对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（）。A、发生B、分类和可理解性C、完整性D、截止、分类

题目

对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（）。

  • A、发生
  • B、分类和可理解性
  • C、完整性
  • D、截止、分类
相似考题

1.A注册会计师不需要修正风险评估结果并相应修改原计划实施的进一步审计程序的情形是（ ）。 A．在测试控制运行的有效性时，A注册会计师获取的证据可能表明相关控制在被审计期间并未有效运行 B．A注册会计师发现仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受低水平的风险 C．在实施实质性程序后，A注册会计师可能发现错报的金额和频率比在风险评估时预计的金额和频率要高 D．A注册会计师通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估重大错报风险时获取的审计证据相互矛盾

2.L注册会计师负责以下业务循环实施控制测试和实质性程序，请代L注册会计师对以下业务循环审计请进行判断。对采购与付款循环交易进行实质性程序时，注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购业务的( )。A．存在B．完整性C．分类与可理解性D．计价的分摊

3.注册会计师通过对存货抵押情况的审查,可直接证实被审计单位管理层对存货项目的()认定。A、存在、计价和分摊B、分类和可理解性、完整性C、权利和义务、分类和可理解性D、计价和分摊、权利与义务

4.下列关于实质性程序的说法中不正确的是()。A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.对于特别风险，应当专门针对该风险实施实质性程序C.注册会计师应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序D.对于所有认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据

参考答案和解析
正确答案:D
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  • 第1题：

    注册会计师通过对存货抵押情况的审查，可直接证实被审计单位管理层对存货项目的( )认定。

    A．存在、计价和分摊

    B．分类和可理解性、完整性

    C．权利和义务、分类和可理解性

    D．计价和分摊、权利和义务


    正确答案：C
    解析：抵押、担保在一定条件下会导致被审计单位丧失对抵押、担保物的所有权(权利与义务)，这是企业利害关系者高度重视的问题。如果被审计单位确实存在这种情况，应在其财务报表的附注中予以披露(列报)。

  • 第2题：

    关于实质性程序的时间安排，下列说法中正确的是（　）。

    A.注册会计师应当在执行控制测试后执行实质性程序
    B.对于任何认定，注册会计师都不能够利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据
    C.对于收入截止认定，注册会计师应当在期末（或接近期末）实施实质性程序
    D.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越应当考虑在期中实施实质性程序

    答案：C
    解析：
    控制测试不是必须执行的审计程序，另外针对同一认定的控制测试和实质性程序没有必然的先后顺序，选项A错误；当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可以用做本期有效审计证据，只是注册会计师需要在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，选项B错误；控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，选项D错误。

  • 第3题：

    下列关于审计程序的说法中正确的有（　）。

    A.评估的认定层次重大错报风险越低，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高
    B.当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
    C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础
    D.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

    答案：B,D
    解析：
    评估的认定层次重大错报风险越高，对实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求就越高，所以选项A不正确；注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报，但不能直接据此发表审计意见，所以选项C不正确。

  • 第4题：

    审计人员应考虑通过执行（），对应收账款的存在、准确性和计价等认定获取多大程度保证。

    • A、分析程序
    • B、实质性测试
    • C、截止测试
    • D、穿行测试

    正确答案:A,C

  • 第5题：

    对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是（）。

    • A、计价和分摊
    • B、分类
    • C、存在
    • D、完整性

    正确答案:C

  • 第6题：

    单选题
    注册会计师在实施分析程序时，最相关的认定是（　）
    A

    发生

    B

    完整性

    C

    准确性或计价与分摊

    D

    截止


    正确答案： D
    解析： 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，对财务信息作出评价。主要和交易与事项的准确性、账户余额的计价与分摊认定相关。

  • 第7题：

    多选题
    如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑（）。
    A

    在期末而非期中实施更多的审计程序

    B

    通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据

    C

    增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

    D

    通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据


    正确答案： C,B
    解析： 控制环境存在缺陷，说明重大错报风险大，应通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是实施实质性分析程序，选项B不正确。

  • 第8题：

    单选题
    对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。
    A

    计价和分摊

    B

    分类

    C

    存在

    D

    完整性


    正确答案： B
    解析： 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。

  • 第9题：

    单选题
    对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是( )
    A

    发生

    B

    分类和可理解性

    C

    完整性

    D

    截止、分类


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是（　）
    A

    发生

    B

    完整性

    C

    准确性

    D

    分类和可理解性


    正确答案： D
    解析： 选项D属于与列报相关的认定，需要查阅财务报表才可以证实，分析程序无法证实该认定。【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】

  • 第11题：

    单选题
    在对存货实施监盘程序时，注册会计师难以发现管理层对存货账户相关认定的审计目标是（　　）。
    A

    存在

    B

    完整性

    C

    计价和分摊

    D

    分类和可理解性


    正确答案： C
    解析：
    监盘程序可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定、以及权利和义务的认定。

  • 第12题：

    单选题
    下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是( )
    A

    分类和可理解性

    B

    截止和分摊

    C

    准确性和计价

    D

    发生以及权利和义务


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    注册会计师考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑( )。

    A．如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序

    B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施

    C．对收入截止认定、或有事项等的审查必须在期末(或接近期末)实施实质性程序

    D．控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序


    正确答案：ABCD

  • 第14题：

    共用题干
    A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是()。
    A:计价和分摊
    B:分类
    C:存在
    D:完整性

    答案：C
    解析：
    本题考核的知识点是“管理层认定”。函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性，函证主要证实的是存在。
    本题考核的知识点是“管理层认定和审计目标”。存货的状况是被审计单位管理层对存货计价认定的一部分，除了对存货的状况予以特别关注以外，注册会计师还应当把所有毁损、陈旧、过时及残次存货的详细情况记录下来，这既便于进一步追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。存货过时或者周转缓慢，可能表明存货销售不畅，存货的跌价准备可能计提不足，影响存货项目的计价和分摊。
    本题考核的知识点是“管理层认定和审计目标”。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账中选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。故选项C最符合题意。

  • 第15题：

    被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（　）。

    A、完整性
    B、分类和可理解性
    C、准确性和计价
    D、存在

    答案：A
    解析：
    抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。

  • 第16题：

    管理层关于列报运用的认定一般包括（）

    • A、发生、权利和义务
    • B、截止
    • C、完整性
    • D、分类和可理解性
    • E、准确性和计价

    正确答案:A,C,D,E

  • 第17题：

    多选题
    为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括（）。
    A

    通过实质性程序获取更广泛的审计证据

    B

    主要依赖实质性分析程序获取审计证据

    C

    增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

    D

    在期中实施更多的审计程序


    正确答案： A,C
    解析： 为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括：
    （1）在期末而非期中实施更多的审计程序（选项D错误）；
    （2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（选项A正确，选项B错误）；
    （3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（选项C正确）。

  • 第18题：

    单选题
    下列类别，不属于注册会计师针对列报相关的认定是( )
    A

    分类和可理解性

    B

    发生以及权利和义务

    C

    完整性、准确性和计价

    D

    截止和分摊


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计，在确定实质性程序的时间时，下列做法中正确的有（）。
    A

    A注册会计师在期中实施了实质性程序后，需要针对剩余期间实施进一步的实质性程序

    B

    对于收入截止认定，A注册会计师决定在期中实施实质性程序

    C

    以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动，A注册会计师决定依赖以前获取的审计证据

    D

    对于在审计过程中识别出由于舞弊导致的重大错报风险，A注册会计师决定在期末实施实质性程序


    正确答案： A,D
    解析： 对于收入截止认定，一般应在期末和期末前后一段时间实施实质性程序，选项B错误。如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，不能直接利用以前期间的审计证据，选项C错误。

  • 第20题：

    多选题
    与列报相关的审计目标有（）
    A

    发生及权利和义务

    B

    完整性

    C

    分类和可理解性

    D

    准确性和计价

    E

    截止


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间时，注册会计师可能无需再单独考虑的认定是（）。
    A

    分类

    B

    截止

    C

    准确性

    D

    计价和分摊


    正确答案： D
    解析： 选项B正确，当发生和完整性认定包含了对交易是否记录于正确会计期间的恰当考虑时，注册会计师就可能不需要单独考虑与交易和事项相关的截止认定。

  • 第22题：

    多选题
    审计人员应考虑通过执行（），对应收账款的存在、准确性和计价等认定获取多大程度保证。
    A

    分析程序

    B

    实质性测试

    C

    截止测试

    D

    穿行测试


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    如果注册会计师在测试了关键控制后将工薪交易和余额中的重大错报风险评估为低水平，则其将会调整审计策略为（　）
    A

    以获取为实施分析程序所需要的大多数实质性审计证据，减少细节测试

    B

    以获取为细节测试所需要的大多数实质性审计证据，减少实质性分析程序

    C

    仅实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据

    D

    仅实施细节测试，以获取充分、适当的审计证据


    正确答案： D
    解析： 【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

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