按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）。A、企业自行研究开发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债E、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

题目

按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）。

  • A、企业自行研究开发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产
  • B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值
  • C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉
  • D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
  • E、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
相似考题

1.非同以控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。（ ）

2.按照所得税准则规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是( )。A．企业产生的可抵扣亏损额B．期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额C．因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D．企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

3.企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。 （ ）

4.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是( )。A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元C.企业当期确认应支付职工薪酬1 000万元，尚未支付。按照税法规定，该企业可以于当期税前扣除的部分为800万元D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计上确认预收账款500万元

更多“按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）。A、企业自行研究开发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债E、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债”相关问题

  • 第1题：

    下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有( )。

    A．企业为关联方提供债务担保确认预计负债1000万元

    B．企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

    C．企业当期确认应付职工薪酬1000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元

    D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

    E．企业因环保引起诉讼而确认预计负债500万元


    正确答案：ACDE
    解析：税法规定，产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于税基础；企业为关联方提供债务担保、环保诉讼确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值等于计税基础；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值等于计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额，所以预收账款账面价值等于计税基础。

  • 第2题：

    下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。

    A．企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元

    B．企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元 ．

    C．企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元

    D．税法规定的收入确认时点与会计准则-致，会计确认预收账款500万元


    正确答案：B

  • 第3题：

    非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（　　）


    答案：错
    解析：
    非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是商誉，不计入所得税费用。

  • 第4题：

    下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有（ ）。

    A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时
    B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额
    C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额
    D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

    答案：B,C,D
    解析：
    本题考核不确认递延所得税资产的特殊情况。自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。

  • 第5题：

    按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是( )。

    A、企业自行研究开发的专利权
    B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
    C、因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉
    D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

    答案：C
    解析：
    C
    非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。因会计与税收的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

  • 第6题：

    下列关于负债的计税基础的说法中正确的是（）。

    A企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，其计税基础通常为零

    B企业收到客户的预付款，如果此时会计和税法均规定不符合收入确认条件，则其账面价值等于其计税基

    C通常情况下，应付职工薪酬的计税基础等于其账面价值

    D企业应按环保规定交纳的罚款，会产生暂时性差异


    A,B,C
    略

  • 第7题：

    依据企业会计准则的规定，下列有关商誉的表述中，正确的有（）。

    • A、非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉
    • B、同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉
    • C、非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分，购买方应当确认为商誉
    • D、企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试
    • E、企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，则该差异不确认递延所得税负债

    正确答案:A,C,D,E

  • 第8题：

    多选题
    下列有关负债计税基础的确定中，正确的有()。
    A

    企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

    B

    企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0

    C

    企业因一项未决诉讼确认的预计负债，在实际发生支出时可以税前扣除，计税基础为0

    D

    赊购商品形成的应付账款账面价值为200万元，其计税基础为0

    E

    与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益


    正确答案： A,B
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（　　）。
    A

    企业计提无形资产减值准备

    B

    期末按公允价值调增交易性金融资产的金额

    C

    因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉

    D

    企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债


    正确答案： D
    解析：
    C项，根据准则规定，因确认非同一控制下免税合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，商誉账面价值的增加会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环。因此，对于非同一控制下免税合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

  • 第10题：

    多选题
    下列表述方式正确的有（　　）。
    A

    企业预计提供售后服务而确认预计负债，如税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，其计税基础为零，应确认递延所得税资产

    B

    企业预计提供售后服务而确认预计负债，如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点，则所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产

    C

    企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除，则所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产

    D

    企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定违约诉讼赔偿实际发生可税前扣除，其计税基础为零，应确认递延所得税资产


    正确答案： B,D
    解析：
    负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。AD两项，税法规定未来可以扣除，则账面价值与可扣除金额相等，计税基础为零；BC两项，税法规定未来期间可扣除的金额为零，则计税基础等于账面价值。

  • 第11题：

    单选题
    按照我国企业会计准则的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的是（）
    A

    因非同一控制下企业合并所产生的商誉

    B

    期末因公允价值变动调增可供出售金融资产账面价值

    C

    企业自行研发新产品所形成的无形资产（非企业合并产生），其账面价值和计税基础之间的差额

    D

    企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额


    正确答案： C
    解析： 选项A，按照准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，会影响到会计信息的可靠性，而且增加了商誉的账面价值以后可能很快就要计提减值准备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉的价值变化，不断发生循环。
    因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。选项CD，均属于企业发生的不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的事项，其所产生暂时性差异按照所得税准则规定，也不予以确认。
    【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】

  • 第12题：

    多选题
    下列各项中，应确认递延所得税负债的有（　　）。
    A

    非同一控制下企业合并中，被购买方资产的入账价值大于计税基础的差额

    B

    自用房地产转为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

    C

    非同一控制吸收合并免税合并下，初始确认时商誉的账面价值大于计税基础的差额

    D

    应交的罚款和滞纳金


    正确答案： B,A
    解析：

  • 第13题：

    下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（ ）。

    A．企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

    B．企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元

    C．企业自行研发新产品所形成的无形资产

    D．税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

    E．计提存货跌价准备5万元


    正确答案：BD
    选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则—致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。选项A、E会产生可抵扣暂时性差异。

  • 第14题：

    非同一控制下的企业合并中，购买日形成商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。（　）


    答案：错
    解析：
    合并商誉在初始确认时所产生的应纳税暂时性差异，免税合并的情况下，不应确认递延所得税负债。

  • 第15题：

    (2012年)非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税的费用。(　　)


    答案：错
    解析：
    非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不交企业所得税，合并后资产、负债账面价值和计税基础之间确认的暂时性差异，导致的递延所得税资产或者递延所得税负债对应确认的是商誉或营业外收入，不计入所得税费用。

  • 第16题：

    按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（ ）。

    A.企业自行研究开发的专利权
    B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额
    C.因非同一控制下免税改组的企业合并初始确认的商誉
    D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

    答案：C
    解析：
    因会计与税收的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。

  • 第17题：

    下列有关企业合并业务形成暂时性差异的表述中，正确的是（ ）。

    A.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债
    B.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用
    C.在免税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，其入账价值与其计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债
    D.在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在其初始计量和后续计量中均不产生暂时性差异

    答案：C
    解析：
    企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债，选项A错误；非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同生产的递延所得税资产或递延所得税负债，应调整购买日确认的商誉或是计入当期损益的金额，选项B错误；在应税合并的情况下，非同一控制下企业合并中确认的商誉，在初始计量时其计税基础与账面价值相等，不产生暂时性差异，但在后续计量过程中如商誉发生减值，将产生可抵扣暂时性差异，应确认相关的所得税影响，选项D错误。

  • 第18题：

    企业不应确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债的是（）。

    • A、由资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所产生
    • B、商誉的初始确认所产生
    • C、企业合并中所产生
    • D、与子公司、联营企业或合营企业的投资中所产生

    正确答案:B

  • 第19题：

    单选题
    按照《企业会计准则第18号—所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（  ）。
    A

    采用公允价值模式计量的投资性房地产

    B

    期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值

    C

    非公益、救济性捐赠支出

    D

    企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债


    正确答案： C
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）
    A

    采用公允价值模式计量的投资性房地产

    B

    期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值

    C

    因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

    D

    企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债


    正确答案： B
    解析： 【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）”知识点进行考核】

  • 第21题：

    多选题
    下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有
    A

    企业自行研究开发并资本化的专利权

    B

    期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

    C

    期末按公允价值调减投资性房地产的金额

    D

    企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债


    正确答案： B,C
    解析： 自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。

  • 第22题：

    单选题
    按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。
    A

    会计折旧与税法折旧的差异

    B

    期末按公允价值调增可供出售金融资产

    C

    因非同一控制下企业合并而产生的商誉

    D

    计提无形资产减值准备


    正确答案： D
    解析： 会计准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。

  • 第23题：

    多选题
    下列交易或事项形成的负债中，其计税基础等于账面价值的有（　　）。
    A

    企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元

    B

    企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元

    C

    企业当期确认的国债利息收入500万元

    D

    企业因违法支付的罚款支出200万元


    正确答案： A,D
    解析：
    A项，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值＝计税基础；B项，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；C项，对于国债利息收入是免税的，故账面价值＝计税基础；D项，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值＝计税基础。

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