问答题某经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，2012年9月发生下列业务： （1）购入红宝石戒面800粒，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金取得增值税专用发票上注明价款200，000元，增值税34000元。 （2）将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同约定交由经央行批准经营的某中外合资首饰零售店

题目
问答题
某经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、 批发、零售、带料加工、修理、清洗，2012年9月发生下列业务：  （1）购入红宝石戒面800粒，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金取得增值税专用发票上注明价款200，000元，增值税34000元。  （2）将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将300粒红宝石戒 面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同约定交由经央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该零售店当月零售戒指200只，取得含增值税销售额230000元，零售店与该厂进行结算，支付给该厂不含增值税价款140，000元，取得该厂开具的增值税专用发票  （3）将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助《漓江风情》剧组，成本为19000元。  （4）接受某工艺品厂委托（没有提供经营金银许可资质证明），为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛 瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费（含辅料费）50000元以及手镯不含税加工费（含辅料费）40000元。 （5）当月为某商店修理首饰收取款项13338元，开具普通发票。  上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为6%，根据以上资料计算： 首饰厂第（2）和（3）笔业务应缴纳的消费税合计金额。
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1.关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有 ( )。A．翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B．金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税．C．金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D．带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

2.根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。A．纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额．B．金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额C．带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费D．以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额

3.下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。A．生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B．委托加工应税消费品的单位C．进口应税消费品的单位D．金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位。

4.根据消费税法律制度的规定，表述正确的有（纳税人从事金银首饰零售业务的，在零售时缴纳消费税、纳税人带料加工金银首饰的，在受托方交货时缴纳消费税、纳税人翻新改制钻石饰品的，在受托方交货时缴纳消费税）。

更多“某经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、 批发、零售、带料加工、修理、”相关问题

  • 第1题：

    下列各项中，视同金银首饰零售业务的是（ ）。

    A．为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰

    B．为经营单位以外的单位和个人修理金银首饰

    C．经营单位将金银首饰用于广告样品

    D．经营单位将金银首饰用于搞赞助活动


    正确答案：ACD
    除了ACD类的情形之外，视同金银首饰零售业务的还包括未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

  • 第2题：

    根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（ ）。

    A．带料加工的金银首饰，于最终消费时纳税

    B．金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

    C．带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

    D．以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额


    正确答案：B
    选项A，带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税；选项C，带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类价格的，按组价计税；选项D，以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的价款。

  • 第3题：

    某金店为增值税一般纳税人，2019 年 5 月零售金银首饰取得收入 105000 元，零售金银 镶嵌首饰取得收人 145256 元，零售镀金首饰取得收人 65000 元，零售珍珠、玉石首饰取 得收人 80780 元。该金店上述业务应缴纳消费税（ ）元。（消费税税率 5%)

    A.12512.80
    B.11073.27
    C.16924.62
    D.19801.80

    答案：B
    解析：
    金银（镶嵌）首饰在零售环节缴费税，应纳消费税=（105000 + 145256) ÷( 1 + 13%) ×5%= 11073.27(元）。

  • 第4题：

    关于金银首饰零售环节征收消费税的相关规定，下列说法错误的是（ ）。

    A.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
    B.带料加工.翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天
    C.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款
    D.金银首饰和镀金.镀银首饰均在零售环节征税

    答案：D
    解析：
    金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基银基合金的镶嵌首饰以及铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，不包括镀金、镀银首饰。

  • 第5题：

    以下关于带料加工的业务描述不正确的是（ ）。

    A.带料加工金银首饰消费税的计税价格为受托方同类商品的价格
    B.带料加工金银首饰的消费税纳税人是受托方
    C.带料加工应税消费品（金银首饰除外）的消费税纳税人是受托方
    D.带料加工金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

    答案：C
    解析：
    选项C的纳税人应该是委托方，只有带料加工金银首饰的消费税纳税人是受托方。其他带料加工业务的纳税人都应该是委托方，其受托方是代收代缴义务人。

  • 第6题：

    多选题
    根据现行的消费税法规定，有关金银首饰消费税计税依据的表述正确的有（　　）。
    A

    金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，不应并入金银首饰的销售额确定计税依据

    B

    带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据

    C

    生产、批发单位用于馈赠、赞助、集资等方面的金银首饰，若没有同类金银首饰价格的，按组成计税价格为计税依据

    D

    纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

    E

    纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据


    正确答案： B,C,D,E
    解析：
    A项，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

  • 第7题：

    多选题
    对金银首饰，税务师审核时，应注意正确掌握金银首饰的消费税的征收范围。下列业务应视同零售业务在零售环节缴纳消费税的有()。
    A

    金银首饰以旧换新收取的差价款

    B

    翻新改制金银首饰收取的加工费

    C

    清洗修理金银首饰收取的清洗费

    D

    将金银首饰用于职工福利

    E

    零售镀金首饰


    正确答案： B,A
    解析： 修理、清洗业务不视为零售业务。镀金首饰仍在生产销售环节征收消费税，而不是在零售环节。

  • 第8题：

    多选题
    关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（　　）。
    A

    未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位的，视同零售金银首饰，缴纳消费税

    B

    用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税

    C

    镀金首饰应在零售环节征收消费税

    D

    纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税

    E

    铂金首饰在生产环节缴纳消费税


    正确答案： C,B
    解析：
    税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍在生产环节征收消费税；自2003年5月1日起，铂金首饰的消费税改为零售环节征收。

  • 第9题：

    问答题
    某经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、 批发、零售、带料加工、修理、清洗，2012年9月发生下列业务：  （1）购入红宝石戒面800粒，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金取得增值税专用发票上注明价款200，000元，增值税34000元。  （2）将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将300粒红宝石戒 面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同约定交由经央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该零售店当月零售戒指200只，取得含增值税销售额230000元，零售店与该厂进行结算，支付给该厂不含增值税价款140，000元，取得该厂开具的增值税专用发票  （3）将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助《漓江风情》剧组，成本为19000元。  （4）接受某工艺品厂委托（没有提供经营金银许可资质证明），为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛 瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费（含辅料费）50000元以及手镯不含税加工费（含辅料费）40000元。 （5）当月为某商店修理首饰收取款项13338元，开具普通发票。  上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为6%，根据以上资料计算： 首饰厂第（2）和（3）笔业务应缴纳的消费税合计金额。

    正确答案： （1）首饰厂第（2）和（3）笔业务应纳的消费税=60000*10%-80000÷800*500*10%+19000*（1+6%）÷（1-5%）*5%=1000+1060=2060（元）
    红宝石戒面不是金银，转售其他厂继续加工，在出厂环节按照珠宝玉石10%的税率计税，同时可抵扣购买时缴纳的相关消费税。赞助银项链需要组成计税价格按照金银首饰5%的税率计算消费税。
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    问答题
    某经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、 批发、零售、带料加工、修理、清洗，2012年9月发生下列业务： （1）购入红宝石戒面800粒，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金取得增值税专用发票上注明价款200，000元，增值税34000元。 （2）将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将300粒红宝石戒 面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同约定交由经央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该零售店当月零售戒指200只，取得含增值税销售额230000元，零售店与该厂进行结算，支付给该厂不含增值税价款140，000元，取得该厂开具的增值税专用发票 （3）将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助《漓江风情》剧组，成本为19000元。 （4）接受某工艺品厂委托（没有提供经营金银许可资质证明），为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛 瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费（含辅料费）50000元以及手镯不含税加工费（含辅料费）40000元。 （5）当月为某商店修理首饰收取款项13338元，开具普通发票。 上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为6%，根据以上资料计算： 首饰厂当期应纳增值税额。

    正确答案： （3）首饰厂当期应纳增值税：
    该厂当期增值税进项税额=13600+34000=47600（元）
    该厂当期增值税销项税额=【60000+140000+50000+40000+13338÷（1+17%）+19000*（1+6%）÷（1-5%）】*17%=54842（元）

    该厂当期应纳增值税=54842-47600=7242（元）
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    在受托方交货时缴纳消费税的是( )
    A

    零售金银首饰

    B

    金银首饰以旧换新销售

    C

    带料加工金银首饰

    D

    金银首饰用于赞助


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    根据现行消费税的规定，下列说法正确的是（　）。
    A

    纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

    B

    金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

    C

    带料加工珍珠项链，计税依据为受托方收取的加工费

    D

    以旧换新销售金银首饰，计税依据为新金银首饰的销售额


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    下列行为中属于金银首饰视同零售业务的有（ ）。

    A．为经营单位以外的单位和个人翻新改制金银首饰

    B．为经营单位以外的单位和个人修理、清洗金银首饰

    C．经营单位将金银首饰用于职工奖励

    D．经营单位将金银首饰用于馈赠

    E．经营单位将金银首饰赠送给另外一个经营单位


    正确答案：ACD
    为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰视同零售业务，加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。

  • 第14题：

    根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（　）。

    A.销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额
    B.金银首饰连同包装物销售，包装物金额应计税
    C.带料加工金银首饰，计税依据为加工费
    D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额
    E.同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的应均按金银首饰计税

    答案：B,D
    解析：
    纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额；带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税；同时销售金银和非金银首饰，未分别核算的如果是生产环节应按10%计税，零售环节应按金银首饰5%计税。

  • 第15题：

    某金店为增值税一般纳税人，2016年2月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。该金店上述业务应缴纳消费税（　　）元。（消费税税率5%）

    A.12512.80
    B.10694.70
    C.16924.62
    D.19801.80

    答案：B
    解析：
    本题考查金银首饰消费税计税规则。金银（镶嵌）首饰在零售环节缴纳消费税，镀金首饰、珍珠、玉石在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税，所以该金店应纳消费税=（105000+145256）÷（1+17%）×5%=10694.70（元）。

  • 第16题：

    某金店为增值税一般纳税人，是中国人民银行批准的金银首饰经营单位。2014年1月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链36条，实际共收取价款72000元（新项链的零售价格2800元/条），向消费者提供首饰修理劳务取得收入3460元，该金店上述业务增值税销项税额为（ ）元。

    A.10461.54
    B.10964.27
    C.14646.15
    D.15148.89

    答案：B
    解析：
    金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税，该金店上述业务的增值税销项税额=（72000+3460）÷（1+17%）×17%=10964.27（元）。

    【知识点】 其他

  • 第17题：

    下列关于金银首饰消费税的规定，不正确的是（ ）。

    A.在中华人民共和国境内从事金银首饰零售业务的单位和个人，为金银首饰消费税的纳税义务人
    B.委托加工（除另有规定外）.委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人
    C.纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于移送时纳税
    D.带料加工.翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税

    答案：C
    解析：
    纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。

  • 第18题：

    问答题
    计算分析题： 某百货公司黄金饰品部为增值税一般纳税人，2010年4月发生以下业务： （1）直接零售金首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元； （2）以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价81900元； （3）销售包金首饰取得零售款30000元；销售翡翠手镯取得零售款70000元；修理金银首饰收取现金8810元； （4）当期该首饰部购进金首饰认证增值税专用发票可抵扣进项税72000元。 （金银首饰的消费税税率为5%） 根据上述资料，计算： （1）该黄金饰品部当月应缴纳消费税； （2）该黄金饰品部当月应缴纳增值税。

    正确答案： （1）消费税不含税销售额=（468000+1755+81900）/（1+17%）=471500（元）
    应缴消费税=471500×5%=23575（元）
    [解析]随同首饰销售的首饰盒应一并缴纳消费税和增值税；包金首饰以及翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税，但在零售环节需要交纳增值税。
    （2）增值税不含税销售额=471500+（30000+70000+8810）/（1+17%）=564500（元）
    应交增值税=564500×17%-72000=23965（元）
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（　）
    A

    纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

    B

    金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

    C

    带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

    D

    以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额


    正确答案： D,B
    解析： 纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额;带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类销售价格的，按组价计税。

  • 第20题：

    单选题
    某经批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2019年4月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58760元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35030元，零售镀金首饰取得含税收入32770元，零售包金首饰取得含税收入12317元，另取得首饰修理清洗收入780元。该商业企业上述业务应纳消费税为()元。（金银首饰消费税税率为5%）
    A

    6179.51

    B

    4150

    C

    5600

    D

    6145


    正确答案： B
    解析：

  • 第21题：

    问答题
    某经央行批准从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、 批发、零售、带料加工、修理、清洗，2012年9月发生下列业务： （1）购入红宝石戒面800粒，取得增值税专用发票上注明价款80000元，增值税13600元；购入18K黄金取得增值税专用发票上注明价款200，000元，增值税34000元。 （2）将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将300粒红宝石戒 面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同约定交由经央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该零售店当月零售戒指200只，取得含增值税销售额230000元，零售店与该厂进行结算，支付给该厂不含增值税价款140，000元，取得该厂开具的增值税专用发票 （3）将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助《漓江风情》剧组，成本为19000元。 （4）接受某工艺品厂委托（没有提供经营金银许可资质证明），为该工艺品厂加工一批银饰品和铜质镶玛 瑙手镯，合同规定工艺品厂提供成本为26000元的纯银材料和成本为41000元的手镯用材，首饰厂收取银饰品不含税加工费（含辅料费）50000元以及手镯不含税加工费（含辅料费）40000元。 （5）当月为某商店修理首饰收取款项13338元，开具普通发票。 上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为6%，根据以上资料计算： 第（2）笔业务中的中外合资首饰零售店销售戒指应缴纳的增值税和消费税的合计金额。

    正确答案： （4）第（2）笔业务中的合资首饰零售店销售戒指应缴纳的增值税和消费税合计： 应纳增值税
    =230，000÷（1+17%）*17%-140，000*17%=33418.8-23800=9618.8（元） 应纳消费税=230，000÷（1+17%）*5%=9829.06（元） 应纳增值税和消费税合计=9618.8+9829.06=19447.86（元）
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    某首饰厂（经央行批准具有经营金银首饰资质的增值税一般纳税人）2012年3月购入红宝石戒面800粒，取得的增值税专用发票上注明不含税金额80000元，增值税13600元；将500粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款60000元；将剩下的300粒用于连续生产金银首饰的镶嵌首饰，当月全部销售，取得零售额351000元。则该首饰厂当月应缴纳的消费税为（）元。
    A

    13000

    B

    15000

    C

    16000

    D

    21000


    正确答案： A
    解析： 该首饰厂应缴纳的消费税=60000×10%-80000÷800×500×10%+351000÷（1+17%）×5%=1000+15000=16000（元）。

  • 第23题：

    单选题
    某金店为增值税一般纳税人，2019年4月零售金银首饰取得收入105000元，零售金银镶嵌首饰取得收入145256元，零售镀金首饰取得收入65000元，零售珍珠、玉石首饰取得收入80780元。该金店上述业务应缴纳消费税()元。（金银首饰消费税税率5%）（2016年考题改编）
    A

    10694.70

    B

    11073.27

    C

    16924.62

    D

    19801.80


    正确答案： A
    解析：

  • 第24题：

    多选题
    关于金银首饰消费税政策，下列陈述正确的有（　　）。
    A

    委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人

    B

    镀金、包金首饰属于金银首饰范围，均在零售环节缴纳消费税

    C

    带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天

    D

    经营单位进口金银首饰的，在进口环节缴纳消费税

    E

    以已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税


    正确答案： E,B
    解析：
    B项，镀金、包金首饰不属于金银首饰的范围，仍在生产销售环节征收消费税；D项，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收。

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