甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公

题目

甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

  • A、1200
  • B、600
  • C、555
  • D、1000
相似考题

1.甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除(即按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除)。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为( )万元。A．105B．400C．450D．675

2.2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。A．20B．70C．100D．150

3.某企业自行研究开发一项专利技术。第一年为研究阶段，发生研究支出100万元，第二年进入开发阶段，发生研发支出300万元，于年底开发出一项专利技术并申请了专利，申请专利时支出费用500万元，那么该项专利的入账价值为（ ）万元。A．900B．800C．300D．500

4.ABC公司自行研究开发一项新产品专利技术。20×7年度，发生与该新产品专利技术研究开发有关的材料费1250000元，人工费2860000元，以银行存款支付其他费用950000元，其中，符合资本化条件的支出为2450000元(为简化起见，以上支出均按总额进行记录)。20×7年12月，该新产品专利技术达到预定用途后转为无形资产。要求：编制自行研究开发新产品专利技术的下列会计分录：(1)20×7年度，记录发生的新产品专利技术研发支出(2)20×7年12月31日，将发生的费用化支出计入损益(3)20×7年12月31日，将资本化支出转为无形资产成本

参考答案和解析
正确答案:C
更多“甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20”相关问题

  • 第1题：

    B公司自行研究开发一项新产品专利技术,开发过程中领用材料60 000元,符合资本化条件。则领用该材料时涉及的账户是( )。

    A、原材料

    B、无形资产

    C、研发支出

    D、管理费用


    参考答案：AC

  • 第2题：

    甲公司自 2010 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 600 万元，2011 年 4 月 2 日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为 25%。甲公司 2011 年末因上述业务确认的递延所得税资产为（ ）万元。

    A.0
    B.75
    C.69.38
    D.150

    答案：A
    解析：
    自行开发的无形资产初始确认时分录是： 借：无形资产
    贷：研发支出——资本化支出
    账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。

  • 第3题：

    甲公司适用的所得税税率为25％，各年实现利润总额均为10 000万元。自2×19年1月1日起，甲公司自行研究开发一项新专利技术。税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。
    　　（1）2×19年度研发支出为1 500万元，其中费用化支出为500万元，资本化支出为1 000万元。至2×19年末尚未达到预定可使用状态。
    　　（2）2×20年发生资本化支出1 400万元，2×20年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。
    　　要求：分别做出甲公司在2×19年末、2×20年末的所得税会计处理。


    答案：
    解析：
    （1）甲公司2×19年末所得税会计处理如下：
    　　年末开发支出账面价值＝1 000（万元）。
    　　年末开发支出计税基础＝1 000×175％＝1 750（万元）。
    　　年末可抵扣暂时性差异＝750（万元）。
    　　自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
    　　应交所得税＝（10 000－500×75％）×25％＝2 406.25（万元）。
    　　（2）2×20年年末所得税会计处理如下：
    　　年末无形资产账面价值＝2 400－2 400/10×6/12＝2 400－120＝2 280（万元）。
    　　年末无形资产计税基础＝2 400×175％－2 400×175％ /10×6/12＝2 280×175％＝3 990（万元）。
    　　年末累计可抵扣暂时性差异＝3 990－2 280＝1 710（万元）。自行研发的无形资产不是产生于企业合并，且初始确认时，既不影响应纳税所得额也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
    　　应交所得税
    　　＝（10 000＋2 400/10×6/12－2 400×175％ /10×6/12）×25％＝2 477.5（万元）。

  • 第4题：

    某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资2 000万元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。编制相关业务的会计分录。


    正确答案: （1）相关费用发生时：
    借：研发支出——费用化支出    40 000 000
    ——资本化支出                60 000 000
    贷：原材料                     50 000 000
    应付职工薪酬                   20 000 000
    银行存款                       30 000 000
    （2）期末：
    借：管理费用                   40 000 000
    无形资产                       60 000 000
    贷：研发支出——费用化支出     40 000 000
    ——资本化支出                 60 000 000

  • 第5题：

    单选题
    A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。 会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 20×1年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（）万元。
    A

    1012.5，84.38

    B

    900，84.38

    C

    1012.5，0

    D

    0，168.75


    正确答案： C
    解析： 无形资产的入账价值为900万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，20×1年末该项无形资产的账面价值＝900－900×5/15×9/12＝675（万元）。
    计税基础＝900×150％－900×150％×5/15×9/12＝1012.5（万元），因为无形资产初始确认的时候不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以初始计量以及后续计量中因初始确认而造成的差异是不确认递延所得税的。

  • 第6题：

    问答题
    某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 万元、人工工资2 000万元，以及其他费用3 000万元，总计10 000万元，其中符合资本化条件的支出为6 000万元。期末，该项专利技术已经达到预定用途。编制相关业务的会计分录。

    正确答案： （1）相关费用发生时：
    借：研发支出——费用化支出    40 000 000
    ——资本化支出                60 000 000
    贷：原材料                     50 000 000
    应付职工薪酬                   20 000 000
    银行存款                       30 000 000
    （2）期末：
    借：管理费用                   40 000 000
    无形资产                       60 000 000
    贷：研发支出——费用化支出     40 000 000
    ——资本化支出                 60 000 000
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    A公司自20×0年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，20×1年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。 会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A公司适用的所得税税率为25％。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 假设20×2年A公司实现的利润总额是2000万元，不考虑其他因素，企业的应交所得税是（）万元。
    A

    500

    B

    468

    C

    468.13

    D

    568.13


    正确答案： D
    解析： 20×2年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15×9/12=255（万元），税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5（万元），所以应交所得税=[2000-（382.5-255）]×25%=468.13（万元），或者直接计算，应交所得税=（2000-255×50%）×25%=468.13（万元）。

  • 第8题：

    单选题
    2013年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元）；但该项专利技术使用寿命不能合理确定。2013年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（）万元。
    A

    20

    B

    70

    C

    100

    D

    150


    正确答案： A
    解析： 因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20（万元）。

  • 第9题：

    单选题
    甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2019年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2019年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和摊销年限均符合税法的规定。2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（　　）万元。
    A

    450

    B

    400

    C

    225

    D

    675


    正确答案： D
    解析：
    无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，和税法规定相同；2019年年末该项无形资产的账面价值＝600－600×5/15×9/12＝450（万元），其计税基础＝450×150%＝675（万元），2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额＝675－450＝225（万元）。

  • 第10题：

    单选题
    甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，201 1年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为(  )万元。
    A

    0

    B

    75

    C

    69.38

    D

    150


    正确答案： A
    解析：

  • 第11题：

    问答题
    计算题： 甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。 要求： 编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

    正确答案： （1）2007年度：
    发生支出时：
    借：研发支出——费用化支出800000
    ——资本化支出2000000
    贷：原材料1500000
    应付职工薪酬1000000
    银行存款300000
    期末：
    借：管理费用800000
    贷：研发支出——费用化支出800000
    （2）2008年度：
    发生支出时：
    借：研发支出——费用化支出300000
    ——资本化支出1200000
    贷：原材料800000
    应付职工薪酬500000
    银行存款200000
    专利权获得成功时：
    借：管理费用300000
    无形资产3200000
    贷：研发支出——费用化支出300000
    ——资本化支出3200000
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为（　）
    A

    甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为380万元

    B

    甲公司2009年末递延所得税资产余额为0

    C

    甲公司2009年末递延所得税资产发生额为95万元

    D

    甲公司2009年末应交所得税为1195万元

    E

    甲公司2009年所得税费用为1195万元


    正确答案： C,E
    解析： 账面价值=800-800÷10×6/12=800-40=760(万元)
    计税基础=800×150%-800×150%÷10×6/12=770×150%=1140(万元)
    可抵扣暂时性差异=380(万元)
    自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
    2009年末应交所得税=(5000-400×50%-40×50%)×25%=1195(万元)
    或=(5000-400×50%+40-800×150%÷10×6/12)×25%=1195(万元)
    【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债,所得税费用的确认和计量,暂时性差异的判断”知识点进行考核】

  • 第13题：

    甲公司自2020年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2020年度在研究开发过程中发生研究费用150万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为300万元；2021年1月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，无残值，采用直线法进行摊销。则下列表述中正确的有（　　）。

    A.甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为150万元
    B.甲公司2020年因上述业务影响损益的金额为350万元
    C.甲公司该无形资产的入账价值为300万元
    D.甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为270万元
    E.甲公司该无形资产2021年年末的账面价值为450万元

    答案：B,C,D
    解析：
    2020年影响损益的金额即为费用化的研发支出，其期末转入管理费用的金额350万元（150+200）；甲公司该无形资产的入账价值为资本化支出300万元，2021年年末的账面价值=300-300/10=270（万元）。

  • 第14题：

    甲公司与无形资产相关的业务资料如下：
    （1）2×18年1月，甲公司以银行存款3600万元购入一项管理用土地使用权（不考虑相关税费）。该土地使用年限为50年。预计净残值为0，采用直线法进行摊销。
    （2）2×18年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专利技术。研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用500万元。
    （3）2×18年8月，上述专利技术研究获得技术可行认证，转入开发阶段。开发阶段，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费分别为800万元、1500万元和500万元，同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
    （4）2×18年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产，当月投入新产品A产品的生产。甲公司预计该专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0。甲公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期消耗方式。
    （5）2×19年12月31日，由于新产品研发技术的出现，甲公司生产的产品市场占有率下降，故对其上述研发的专利技术进行减值测试，经测试，该项专利技术预计未来现金流量现值为2050万元，公允价值减去处置费用后的净额为2100万元。假定计提减值准备后该项专利技术的使用年限、净残值和摊销方法均不变。
    假定不考虑其他因素的影响。
    要求：
    （1）编制甲公司2×18年1月购入该项土地使用权的会计分录。
    （2）编制土地使用权2×18年摊销的会计分录，计算甲公司2×18年12月31日该项土地使用权的账面价值。
    （3）编制甲公司2×18年研究开发专利技术的有关会计分录。
    （4）计算甲公司研究开发的专利技术2×19年年末应计提的无形资产减值准备，并编制计提减值准备相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）。


    答案：
    解析：
    （1）
    借：无形资产 3600
    　贷：银行存款 3600
    （2）
    2×18年该土地使用权应计提的摊销额=3600÷50=72（万元）。
    借：管理费用 　72
    　贷：累计摊销 　72
    2×18年12月31日该项土地使用权的账面价值=3600-72=3528（万元）。
    （3）
    借：研发支出——费用化支出 500
    　贷：银行存款 　500
    借：管理费用 　500
    　贷：研发支出——费用化支出 500
    借：研发支出——资本化支出 3000
    　贷：原材料 　1500
    　　　银行存款 　200
    　　　应付职工薪酬 　　800
    　　　累计折旧 　500
    借：无形资产 3000
    　贷：研发支出——资本化支出 3000
    借：生产成本 75（3000/10×3/12）
    　贷：累计摊销 　75
    （4）至2×19年12月31日甲公司专利技术累计应提取的摊销额=3000/10/12×（3+12）=375（万元），2×19年12月31日该项专利技术的账面价值=3000-375=2625（万元）；该项专利技术的可收回金额为预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额二者较高者，即2100万元，小于其账面价值，故应计提的无形资产减值准备金额=2625-2100=525（万元）。会计分录如下：
    借：资产减值损失 　　525
    　贷：无形资产减值准备 525

  • 第15题：

    甲公司自2017年2月8日开始自行研究开发一项新技术，2017年9月30日技术研发成功并达到预定用途，甲公司以该技术申请了国家专利，并计划专门用于某新产品的生产。2017年2月8日至2017年9月30日共发生相关研发支出1 635万元，其中，研究阶段的支出376万元，符合资本化条件的开发支出1259万元；此外，为申请专利权发生注册费用21万元，为使用该项专利技术而发生培训支出16万元。该项专利权的法律保护期限为10年，甲公司预计该专利技术受益期为8年。甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计残值为0。假定不考虑其他因素，甲公司2017年该专利技术应摊销的金额为（ ）

    A.40万元
    B.50.5万元
    C.51万元
    D.32万元

    答案：A
    解析：
    甲公司专利技术的入账成本＝1 259＋21＝1 280（万元），2017年专利技术摊销额＝1 280/8×3/12＝40（万元）。

  • 第16题：

    对于创业板公司的技术研究与开发的尽职调查清单中，应当列明的事项有（）。

    • A、公司技术开发人员的结构，工程师和主要技术开发人员的简历
    • B、公司目前自主拥有的主要专利技术、自主知识产权、专利情况
    • C、公司每年投入的研究开发费用及占公司营业收入比例
    • D、公司新产品的开发周期及未来计划研究开发的新技术和新产品

    正确答案:A,B,C,D

  • 第17题：

    单选题
    甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。
    A

    1200

    B

    600

    C

    555

    D

    1000


    正确答案： B
    解析： 甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异=(1200×150%-1200×150%÷10×9÷12)-(1200-1200÷]0×9÷12)=555(万元)

  • 第18题：

    单选题
    2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元），该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（  ）万元。
    A

    10

    B

    40

    C

    20

    D

    30


    正确答案： D
    解析：

  • 第19题：

    问答题
    甲公司自行开发某项专利技术，2010年1月在研究开发中研究阶段的支出，实际发生的研究费用时50万元，全部用银行存款支付。2010年2月开发阶段的支出，包括实际发生的材料费80万元，人工工资50万元，假定全部符合资本化条件。该项专利技术已经达到预定用途。要求：请编制相关的会计分录。

    正确答案：
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    甲公司2018年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2018年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。2019年1月1日进入开发阶段，截至2019年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，入工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件的部分为150万元。甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2019年因该非专利技术计入当期损益的金额为（ ）万元。
    A

    300

    B

    700

    C

    317.5

    D

    315


    正确答案： A
    解析：

  • 第21题：

    多选题
    甲公司自2015年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2015年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2015年年末因上述业务正确的会计处理有（）。
    A

    无形资产的计税基础为731.25万元

    B

    形成可抵扣暂时性差异243.75万元

    C

    不确认递延所得税资产

    D

    当期应交所得税为1210.94万元

    E

    无形资产的账面价值等于计税基础


    正确答案： A,D
    解析： 2015年年末该无形资产的账面价值=500-500/10×3/12=487.5（万元）计税基础=487.5×150%=731.25（万元）可抵扣暂时性差异=731.25-487.5=243.75（万元）不确认递延所得税资产。应交所得税=（5000-300×50%-500/10×3/12×50%）×25%=1210.94（万元）所得税费用=1210.94（万元）

  • 第22题：

    多选题
    对于创业板公司的技术研究与开发的尽职调查清单中，应当列明的事项有（）。
    A

    公司技术开发人员的结构，工程师和主要技术开发人员的简历

    B

    公司目前自主拥有的主要专利技术、自主知识产权、专利情况

    C

    公司每年投入的研究开发费用及占公司营业收入比例

    D

    公司新产品的开发周期及未来计划研究开发的新技术和新产品


    正确答案： B,D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    甲股份有限公司（以下简称甲公司）自2015年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2015年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（均符合资本化条件），2015年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销，无残值。假定会计摊销方法、残值和摊销年限均符合税法的规定。2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。
    A

    450

    B

    400

    C

    225

    D

    675


    正确答案： C
    解析： 无形资产的入账价值为600万元，会计和税法均按5年采用年数总和法进行摊销，2015年年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元），其计税基础=450×150%=675（万元），2015年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=675-450=225（万元）。

  • 第24题：

    单选题
    甲公司自2019年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2019年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利权为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（　　）万元。
    A

    450

    B

    400

    C

    337.5

    D

    787.5


    正确答案： D
    解析：
    无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2019年年末该项无形资产的账面价值＝600－600×5/15×9/12＝450（万元），其计税基础＝450×175%＝787.5（万元），2019年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额＝787.5－450＝337.5（万元）。

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