ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会,在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点:审计证据的质量越高,需要的审计证据数量越少,可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的,所以审计证据质量越低,那么需要审计证据数量也就越多,也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点:审计资源都是有限的,为了使事务所获取更多的利润,对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序,可以采取其他程序来代替,只要不影响最终的审计质量即可。你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。
第1题:
ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月,T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由,向法院提起诉讼,要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求:ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉,其聘请的律师在准备应诉材料时,提出了以下问题,请代为回答:
(l)何谓审计重要性?
(2)注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么?
(3)何谓普通过失和重大过失?
(4)审计重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用?
第2题:
X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,由于其业务的性质和经营规模发生重大变化,ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
要求:
请简要回答:
(1)在重新签订业务约定书前,ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托?
(2)在重新商定审计收费时,ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?
第3题:
丁注册会计师是ABC会计师事务所的项目负责人,在执行审计工作过程中遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
下列选项中,无论ABC会计师事务所采取何种措施,都不能承接其审计业务的有( )。
A.ABC会计师事务所的员工成为审计客户C公司的董事
B.ABC会计师事务所为B上市公司提供代编财务报表服务
C.ABC会计师事务所的某合伙人成为了审计客户的董事会秘书
D.ABC会计师事务所为D上市公司提供与内部会计控制相关的内部审计服务
第4题:
天恒会计师事务所接受了Z公司2005年度的审计工作,其审计人员周某正在编制审计计划书,在确定本次的审计目的时,主要受( )的制约。
A.审计主体
B.审计范围
C.审计方法
D.审计对象
第5题:
第6题:
第7题:
使用共同的名字、字号和标识
定期交流客户资料、收费等信息
拥有共同的经营战略和质量控制政策
共同分担开发审计方法的成本
第8题:
第9题:
直接与ABC会计师事务所进行沟通
在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
征得戊公司同意,与ABC会计师事务所进行沟通
向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件
第10题:
第11题:
第12题:
第13题:
ABC会计师事务所首次接受委托,承办V公司2002年度会计报表审计业务,并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况:
(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务,并且,通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较,向V公司保证,在审计中能够遵循独立审计准则,审计质量不会因降低收费而受到影响。
(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
(4)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。
(5)前任注册会计师对V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告。ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。
(6)V公司在某国设有分支机构,该国允许会计师事务所通过广告承揽业务,因此,ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传,以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。
第14题:
原ABC会计师事务所审计项目组前任成员李某现加入E公司,与会计师事务所没有重要联系,在评价该事项对独立性的威胁时,注册会计师需要考虑的因素有( )。
A.李某在客户中所担任的职务
B.李某现与审计项目小组发生关联的程度
C.李某离开ABC会计师事务所的时间长短
D.李某以前在会计师事务所的职位
第15题:
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日,ABC会计师 事务所与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训,项目合伙人,A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月,ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务,考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求,遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生,分成5个小组,分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作,L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务,ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司,主营业务为投资理财咨询服务,审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务,并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
第16题:
第17题:
第18题:
ABC会计师事务所接受委托,承办V公司2017年度财务报表审计业务,并于2017年底与V公司签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况: (1)A注册会计师持有V公司的股票10000股,市值约6000元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予以回避。 (2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元,V公司向ABE会计师事务所预付50%的审计费用,剩余50%视审计报告意见类型,决定是否支付; (3)ABC会计师事务所的合伙人M注册会计师目前担任V公司的独立董事; (4)审计小组负责人B注册会计师2016年曾担任V公司的审计部经理; (5)审计小组成员C注册会计师自2015年以来一直协助V公司编制财务报表; (6)由于计算机专家李先生曾在V公司信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V公司的计算机信息系统。 (7)审计小组成员D注册会计师的妻子自2016年度起一直担任V公司的统计员。 (8)E注册会计师的妹妹在V公司财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。E注册会计师未予以回避。 (9)由于V公司降低2017年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响,并简要说明理由。
第19题:
第20题:
第21题:
第22题:
第23题:
修改审计计划
聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计
请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作
向审计项目组委派经验更丰富的人员
第24题: