房地产公司一般纳税人一次购地、分期开发的，其土地成本如何分摊？

题目

房地产公司一般纳税人一次购地、分期开发的，其土地成本如何分摊？

相似考题

1.某房地产开发公司系增值税一般纳税人,当期销售自行开发的商品房一栋,取得价款9540万元,土地开发成本中土地出让金为3000万元,则其土地增值税应收收入为()万元。A.6000B.8752.29C.9540D.9000

2.区域发展缓慢、企业实力弱小、市场容量有限的项目,这种情形下适宜采用()模式。A、一次性整体开发B、囤地暂不开发C、分期分区滚动开发D、土地转让，继续买入土地

3.房地产开发公司取得土地使用权的成本可计入所建造的房屋建筑物成本，不需分期摊销。（ ）

4.企业实力雄厚、市场机会较好、区域发展较快的项目,其优点是可以突出企业实力,展现规模之势、给市场足够信心,这种情形下适宜采用()模式。A、一次性整体开发B、囤地暂不开发C、分期分区滚动开发D、土地转让，继续买入土地

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  • 第1题：

    下列关于房地产开发经营业务成本分配方法的表述，正确的有（ ）。

    A.土地成本，一般按占地面积法进行分配
    B.单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按直接成本法进行分配
    C.借款费用属于不同成本对象共同负担的，可按直接成本法进行分配
    D.借款费用属于不同成本对象共同负担的，可按预算造价法进行分配
    E.土地开发同时联结房地产开发的，属于一次性取得土地分期开发房地产的情况，其土地开发成本经商税务机关同意后可先按土地整体预算成本进行分配，待土地整体开发完毕再行调整

    答案：A,C,D,E
    解析：
    选项B，单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

  • 第2题：

    某房地产公司2018年7月受让一处土地使用权，支付价款10000万元，将70%用于建造写字楼，共发生房地产开发成本15000万元，其中包括利息支出500万元，能够按项目分摊并能提供金融机构证明，写字楼建成后直接转让。该公司计算缴纳土地增值税时，房地产公司可以加计扣除的金额为（ ）万元。

    A.4400
    B.4500
    C.4300
    D.5000

    答案：C
    解析：
    按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用。
    取得土地使用权支付的金额＝10000（万元）
    房地产开发成本＝15000－500＝14500（万元）
    加计扣除的金额＝（10000×70%＋14500）×20%＝4300（万元）

  • 第3题：

    纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款家开发成本之和的（）计算扣除。

    A20%

    B10%以内

    C10%

    D5%以内


    B
    略

  • 第4题：

    根据集团《成本归集及分摊管理办法（2016修订）》规定，以下关于跨期分摊说法正确的有（）

    • A、土地已获取分期开发，受益期区未开发的亦应参考分摊
    • B、后期地块未获取时，仅在已取得地块中进行分摊；后期土地获取后再调整前期分摊成本
    • C、前期未预见的后期发生的，不再追溯分摊至前期已开发地块，仅在后期地块分摊
    • D、前期已明确后期需配建的红线外设施，前期受益应参与分摊
    • E、本期应建车位及人防，建设在后期，成本由后期承担

    正确答案:A,C,D

  • 第5题：

    如何确定土地增税的清算单位？ 问：国税发〔2006〕187号规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算”。请问：这里的“分期开发的项目”包括未经政府部门批准，企业自行分期开发的项目吗？


    正确答案: 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”
    根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发[2009]91号）文第十七条：“清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。”
    未经政府部门批准，企业自行分期开发的项目，本着实质重于形式的原则分期确定清算单位。

  • 第6题：

    在计征土地增值税时，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的（）计算扣除。

    • A、3%以内
    • B、5%以内
    • C、10%以内
    • D、25%以内

    正确答案:C

  • 第7题：

    采用成本逼近法评估位于某工业区内的单宗土地价格，计算土地开发费时应按（）求取。

    • A、宗地内外开发投入的费用总和
    • B、宗地外开发投入的费用总和
    • C、宗地内开发投入的费用总和
    • D、宗地内外受益分摊的开发费用总和

    正确答案:D

  • 第8题：

    “营改增”纳税人一次性收取数月的租金收入，应按月分摊分期计算缴纳增值税。


    正确答案:错误

  • 第9题：

    判断题
    “营改增”纳税人一次性收取数月的租金收入，应按月分摊分期计算缴纳增值税。
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额加开发成本之和的（　　）计算扣除。
    A

    5%以内

    B

    10%

    C

    10%以内

    D

    20%


    正确答案： C
    解析：
    纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内；如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额加开发成本之和的10%以内计算扣除。

  • 第11题：

    多选题
    关于土地增值税清算的陈述，下列说法正确的是（　　）。
    A

    土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位

    B

    取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，应该进行清算

    C

    应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续

    D

    纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金

    E

    房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本


    正确答案： A,C
    解析：
    B项，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算；C项，对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

  • 第12题：

    问答题
    如何确定土地增税的清算单位？ 问：国税发〔2006〕187号规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算”。请问：这里的“分期开发的项目”包括未经政府部门批准，企业自行分期开发的项目吗？

    正确答案： 根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）规定：“土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。”
    根据《国家税务总局关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》（国税发[2009]91号）文第十七条：“清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算；对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。”
    未经政府部门批准，企业自行分期开发的项目，本着实质重于形式的原则分期确定清算单位。
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的（ ）计算扣除。

    A.10%以内
    B.12%以内
    C.15%以内
    D.30%以内

    答案：A
    解析：
    计算土地增值税时，纳税人如果不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。

  • 第14题：

    在计征土地增值税时，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的（）计算扣除。

    A3%以内

    B5%以内

    C10%以内

    D25%以内


    C
    略

  • 第15题：

    成本逼近法一般适用于（）的估价。

    • A、有建筑的土地
    • B、有开发潜力的土地
    • C、建成区已开发的土地
    • D、新开发的土地

    正确答案:D

  • 第16题：

    企业为销售而开发的土地，开发完工后其成本转让房屋开发成本内。


    正确答案:错误

  • 第17题：

    纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款家开发成本之和的（）计算扣除。

    • A、20%
    • B、10%以内
    • C、10%
    • D、5%以内

    正确答案:B

  • 第18题：

    盛达房地产开发公司开发兴隆小区，规划建造商品住宅31200平方米、邮电局300平方米、锅炉房90平方米，其中邮局建好后将有偿转让给市邮电局。该小区发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费按各项开发产品的建筑面积进行分配。 兴隆小区在开发过程中，发生了下列业务：土地开发完工，结转其开发成本。（注：锅炉房价值需要分摊到商品住宅和邮局开发成本中，故可不分摊土地开发成本）


    正确答案:计算各成本核算对象应分摊的土地开发成本：
    商品住宅土地开发成本分配比例=31200/（31200+300）*100%=99.05%
    1号楼土地开发成本分配比例=3120/（31200+300）*100%=9.905%
    邮局土地开发成本分配比例=300/（31200+300）*100%=0.95%
    商品住宅土地开发成本分配额=20560000*99.05%=20364680（元）
    1号楼土地开发成本分配额=20560000*9.905%=2036468（元）
    邮局土地开发成本分配额=20560000*0.95%=195320（元）
    注：因锅炉房的价值也需分摊到商品住宅和邮局的开发成本中，故不可分摊土地开发成本。
    结转土地开发成本：
    借：开发成本——房屋开发——商品住宅20364680
    ——配套设施开发——邮局195320
    贷：开发成本——土地开发20560000

  • 第19题：

    采用成本逼近法评估某工业区内的一宗土地价格，土地开发费应与估价目的相对应的（　）求取。

    • A、宗地内外开发投入的费用总和
    • B、宗地内外受益分摊的开发费用总和
    • C、宗地外开发投入的费用加宗地内土地平整费
    • D、宗地外受益分摊的开发费用

    正确答案:B

  • 第20题：

    房地产公司的利息支出如何扣除？ 问：房地产公司没有发生利息支出，在计算土地增值税时，是否也可以按取得土地支付的金额及房地产开发成本之和的5%进行扣除？


    正确答案: 可以。根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定，1.财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。2.凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。

  • 第21题：

    单选题
    关于土地增值额扣除项目如何，不包括（）。
    A

    取得土地使用权时所支付的金额

    B

    契税

    C

    开发土地的成本

    D

    开发土地的费用


    正确答案： B
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    采用成本逼近法评估某工业区内的一宗土地价格，土地开发费应与估价目的相对应的（　）求取。
    A

    宗地内外开发投入的费用总和

    B

    宗地内外受益分摊的开发费用总和

    C

    宗地外开发投入的费用加宗地内土地平整费

    D

    宗地外受益分摊的开发费用


    正确答案： D
    解析： 该题是成本逼近法中计算土地开发费用的考点，对于一般地区来说，可以根据投资开发分摊的情况来区分，由市政投资建设的应属于宗地外，由企业投资建设的应属于宗地内。

  • 第23题：

    单选题
    计算土地增值税时，纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和的（）计算扣除。
    A

    15%以内

    B

    30%

    C

    10%以内

    D

    20%


    正确答案： A
    解析： 这里注意不要忽视有"以内"的字样。

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