针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括（）。A、测试编制财务报表作出的调整分录是否适当B、复核会计估计是否有失公允C、了解异常的重大交易商业理由的合理性D、询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书

题目

针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括（）。

  • A、测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
  • B、复核会计估计是否有失公允
  • C、了解异常的重大交易商业理由的合理性
  • D、询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
相似考题

1.《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定注册会计师应当记录对评估的重大错报风险采取的应对措施。注册会计师应当形成审计工作底稿的内容有()。A、对评估的由于舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险采取的总体应对措施B、审计程序的性质、时间安排和范围C、审计程序与评估的由于舞弊导致的认定层次的重大错报风险之间的联系D、实施审计程序(包括用于应对管理层凌驾于控制之上的风险而实施的审计程序)的结果

2.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，正确的有（ ）。A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险B.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险，但风险水平因被审计单位而异C.针对非公众利益实体，注册会计师无需专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当复核会计估计是否存在偏向，并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

3.下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的表述中，不恰当的是（ ）。A.编制虚假财务报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类风险 B.管理层凌驾于控制之上的风险并非在所有被审计单位中都会存在 C.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险 D.无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施必要审计程序

4.（1）管理层通过凌驾于内部控制之上实施舞弊的主要手段有哪些？（2）管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险？针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？

参考答案和解析
正确答案:A,B,C
更多“针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括（）”相关问题

  • 第1题：

    下列关于特别风险的说法中，注册会计师的做法不恰当的是（　　）。

    A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制
    C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

    答案：D
    解析：
    管理层应对特别风险的控制，不信赖则无须进行测试（选项D错误）。

  • 第2题：

    下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中，正确的有（　）。

    A.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
    B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解和测试
    C.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断
    D.注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一

    答案：A,C
    解析：
    选项B，对于管理层应对特别风险的控制，控制测试不是必须执行的；选项D，在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。

  • 第3题：

    共用题干
    C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

    在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有()。
    A:直接假定丙公司收入确认存在特别风险
    B:将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
    C:直接假定丙公司存货存在特别风险
    D:将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

    答案：A,B,D
    解析：
    本题考查的知识点是“特别风险的判断”，特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险比较大。在选项A中，注册会计师直接假定收入存在舞弊的特别风险；在选项B中，管理层舞弊是特别风险；在选项C中，注册会计师应当了解后才有可能评估出存货存在特别风险，不能直接假定存货存在特别风险；在选项D中，管理层凌驾于内部控制之上是特别风险。所以选项ABD存在特别风险。
    本题考查的知识点是“针对特别风险的控制”，对于特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，所以选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。在此情况下，注册会计师应当考虑按照审计准则的规定，就此类事项与治理层沟通，所以选项D正确。
    本题考查的知识点是“针对特别风险实施的进一步审计程序”，特别风险是需要注册会计师特别关注的重大错报风险，实质性程序肯定是必须的，那么选项A和B肯定是要选。如果针对特别风险仅实施实质性测试程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。注册会计师通过选项C和选项D无法收集到充分适当的审计证据来降低特别风险n

  • 第4题：

    下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（　）。

    A.管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在
    B.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    C.滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
    D.如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

    答案：D
    解析：
    选项D，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

  • 第5题：

    针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括（）。

    • A、测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
    • B、复核会计估计是否有失公允
    • C、了解异常的重大交易商业理由的合理性
    • D、询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书

    正确答案:A,B,C

  • 第6题：

    单选题
    下列关于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的说法中，错误的是（　）。
    A

    管理层和治理层凌驾于控制之上的风险普遍存在且不同企业的风险水平相同

    B

    针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制，对所有企业保持有效的财务报告相关的内部控制都有重要的影响

    C

    针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制

    D

    内部举报投诉制度属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制


    正确答案： C
    解析：

  • 第7题：

    单选题
    有关管理层凌驾于控制之上的风险，下列说法中不正确的是（　　）。
    A

    管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在

    B

    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

    C

    滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段

    D

    如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序


    正确答案： A
    解析：
    D项，管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

  • 第8题：

    多选题
    在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（　　）。
    A

    直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

    B

    将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

    C

    直接假定被审计单位存货存在特别风险

    D

    将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


    正确答案： A,B,D
    解析：
    特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以ABD三项会认为其存在特别风险。

  • 第9题：

    多选题
    下列有关管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的有（）。
    A

    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

    B

    自动化控制可以消除管理层凌驾于控制之上的风险

    C

    管理层凌驾于控制之上的行为发生方式不可预见

    D

    某些总体风险较低的被审计单位可能不存在管理层凌驾于控制之上的风险


    正确答案： B,D
    解析： 选项B，该类风险只能合理控制，不能被完全消除；
    选项D，由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在。

  • 第10题：

    多选题
    业务流程层面的控制包括（）。
    A

    应对管理层凌驾于控制之上的控制

    B

    控制活动

    C

    针对关键经营风险的政策

    D

    信息技术应用控制


    正确答案： B,A
    解析： 选项AC均为整体层面控制。

  • 第11题：

    单选题
    注册会计师应对舞弊导致的特别风险的措施中，不包括（　　）。
    A

    应对舞弊的总体应对措施

    B

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序

    C

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

    D

    与管理层、治理层或监管机构进行沟通


    正确答案： D
    解析：
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对。注册会计师通常从三个方面应对此类风险：①总体应对措施；②针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的风险实施的程序；③针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

  • 第12题：

    问答题
    A注册会计师在执行甲公司2013年度财务报表审计中，发现甲公司财务主管施压相关会计人员，在临近会计期末时编制大量虚假的财务记录、滥用会计政策、不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断。经进一步了解，认为管理层凌驾于控制之上的风险非常大。要求：(1)管理层凌驾于控制之上的风险是否需要注册会计师特别考虑?(2)针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?(1)管理层凌驾于控制之上的风险是特别风险，

    正确答案：
    解析：

  • 第13题：

    以下有关管理层凌驾于控制之上的说法中，错误的是（ ）。

    A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    B.复核会计估计是否存在偏向是应对管理层凌驾于控制之上的必要程序
    C.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关
    D.并非所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

    答案：D
    解析：
    管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都存在。
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  • 第14题：

    下列有关特别风险的说法中，正确的是( )。

    A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消
    B.注会会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险
    C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试
    D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

    答案：B
    解析：
    管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。

  • 第15题：

    下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中，错误的是（ ）。

    A.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
    B.在所有财务报表审计业务中，注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试
    C.所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
    D.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当测试整个会计期间的会计分录和其他调整

    答案：D
    解析：
    在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分 录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当时，注册会计师应当考虑是 否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。选项A，舞弊、超出正常经 营范围的重大关联方交易以及管理层凌驾于控制之上的风险，可以直接评估为特 别风险，其他的比如具有高度估计不确定性的会计估计，只能说很可能属于特别 风险，但是需要考虑实际情况来确定最终能否评估为特别风险。选项BC，管理 层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异，但所有被审计单位都存在这种 风险。所有被审计单位都需要针对这种风险进行会计分录测试。注意，这里说的 是所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的“风险”，也就是说都有这 种可能性，但是不一定都真实存在凌驾于控制之上的现象。选项D，不是一定要 测试整个会计期间的会计分录和其他调整，需要注册会计师根据实际情况考虑决 定。

  • 第16题：

    关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。

    • A、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    • B、注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
    • C、应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    • D、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

    正确答案:D

  • 第17题：

    问答题
    针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当实施哪些审计程序?

    正确答案：
    注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序:
    (1)测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当;
    (2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险;
    (3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第18题：

    问答题
    注册会计师应关注管理层凌驾于内部控制之上的重大错报风险，并对其实施相应的审计程序。注册会计师针对管理层凌驾于内部控制之上实施的审计程序有哪些？

    正确答案： 【正确答案】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当涉及和实施审计程序，用以：
    （1）测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当；
    （2）复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核是否存在偏向时，注册会计师应当：
    ①评价管理层在做出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向（即使判断和决策单独看起来是合理的），从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计；
    ②追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。
    （3）对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息做出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。
    A

    直接假定收入确认存在特别风险

    B

    将管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

    C

    直接假定存货存在特别风险

    D

    将管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险


    正确答案： D,C
    解析： 基于收入确认存在舞弊风险的假定，注册会计师可以假定收入确认存在舞弊的特别风险（选项A）；
    管理层舞弊属于特别风险（选项B）；
    注册会计师不能直接假定存货存在特别风险，而是应当了解被审计单位存货流程事项后通过评估存货是否存在特别风险（选项C）；
    管理层凌驾于内部控制之之上的风险确定为特别风险（选项D）。

  • 第20题：

    单选题
    舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此类风险的措施的是（）。
    A

    应对舞弊风险的总体应对措施

    B

    针对常规交易实施的审计程序

    C

    针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

    D

    针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序


    正确答案： C
    解析： 题干要求应对舞弊导致的重大错报风险而实施的审计程序，但选项B属于针对常规交易实施的审计程序，而不是针对舞弊实施的审计程序，故选项B不正确。

  • 第21题：

    单选题
    关于特别风险，注册会计师的做法不恰当的是（）。
    A

    如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通

    B

    注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制

    C

    应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序

    D

    对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师采取的应对措施包括（　　）。
    A

    询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书

    B

    测试编制财务报表作出的调整分录是否适当

    C

    复核会计估计是否有失公允

    D

    了解异常的重大交易商业理由的合理性


    正确答案： D,A
    解析：
    无论管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

  • 第23题：

    单选题
    下列有关特别风险的说法中，正确的是（）。
    A

    注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

    B

    注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

    C

    注册会计师应当对特别风险实施细节测试

    D

    注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制


    正确答案： D
    解析： 选项A，在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险；
    选项C，注册会计师针对特别风险可以实施实质性程序，也可以实施控制测试，在实施实质性程序时，可以仅实施细节测试，也可以将细节测试和实质性分析程序结合使用；
    选项D，如果注册会计师不信赖针对特别风险的控制，则无需测试与特别风险相关的控制。

  • 第24题：

    问答题
    针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?

    正确答案：
    解析：

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