简述审计过程中的错报识别。
题目
简述审计过程中的错报识别。
相似考题
参考答案和解析
正确答案:
所谓错报，是指某一财务报表的金额、分类、列报或披露，与按照使用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。导致错报的原因有四个方面：
其一，收集或处理用以编制财务报表的数据出现错误；
其二，遗漏或未披露某项金额；
其三，疏忽或者误解事实导致作出不正确的会计估计；
其四，注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或者对会计政策作出不恰当的选择与运用。
注册会计师在审计中应该识别三类错报：事实错报；判断错报；推断错报。
事实错报：是指被审计单位收集和处理数据时，由于忽略或误解，或者是舞弊行为等形成的错报。
判断错报：有两种情况
一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异，即管理层对财务报表作出的估计值超出与注册会计师确定的合理范围所形成的差异。
二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的不一致而导致的差异。
推断错报：又叫做推断误差。
是指注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计。
有两类误差：
一类是通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。
二类是通过实质性分析程序推断出的估计错报。
其一，收集或处理用以编制财务报表的数据出现错误；
其二，遗漏或未披露某项金额；
其三，疏忽或者误解事实导致作出不正确的会计估计；
其四，注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或者对会计政策作出不恰当的选择与运用。
注册会计师在审计中应该识别三类错报：事实错报；判断错报；推断错报。
事实错报：是指被审计单位收集和处理数据时，由于忽略或误解，或者是舞弊行为等形成的错报。
判断错报：有两种情况
一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异，即管理层对财务报表作出的估计值超出与注册会计师确定的合理范围所形成的差异。
二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的不一致而导致的差异。
推断错报：又叫做推断误差。
是指注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计。
有两类误差：
一类是通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。
二类是通过实质性分析程序推断出的估计错报。
更多“简述审计过程中的错报识别。”相关问题
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第1题：
A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：
（1） 如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。
（2）错报一定是由于管理层舞弊导致的。
（3）低于明显微小错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。
（4）为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报和判断错报可能是有用的。
（5）如果识别出被审计单位广泛运用不恰当的假设而导致的错报，则可能表明还存在其他错报。
要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。答案：解析：（1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
（2）不恰当。错报可能是由于错误或舞弊导致的。
（3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
（4）不恰当。为了帮助注册会计师评价审计过程中累积的错报的影响以及与管理层和治理层沟通错报事项，将错报区分为事实错报、判断错报和推断错报可能是有用的。
（5）恰当。 -
第2题：
A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计过程中，A注册会计师需要评价审计过程中识别的错报，具体情况如下：
（1）如果识别出的一项错报低于财务报表整体的重要性，这项错报不能被评定为重大错报。
（2）错报可能是由于管理层对会计政策作出不恰当的选择和运用引起的。
（3）低于明显微错报临界值的错报累积起来可能会对财务报表产生重大影响。
（4）为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报、推断错报和明显微小错报。
（5）如果在审计过程中识别出某项错报是内部控制失效而导致的，可能表明还存在其他错报。
要求：针对上述每一种情况，指出A注册会计师的相关观点是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。答案：解析：（1）不恰当。即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
（2）恰当。
（3）不恰当。明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
（4）不恰当。为了评价累积的错报的影响，可以将错报分为事实错报、判断错报和推断错报，不包括明显微小错报。
（5）恰当。 -
第3题：
在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是（ ）。A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D.可容忍错报答案：D解析：尚未更正错报的汇总数包括己经识别的具体错报和推断误差。推断误差，也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。 -
第4题：
下列关于注册会计师在审计过程中识别出的错报的表述，正确的是（）
- A、需要累积的错报包含未更正错报
- B、需要累积的错报等同于未更正错报
- C、未更正错报包含需要累积的错报
- D、低于重要性水平的错报不需要更正
正确答案:A -
第5题：
简述审计过程中的错报识别。
正确答案:所谓错报，是指某一财务报表的金额、分类、列报或披露，与按照使用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。导致错报的原因有四个方面：
其一，收集或处理用以编制财务报表的数据出现错误；
其二，遗漏或未披露某项金额；
其三，疏忽或者误解事实导致作出不正确的会计估计；
其四，注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或者对会计政策作出不恰当的选择与运用。
注册会计师在审计中应该识别三类错报：事实错报；判断错报；推断错报。
事实错报：是指被审计单位收集和处理数据时，由于忽略或误解，或者是舞弊行为等形成的错报。
判断错报：有两种情况
一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异，即管理层对财务报表作出的估计值超出与注册会计师确定的合理范围所形成的差异。
二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的不一致而导致的差异。
推断错报：又叫做推断误差。
是指注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计。
有两类误差：
一类是通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。
二类是通过实质性分析程序推断出的估计错报。 -
第6题：
多选题注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有（ ）。A实施风险评估程序的过程中对被审计单位的了解
B前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C前期识别出的错报已经调整的情况
D根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期
正确答案： B,D解析：
注册会计师确定实际执行的重要性应考虑因素包括：①对被审计单位的了解；②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；③根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期。 -
第7题：
多选题对于识别出的错报，注册会计师的工作包括（）。A累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小
B如果错报的性质显示存在其他错报，或累积的错报合计数接近重要性，考虑是否需要修改总体审记策略和具体审计计划
C及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，要求管理层更正这些错报，并了解不更正的理由
D与治理层沟通未更正错报及其影响
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第8题：
单选题下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（）。A注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小
B如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的
C通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报
D通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报
正确答案： A解析： 本题考核的是评价审计过程中识别出的错报。推断错报通常包括：（1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。（2）通过实质性分析程序推断出的估计错报。 -
第9题：
问答题简述识别和评估重大错报风险的审计程序？正确答案： 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。
（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序不包括（）。A识别被审计单位的所有经营风险
B考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C考虑识别的错报风险是否重大
D将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
正确答案： A解析： 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、列报；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。 -
第11题：
多选题在识别和评估重大错报风险时，审计人员可能实施的审计程序有下列哪些选项（）A考虑识别的错报风险是否重大
B将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
正确答案： C,A解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题简述审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险的方法。正确答案： 审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险的方法主要有：
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；
（3）考虑识别的风险是否重大；
（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。解析： 暂无解析 -
第13题：
（2009年真题)在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有（ ）。A.识别被审计单位的所有经营风险
B.考虑识别的错报风险是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定
C.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
D.考虑发生错报的可能性，但无须评价潜在的错报的影响答案：B,C解析：选项A中，注册会计师并非需要识别所有经营风险，对于不重大影响财务报表的经营风险，注册会计师没有责任识别或评估；选项D中，注册会计师需要考虑发生错报的可能性，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。 -
第14题：
（2009年）在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（ ）。A.识别被审计单位的所有经营风险
B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性
C.考虑识别的错报风险是否重大
D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系答案：B,C,D解析：在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、披露；将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；考虑识别的风险是否重大；考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。 -
第15题：
简述审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险的方法。
正确答案:审计人员了解被审计单位及其环境后识别和评估重大错报风险的方法主要有：
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；
（3）考虑识别的风险是否重大；
（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 -
第16题：
简述识别和评估重大错报风险的审计程序？
正确答案:在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：
（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。
（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。
（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。 -
第17题：
关于错报的审计工作表述不正确的是（）。
- A、累积审计过程中识别出的错报，即使错报明显微小
- B、就累积的所有错报与审计委托方（科研机构或高校的管理层）、科研组进行沟通，要求管理层、科研组更正全部错报
- C、对已更正的错报实施追加的审计程序，确定错报是否已经更正
- D、就已更正错报进行汇总，并记录对已更正错报实施的审计程序
正确答案:A -
第18题：
多选题在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有（）。A考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
B在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合财务报表层次识别风险
C结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
D评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定
正确答案： A,C,D解析： 选项B错误，注册会计师在了解被审计单位及其环境的整个过程中，应当结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。 -
第19题：
多选题确定实际执行的重要性时应考虑的因素包括（）。A前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
B对被审计单位的了解
C根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D注册会计师的专业能力
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第20题：
问答题简述审计过程中的错报识别。正确答案： 所谓错报，是指某一财务报表的金额、分类、列报或披露，与按照使用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。导致错报的原因有四个方面：
其一，收集或处理用以编制财务报表的数据出现错误；
其二，遗漏或未披露某项金额；
其三，疏忽或者误解事实导致作出不正确的会计估计；
其四，注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或者对会计政策作出不恰当的选择与运用。
注册会计师在审计中应该识别三类错报：事实错报；判断错报；推断错报。
事实错报：是指被审计单位收集和处理数据时，由于忽略或误解，或者是舞弊行为等形成的错报。
判断错报：有两种情况
一是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异，即管理层对财务报表作出的估计值超出与注册会计师确定的合理范围所形成的差异。
二是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的不一致而导致的差异。
推断错报：又叫做推断误差。
是指注册会计师对总体存在的错报作出的最佳估计。
有两类误差：
一类是通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。
二类是通过实质性分析程序推断出的估计错报。解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是（ ）A本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
B以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
C对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
D可容忍错报
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第22题：
多选题注册会计师确定实际执行的重要性水平时需要考虑的因素有（）。A对被审计单位的了解
B前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C前期识别出的错报已经调整的情况
D根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
正确答案： C,A解析： 注册会计师确定实际执行的重要性应考虑的因素包括：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。 -
第23题：
多选题下列属于注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序有（ ）A考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
B将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报
D考虑识别的风险是否重大
正确答案： D,B解析： 【该题针对“对评估重大错报风险的理解”知识点进行考核】 -
第24题：
单选题下列关于注册会计师在审计过程中识别出的错报的表述，正确的是（）A需要累积的错报包含未更正错报
B需要累积的错报等同于未更正错报
C未更正错报包含需要累积的错报
D低于重要性水平的错报不需要更正
正确答案： C解析： 暂无解析