A公司2009年以1000万投资于B公司，占B公司30%股份，2012年1月经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司从B公司分得现金2500万元。截止2011年底，B公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。那么，该项撤资业务，A公司应该确认的应纳税所得额为（）。A、1500万元B、2000万元C、800万元D、600万元
题目
A公司2009年以1000万投资于B公司，占B公司30%股份，2012年1月经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司从B公司分得现金2500万元。截止2011年底，B公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。那么，该项撤资业务，A公司应该确认的应纳税所得额为（）。
- A、1500万元
- B、2000万元
- C、800万元
- D、600万元
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第1题：
甲、乙两家公司同属丙公司的子公司。甲股份公司于2008年3月1日以发行股票方式从乙公司的股东手中取得乙公司60%的股份。甲公司发行3000万股普通股股票，该股票每股面值为1元，发行价格为1元。乙公司在2008年3月1日所有者权益账面价值为 4000万元，甲公司在2008年3月1日资本公积(资本溢价)为360万元，盈余公积为 200万元，未分配利润为400万元。甲公司取得该项长期股权投资时应做的账务处理是 ( )。
A．借：长期股权投资 2400 盈余公积 60 利润分配——未分配利润 540 贷：股本 3000
B．借：长期股权投资 3000 贷：股本 3000
C．借：长期股权投资 2 400 资本公积 360 盈余公积 200 利润分配——未分配利润 40 贷：股本 3000
D．借：长期股权投资 2 400 资本公积 600 贷：股本 3000
正确答案：C
解析：根据新准则的规定，同一控制下的企业合并，合并屯以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。其会计分录为：
借：长期股权投资 2 400
资本公积——资本溢价 360
盈余公积 200
利润分配——未分配利润 40
贷：股本 3 000
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第2题：
（2019年）2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的股权，2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元，甲撤资应确定的应纳税所得额是（）万元。A.3000
B.5000
C.6000
D.3800答案：D解析：应纳税所得额＝9000－4000－3000×40%＝3800（万元） -
第3题：
甲投资公司2015年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。A.0
B.400
C.1200
D.1600答案：C解析：甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000－2400－（600＋400）×40%＝1200（万元）。 -
第4题：
境内居民企业A公司2016年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2019年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25
B.225
C.250
D.500答案：A解析：A公司取得的2000万元中，1000万元应确认为投资收回；3000×30%=900（万元），应确认为股息所得，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益符合条件的，属于免税收入；2000-1000-900=100（万元），剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。A公司该业务应缴纳企业所得税=100×25%=25（万元）。 -
第5题：
A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，2019年12月A公司将其持有的股份以12000万元全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元。A.1500
B.2000
C.2500
D.3000答案：B解析：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=8000×25%=2000（万元）。 -
第6题：
甲股份有限责任公司（以下简称甲公司）2017年所有者权益变化情况下如下： （1）2017年年初股本总额为1000万股，每股面值为1元；资本公积为2000万元；盈余公积为5000万元；未分配利润为600万元。甲公司占A公司有表决权股份的25％。 （2）2月1日，接受B公司投资500万元，使甲公司股本总额增加至1200万元。 （3）12月31日，A公司其他权益下降80万元。 （4）2017年实现净利润1000万元，按净利润10％提取法定盈余公积。 （5）宣告发放现金股利100万元。 下列B公司投资的说法中正确的有（）。
- A、接受B公司投资，使股本增加500万元
- B、接受B公司投资，使股本增加200万元
- C、接受B公司投资，使资本公积增加300万元
- D、接受B公司投资，使所有者权益总额增加500万元
正确答案:B,C,D -
第7题：
甲公司2010年1月以800万元投资乙公司，取得乙公司20%的股权，乙公司注册资本为4000万元。2013年3月经乙公司股东大会批准，减少乙公司注册资本1000万元，甲公司撤回200万元的投资，取得乙公司支付的款项400万元，撤资时乙公司累计未分配利润为1200万元，累计盈余公积为1600万元。甲公司与乙公司均为我国居民企业，则甲公司此项撤资业务应缴纳企业所得税（）万元。
- A、15
- B、50
- C、0
- D、100
正确答案:A -
第8题：
多选题A公司和B公司均为P集团的控股子公司，C公司为B公司设立的全资子公司。2×16年7月1日，A公司以2000万元的对价取得B公司持有的C公司100％股权。合并日C公司可辨认净资产的账面价值为-1000万元，其中实收资本4000万元，未弥补亏损5000万元。合并日C公司净资产的评估价值为2000万元。A公司下列会计处理中正确的有（）。AA公司长期股权投资初始入账金额为0
BA公司长期股权投资初始入账金额为-1000万元
CA公司2×16年7月1日应确认资本公积-2000万元
DA公司2×16年7月1日应确认资本公积-3000万元
正确答案： B,C解析： 当被合并方在合并日的账面净资产为负数时，长期股权投资成本按零确定，同时在备查簿中登记。A公司会计分录为： 借：资本公积2000 贷：银行存款2000 -
第9题：
单选题甲公司为乙公司的股东，投资成本为2000万元，占乙公司的股权比例为10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为18000万元，甲公司转让该项股权的收入为5000万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为（ ）万元。A1200
B1800
C2000
D3000
正确答案： A解析： -
第10题：
单选题A金司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%,B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2016年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（ ）万元.、A1500
B2000
C2500
D3000
正确答案： B解析： -
第11题：
单选题A公司2009年以1000万投资于B公司，占B公司30%股份，2012年1月经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司从B公司分得现金2500万元。截止2011年底，B公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。那么，该项撤资业务，A公司应该确认的应纳税所得额为（）。A1500万元
B2000万元
C800万元
D600万元
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题2014年A公司出资500万元投资B公司，占B公司总注册资本的30%。2015年3月经股东会同意，A公司将其全部股权转让给C公司，A公司从C公司取得现金800万元，截至2015年3月B公司累计未分配利润和累计盈余公积350万元，以下说法正确的是（）。A确认股息所得105万元
B投资资产转让所得195万元
C500万元为投资收回
D投资转让所得为300万元
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第13题：
境内A公司2010年10月以1000万元投资境内M上市公司,取得M公司30%的股权。2013年11月经M公司股东会批准,A公司将其持有的全部股份撤资,撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元,A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税()万元。A.500
B.250
C.25
D.225
正确答案：C
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第14题：
2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的投权。2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元。甲撤资应确定的应纳税所得额是()万元。A.3000
B.3800
C.5000
D.6000答案：B解析：应纳税所得额＝9000－4000－3000×40％＝3800（万元） -
第15题：
甲公司2013年1月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2018年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资时应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。A.0
B.400
C.1200
D.1600答案：C解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-（600+400）×40%=1200（万元）。 -
第16题：
甲投资公司2016年12月将3000万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司50％的股权。
2020年12月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回5000万元。
撤资时乙公司的累计未分配利润为800万元，累计盈余公积为600万元。
则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为()万元。A.0
B.500
C.1300
D.1600答案：C解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；
相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；
其余部分确认为投资资产转让所得。
甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=5000-3000-(800+600)×50％=1300(万元)。 -
第17题：
我国境内某公司2015年1月将2000万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司50%的股权。2019年8月，该公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回3500万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为500万元，累计盈余公积为500万元。则该公司撤资时应确认的投资资产转让所得为（ ）万元。A.0
B.400
C.1000
D.1500答案：C解析：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。该公司撤资应确认的投资资产转让所得=3500-2000-（500+500）×50%=1000（万元）。 -
第18题：
2014年A公司出资500万元投资B公司，占B公司总注册资本的30%。2015年3月经股东会同意，A公司将其全部股权转让给C公司，A公司从C公司取得现金800万元，截至2015年3月B公司累计未分配利润和累计盈余公积350万元，以下说法正确的是（）。
- A、确认股息所得105万元
- B、投资资产转让所得195万元
- C、500万元为投资收回
- D、投资转让所得为300万元
正确答案:D -
第19题：
单选题A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，由于双方持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。2014年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司，股权转让完成后，M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税（）万元。A1500
B2000
C2500
D3000
正确答案： C解析： 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。A公司股权转让所得=12000-4000=8000（万元），应缴纳企业所得税=8000×25%=2000（万元），注意A公司在M公司享有的未分配利润、盈余公积份额不能直接扣减。 -
第20题：
问答题2010年1月1日，长江公司用银行存款66000万元从证券市场上购入大海公司 发行在外80％的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为80000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为60000万元，资本公积为4000万元，盈余公积为1600万元，未分配利润为1 4400万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。 大海公司2010年度实现净利润8000万元，提取盈余公积800万元；2010年宣告分派2009年现金股利2000万元，无其他所有者权益变动。2011年实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元，2011年宣告分派2010年现金股利2200万元。要求：(1)编制长江公司2010年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)编制长江公司2011年分配现金股利的会计分录。正确答案：解析： -
第21题：
问答题A公司2007年1月1日以950万元(含支付的相关费用10万元)购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，A公司采用权益法核算该项投资。 2007年1月1日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。 2007年B公司实现净利润600万元，提取盈余公积120万元。 2008年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。 2008年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元(假定不考虑所得税)。 2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。 2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。 要求：根据上述资料编制A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。正确答案： (1)2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资——B公司(成本)950
贷：银行存款950
(2)2007年B公司实现净利润600万元：
A公司应该确认的投资收益=600×20%=120(万元)。
借：长期股权投资——B公司(损益调整)120
贷：投资收益120
(3)2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。
(4)2008年B公司实现净利润800万元：
A公司应该确认的投资收益=800×20%=160(万元)。
借：长期股权投资——B公司(损益调整)160
贷：投资收益160
(5)2008年B公司宣告分配现金股利100万元：
借：应收股利20
贷：长期股权投资——B公司(损益调整)20
(6)收到现金股利时：
借：银行存款20
贷：应收股利20
(7)根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×20%=40(万元)
借：长期股权投资——B企业(其他权益变动)40
贷：资本公积——其他资本公积40
(8)2008年末长期股权投资的账面价值=950+120+160-20+40=1250(万元)，高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。
借：资产减值损失50
贷：长期股权投资减值准备50
(9)2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：
借：银行存款1300
长期股权投资减值准备50
贷：长期股权投资——B公司(成本)950
——B公司(损益调整)260
——B公司(其他权益变动)40
投资收益100
借：资本公积——其他资本公积40
贷：投资收益40解析： 暂无解析 -
第22题：
单选题境内居民企业A公司2013年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2016年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得银行存款2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税（ ）万元。A25
B225
C250
D500
正确答案： C解析： -
第23题：
单选题A公司于2010年3月以7000万元取得B公司40%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2010年确认对B公司的投资收益160万元，由于B公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。 2011年1月，A公司又投资4000万元取得B公司另外20%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得40%股权的公允价值为8000万元。 假定2010年3月和2011年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为16000万元和19500万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列各项关于A公司对B公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（ ）AA公司2011年1月追加投资后应改按成本法核算该项股权投资
B追加投资后该项投资的初始投资成本为11000万元
C追加投资时，A公司应将追加投资前确认的资本公积40万元转入投资收益
D2011年及以后B公司宣告分配现金股利的，A公司应冲减其投资成本
正确答案： B解析： 选项B，购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值=7000+160+40=7200(万元)，购买日新增投资成本为4000万元，所以追加投资后该项投资的初始投资成本=7200+4000=11200(万元)。选项C，应在处置该项投资时将该40万元的资本公积转入投资收益。
选项D，追加投资后采用成本法核算，B公司宣告分配现金股利的，A公司应确认投资收益。