以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制B、对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证D、对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行

题目

以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

  • A、注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制
  • B、对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
  • C、内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证
  • D、对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行
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1.ABC会计师事务所接受委托对某公司(制造企业)2007年度财务报表实施审计，项目负责人为张敏，在了解被审计单位内部控制中遇到下列若干问题，请代张敏做出正确的判断。以下关于内部控制的说法中，正确的有( )。A．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序B．注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D．与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

2.下列关于内部控制的说法中，正确的有( )。A．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序B．一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D．与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

3.以下关于内部控制的说法中,不正确的是()。A、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当B、注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制设计的合理性和确定内部控制是否得到执行D、信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果

4.以下关于内部控制的说法中，不正确的是（ ）。A．注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的执行B．注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C．内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当D．信息技术通常可以降低控制被规避的风险，从而提高被审计单位内部控制的效率和效果

更多“以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制B、对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序C、内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证D、对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行”相关问题

  • 第1题：

    注册会计师进行内部控制鉴证时，所实施的工作步骤包括( )。

    A、了解内部控制的设计

    B、评价内部控制设计的合理性

    C、测试和评价内部控制运行的有效性

    D、对财务报表发表审计意见


    参考答案：ABC

  • 第2题：

    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（　）。

    A.注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
    B.注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
    C.对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
    D.执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

    答案：A,C,D
    解析：
    询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

  • 第3题：

    下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　）。

    A.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
    B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
    C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
    D.与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

    答案：C
    解析：
    内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。

  • 第4题：

    下列有关了解和测试内部控制的说法中，不恰当的是（ ）。

    A.注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计
    B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
    C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
    D.了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的

    答案：A
    解析：
    了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内 部控制是否得到执行。

  • 第5题：

    下列关于内部控制的说法中，不正确的是（　）。

    A、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
    B、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否得到执行
    C、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
    D、与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制

    答案：C
    解析：
    内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时比自动化成分更为适当，所以选项C不正确。

  • 第6题：

    在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（）。

    • A、查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
    • B、了解被审计单位情况及其环境
    • C、实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
    • D、实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

    正确答案:A

  • 第7题：

    单选题
    以下关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
    A

    注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制

    B

    对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

    C

    内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证

    D

    对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    关于财务报告内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，正确的有（）。
    A

    在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制

    B

    在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制

    C

    在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

    D

    在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响


    正确答案： A,D
    解析： 在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制（选项B错误）。

  • 第9题：

    多选题
    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的是（　）。
    A

    注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

    B

    注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

    C

    对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

    D

    执行穿行测试即评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行 


    正确答案： C,B
    解析： 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用;由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。【该题针对“了解被审计单位的内部控制”知识点进行考核】

  • 第10题：

    单选题
    下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是（）。
    A

    了解内部控制时可以实施重新执行程序

    B

    注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行

    C

    除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性

    D

    询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用


    正确答案： A
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    下面关于了解内部控制的表述中，正确的是（）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地执行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： D
    解析： 选项A错误，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。选项B错误，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C错误，了解内部控制是必须的程序。即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

  • 第12题：

    多选题
    下列有关内部控制与控制测试的表述中，正确的有（）。
    A

    内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

    B

    在了解被审计单位的内部控制时，可实施重新执行程序

    C

    建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任

    D

    控制测试通常被安排在被审计期间的期中执行


    正确答案： A,C
    解析： 重新执行是控制测试中执行的审计程序，不用于了解内部控制。

  • 第13题：

    A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 A注册会计师在确定对甲公司内部控制了解的深度时，不应当考虑的内容是（ ）。 A．评价内部控制的设计 B．确定内部控制是否得到执行 C．测试内部控制是否得到一贯执行 D．了解内部控制的程度


    正确答案：C
    对内部控制了解的深度是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试，因此C是恰当的。

  • 第14题：

    下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（　　）。

    A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
    B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
    C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
    D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

    答案：B,C,D
    解析：
    “了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行（选项A错误）；③控制由谁或以何种方式执行。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制（选项B）；除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性（选项C）；询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用（选项D）。

  • 第15题：

    在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（ ）。

    A.了解控制活动是否得到执行
    B.了解内部控制的设计
    C.记录了解的内部控制
    D.寻找内部控制运行中的缺陷

    答案：D
    解析：
    选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的因素，所以选项D为正确答案。

  • 第16题：

    下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是（　　）。

    A.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
    B.了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行
    C.在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点
    D.如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

    答案：B
    解析：
    了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。

  • 第17题：

    下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有（　）。

    A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行
    B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据
    C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试
    D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

    答案：A,C,D
    解析：
    询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；由于信息技术处理流程的内在一贯性，实施审计程序确定某项自动控制是否得到执行，也可能实现对控制运行有效性测试的目标。

  • 第18题：

    关于“控制测试”和“了解内部控制”，说法错误的是（）。

    • A、控制测试是指测试内部控制运行的有效性
    • B、了解内部控制是评价控制的设计和确定控制是否得到执行
    • C、控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行
    • D、两者所需获取的审计证据是相同的

    正确答案:D

  • 第19题：

    多选题
    针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有（）。
    A

    在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

    B

    注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行

    C

    注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

    D

    财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境


    正确答案： C,A
    解析： 选项B不恰当，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

  • 第20题：

    单选题
    下列表述中不正确的是（　　）。
    A

    内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

    B

    在了解被审计单位的内部控制时，可实施重新执行程序

    C

    建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任

    D

    控制测试通常被安排在被审计期间的期中执行


    正确答案： B
    解析：
    控制测试与了解内部控制是两个不同的概念。重新执行是控制测试中执行的审计程序，不用于了解内部控制，而是用来测试内部控制的有效性。

  • 第21题：

    单选题
    以下关于内部控制的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序

    B

    注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的执行

    C

    内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当

    D

    与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制


    正确答案： A
    解析：
    内部控制的人工成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能更为适当。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于控制测试和了解内部控制的说法中，正确的有（）。
    A

    了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序

    B

    了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行

    C

    了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序

    D

    两者的审计程序都包含观察、检查和询问


    正确答案： D,C
    解析： 评价控制的设计和确定内部控制是否得到执行，是了解被审计单位的内部控制的内容。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（　　）。
    A

    在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到一贯有效地运行

    B

    注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表审计相关的内部控制

    C

    小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

    D

    执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行


    正确答案： B
    解析：
    A项，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行。对控制是否得到一贯有效执行的测试属于控制测试；B项，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；C项，了解内部控制是必须的程序。

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