所以当企业的应纳税所得额处于30万元与32万元之间的时候，净所得其实是低于应纳税所得额是30万元的，这时候企业可以设法调整应纳税所得额，选择低税率，以降低税负，增加净所得。解析： 暂无解析 -
第9题：
问答题如何利用消费品的包装物进行税务筹划？正确答案： （1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。
（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。
（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税解析： 暂无解析 -
第10题：
问答题如何对兼营行为进行税务筹划？正确答案： （1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；
（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。
（3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。解析： 暂无解析 -
第11题：
问答题外商投资企业如何利用再投资退税进行税务筹划？正确答案： （1）再投资退税的基本规定
（2）再投资退税的筹划策略
（3）税务筹划应注意的事项解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题国内税务筹划与国际税务筹划的关系如何？正确答案： 第一：国内税务筹划与国际税务筹划联系：
（1）动因相同：企业行为最终动因都是追求企业财务利益极大化；
（2）目标一致：国内税务筹划与国际税务筹划都是为了实现税负最低，全球所得最大；
（3）相互依存：国内筹划是国际筹划的基础；国际为国内提供了更多的备选方案；
（4）技术方法相同或相似。
第二：国内税务筹划与国际税务筹划区别：
（1）客观原因不同；
（2）对纳税人的意义不同；
（3）筹划的方式、方法不同解析： 暂无解析 -
第13题：
如何进行营业税兼营业务进行税务筹划？
正确答案: 第一.兼营营业税不同税率的应税项目
（1）纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额。
（2）对未按不同税目分别核算营业额的，从高适用税率。
第二.兼营增值税和非增值税应税劳务
（1）纳税人应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率缴纳增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率缴纳营业税。
（2）如果不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。
（3）增值税的一般纳税人，选择分开核算分别纳税有利；增值税小规模纳税人，则要比较一下增值税的含税征收率和该企业所适用的营业税税率 -
第14题：
利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括（）。
- A、存货计价方法的选择
- B、固定资产折旧的纳税筹划
- C、利用税率的差异直接节税
- D、利用退税政策节俭税收
正确答案:A,B -
第15题：
如何对兼营行为进行税务筹划？
正确答案: （1）纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；
（2）未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。
（3）兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。 -
第16题：
如何利用消费品的包装物进行税务筹划？
正确答案: （1）包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。
（2）包装物收取押金的不缴纳消费税。
（3）逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税 -
第17题：
如何进行存货计价审计？
正确答案: 一般来说，存货计价审计主要包括样本的选择、计价方法的确认及计价测试。
（1）样本的选择。计价审计的样本，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经计入存货汇总表的结存存货中选择。审计人员一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。在选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。
（2）计价方法的确认。存货的计价方法有多种，企业应结合国家统一的会计准则及制度的基本要求，选择符合自身特点的存货计价方法。除应了解并掌握被审计单位的存货计价方法外，审计人员还应对其存货计价方法的合理性与一贯性予以关注。如果没有足够的理由，被审计单位的存货计价方法在同一会计年度内不得任意变动。
（3）计价测试。进行计价测试时，审计人员首先应审核存货价格的组成内容，然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。独立测试过程中，应尽量排除被审计单位已有计算程序和结果的影响。测试结果出来后，应将其与被审计单位的账面记录对比，编制对比分析表，分析形成差异的原因。如果差异过大，应扩大范围继续测试，并根据审计结果考虑或作出审计调整建议。 -
第18题：
小型微利企业有什么认定标准？如何利用小型微利企业税收待遇进行税收筹划？
正确答案: 小型微利企业的认定标准：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业适用的20%的税率和25%的基础税率相当于构成了一个两级的全额累进税率，所以当企业的应纳税所得额在30万元临界点附近增加一些，但由于适用税率的提高，其净所得不一定提高，这种情况下，我们可以计算出一个净所得增减平衡点。
应纳税所得额为30万元时，企业的应纳所得税额和净所得（设企业应纳税所得饿与会计利润一致）分别为：
应纳所得税额＝30×20%＝6（万元）
净所得＝30－6＝24（万元）
设应纳税所得额增加到X万元，可以保持24万元的净所得：
解方程：X－X×25%＝24
得X＝32（万元）
所以当企业的应纳税所得额处于30万元与32万元之间的时候，净所得其实是低于应纳税所得额是30万元的，这时候企业可以设法调整应纳税所得额，选择低税率，以降低税负，增加净所得。 -
第19题：
多选题从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行税务规划的方法中可利用的优惠要素有（ ）。A利用免税筹划
B利用税率差异筹划
C分劈技术
D利用税收扣除筹划
E利用退税筹划
正确答案： A,E解析： -
第20题：
多选题以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有（）。A正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出；
B盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出；
C享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出；
D纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一季度开始前报主管税务机关批准。
正确答案： D,A解析： 暂无解析 -
第21题：
多选题利用会计处理方法进行递延纳税筹划主要包括（）。A存货计价方法的选择
B固定资产折旧的纳税筹划
C利用税率的差异直接节税
D利用退税政策节俭税收
正确答案： D,B解析： 利用会计处理方法进行递延纳税的筹划主要包括存货计价方法的选择和固定资产折旧的纳税筹划等。选项C、D属于减少应纳税额的纳税筹划方法，不属于递延纳税的筹划方法。 -
第22题：
问答题如何利用固定资产折旧进行税务筹划？正确答案： 第一.利用折旧年限进行税务筹划。
（1）盈利企业，选择最低的折旧年限。
（2）享受税收优惠的企业，选择较长的折旧年限。例如：减免税期内，加速折旧不会带来实惠。
（3）亏损企业，充分考虑企业亏损的税前弥补，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。
第二.选择折旧方法进行税务筹划：
（1）累进税率下，采用直线摊销法使企业承担的税负最轻，快速折旧法较差。
（2）比例税率下，采用加速折旧法，对企业更为有利。
在实际操作中，企业应对不同折旧方法的效果进行分别测算，比较各种方法的具体节税效果解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题企业如何利用存货计价进行税务筹划？正确答案： （1）存货可采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等任一种。
（2）纳税人存货计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。
（3）不同企业应选不同的存货计价筹划策略。
第一，盈利企业：存货成本可在所得额中税前抵扣，应选择前期成本较大的计价方法。价格不断上涨时，后进先出；价格不断下降时，先进先出；
第二，亏损企业：计价方法与亏损弥补相结合。
第三，享受所得税优惠的企业：应使减免税期间成本少。
第四，正处于征税期的企业：可选非减免税期间成本多的方法。解析： 暂无解析