单选题甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的设备安装任务，属于在某一时段内履行的履约义务。合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%。截至年末，甲公司累计发生安装费用6000元，估计还将发生安装费用34000元，假定甲公司按照已发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，2019年12月31日，甲公司应确认该项设备安装任务的收入为（　　）元。（2018年改编）A 9000B 30000C 6000D 40000

题目
单选题
甲公司为增值税一般纳税人。2019年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的设备安装任务，属于在某一时段内履行的履约义务。合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%。截至年末，甲公司累计发生安装费用6000元，估计还将发生安装费用34000元，假定甲公司按照已发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，2019年12月31日，甲公司应确认该项设备安装任务的收入为（　　）元。（2018年改编）
A

9000

B

30000

C

6000

D

40000

相似考题

1.甲公司向乙公司销售一部电梯,电梯已经运抵乙公司,发票账单已经交付,同时收到部分货款。合同约定,甲公司应负责该电梯的安装工作,在安装工作结束并经乙公司验收合格后,乙公司应立即支付剩余货款。以下表述中正确的是()。A、该合同属于在某一时段履行履约义务的情况B、甲公司应在电梯安装完成后确认收入C、甲公司应在电梯安装完成并验收合格后确认收入D、以上均不对

2.甲公司为设备安装企业，2019年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务。安装期为4个月，合同总收入480万元。至2019年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。该合同仅包含一项履约义务且该履约义务满足在某一时段内履行的条件，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。甲公司2019年该设备安装业务应确认的收入为( )万元。A.320 B.350 C.450 D.480

3.甲公司为增值税一般纳税人。 2019年 12月 1日，与乙公司签订了一项为期 6个月的咨询合同，合同不含税总价款为 60000元，约定服务完成后收款。截至年末，甲公司累计发生劳务成本 6000元，估计还将发生劳务成本 34000元，履约进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。 2019年 12月 31日，甲公司应确认该项劳务的收入为（　　）元。A.9000 B.30000 C.6000 D.40000

4.甲公司为增值税一般纳税人企业，其下属独立核算的乙公司为小规模纳税人企业。乙公司销售产品一批，开据普通发票中注明货款36888元，已知甲公司适用增值税率为17%，乙公司征收率为6%，则其应纳增值税为5359.79元。（ ）

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  • 第1题：

    2019年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元，估计还将发生30000元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认合同的履约程度，并作为某一时段内履行的履约义务确认收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司2019年12月31日的会计处理结果正确的有（　　）。

    A.对营业利润影响额为8000元
    B.履约进度为40%
    C.确认收入30000元
    D.结转成本20000元

    答案：A,B,D
    解析：
    2019年12月31日，应确认履约进度=20000/（20000+30000）×100%=40%，选项B正确；应确认收入=70000×40%=28000（元），选项C错误；应确认劳务成本=（20000+30000）×40%=20000（元），选项D正确；影响营业利润金额=28000-20000=8000（元），选项A正确。

  • 第2题：

    甲公司为增值税一般纳税人（制造业），适用的增值税税率为13％。2×19年发生相关经济业务如下：
    (1)2×19年7月3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，该产品成本为80 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，客户于7月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣不考虑增值税。
    (2)2×19年8月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。
    (3)2×19年9月15日，甲公司向丙公司销售一批应交纳消费税的N产品，开具的增值税专用发票上注明价款为3 000 000元，增值税税额为390 000元，消费税税率为30％，该批产品成本为2 000 000元，收到款项已存入银行。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
    (4)2×19年12月1日，与丁公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，适用的增值税税率为9％，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
    根据资料(4)，甲公司2×19年应确认的收入为( )元。

    A.250 000
    B.1 000 000
    C.333 000
    D.200 000

    答案：A
    解析：
    履约进度=200 000／(200 000+600 000)×100％=25％ 2×19年甲公司应确认的收入=1 000 000×25％=250 000(元)
    借：银行存款272 500
    贷：其他业务收入250 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)22 500
    借：其他业务成本200 000
    贷：合同履约成本200 000

  • 第3题：

    （2016年）2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合在某一时段内履行履约义务确认收入的条件。年末经测算，劳务的完工程度为40%。甲公司2019年末应确认的该劳务收入为（　　）万元。

    A.12
    B.28
    C.30
    D.70

    答案：B
    解析：
    甲公司2019年末应确认的劳务收入=70×40%=28（万元）。

  • 第4题：

    长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳发电系统，合同总价格为180万(不含增值税)。截止2017年12月31日。长江公司已完成2套,剩余部分预计在2018年1月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务。该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司安装已完成的工作流程确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费。长江公司2017年末应确认的收入为( )万元。

    A.60
    B.108
    C.180
    D.0

    答案：B
    解析：
    长江公司2017年末应确认的收入=180 x 60%=108(万元)

  • 第5题：

    （2019年）甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：
    　　资料一：2×18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2×18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。
    　　资料二：至2×18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。
    　　要求：（1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。甲公司是主要责任人。
    要求：（2）计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。
    要求：（3）编制2×18年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录
    要求：（4）编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录。
    要求：（5）分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。


    答案：
    解析：
    1.理由：2×18年12月5日，甲公司从丙公司购入设备并取得该设备的控制权，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。因此甲公司是主要责任人。
    2.设备销售应分摊的交易价格＝270×200/（200+100）＝180（万元）
    　　设备安装应分摊的交易价格＝270×100/（200+100）＝90（万元）
    3.　　借：库存商品 170
    　　　　贷：银行存款 170
    　　借：合同资产 180
    　　　　贷：主营业务收入——设备销售　　　 180
    　　借：主营业务成本——设备销售　　　170
    　　　　贷：库存商品 　170
    4.　借：合同履约成本——设备安装　　　 48
    　　　　贷：应付职工薪酬 48
    5.　2×18年12月31日，甲公司安装履约进度＝48/（48＋32）×100%＝60%；
    　　2×18年12月31日，甲公司应确认安装收入金额＝90×60%＝54（万元）。
    　　借：合同资产 　54
    　　　　贷：主营业务收入——设备安装　　　 54
    　　借：主营业务成本——设备安装　　　 48
    　　　　贷：合同履约成本——设备安装　　　 48

  • 第6题：

    2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1 000万元。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（　）万元。

    A.0
    B.1000
    C.800
    D.200

    答案：C
    解析：
    甲公司为乙公司提供的更换电梯的服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。截至2×18年12月31日，该合同的履约进度＝8/10＝80%，甲公司应确认的收入金额＝1 000×80%＝800（万元）。

  • 第7题：

    甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：
    资料一：2×18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。2×18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。
    资料二：至2×18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均为甲公司员工的薪酬），估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
    要求：
    （1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。
    （2）计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。
    （3）编制甲公司2×18年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。
    （4）编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录。
    （5）分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）甲公司对乙公司销售设备时的身份是主要责任人。
    理由：甲公司从丙公司购入设备，取得了设备的控制权，且甲公司对设备质量承担责任，然后转让给乙公司。所以甲公司为主要责任人。
    （2）设备销售分摊的交易价格=270×200÷（200+100）=180（万元）；
    设备安装分摊的交易价格=270×100÷（200+100）=90（万元）。
    （3）
    借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　 　　180
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 　　　180
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 　　170
    　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　　170
    （4）
    借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
    　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　48
    （5）2×18年12月31日设备安装的履约进度=48÷（48+32）×100%=60%；
    应确认设备安装收入的金额=90×60%=54（万元）。
    借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54
    　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　54
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
    　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48

  • 第8题：

    甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，在2×18年已预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司在2×18年度应确认的收入为（ ）万元。

    A.10
    B.8
    C.24
    D.0

    答案：A
    解析：
    甲公司2×18年度确认收入=30×8／（8+16）=10（万元）。

  • 第9题：

    2×18年11月，甲公司与乙公司订立一项改扩建办公楼并安装新电梯的合同，合同总对价为1000万元，预计总成本为800万元（包括电梯成本300万元）；
    甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制，甲公司使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度；
    乙公司在2×18年12月电梯运抵施工现场时获得对电梯的控制，电梯直至2×19年6月才安装完成。
    甲公司未参与电梯的设计与安装；
    至2× 18年12月31日，已发生的成本为100万元（不包括电梯）。
    该履约义务（包括电梯安装）是一项在一段时间内履行的履约义务。
    下列关于甲公司会计处理表述正确的有（ ）。

    A.甲公司计算履约进度时应将电梯成本扣除
    B.2×18年履约进度为50％
    C.甲公司2×18年确认收入500万元
    D.甲公司2×18年结转已售商品成本400万元

    答案：A,D
    解析：
    若计算履约进度时考虑电梯成本，则已发生的成本和履约进度不成比例，所以计算履约进度时应将电梯成本扣除。
    甲公司2×18年履约进度=100÷（800-300）×100％=20％，选项B错误；
    甲公司2×18年确认收入=（1000-300）×20％+300=440（万元），选项C错误。
    本题考查：履行每一单项履约义务时确认收入

  • 第10题：

    单选题
    甲公司与客户签订一个提供咨询服务的合同，从而使甲公司为客户提供专业意见（专业报告）。专业意见与针对客户的事实和情况有关。假设甲公司完全遵守其合同义务，如果客户终止咨询合同，合同要求客户赔偿甲公司已发生的成本，另加15%的利润，15%的利润率接近甲公司在类似合同中取得的利润率。下列表述中正确的是（　　）。
    A

    甲公司应在签订合同时确认收入

    B

    甲公司应在提供咨询服务合同结束后确认收入

    C

    甲公司提供咨询服务属于在某一时段内履行履约义务

    D

    甲公司提供咨询服务属于在某一时点履行履约义务


    正确答案： A
    解析：
    甲公司提供咨询服务的合同，所提供专业意见与客户的事实和情况相关联，若客户违约，甲公司有权收取成本加15%的合理利润，表明该合同具有不可替代用途及收取成本加合理利润的权利，应当在一段时间内按照履约进度确认收入。

  • 第11题：

    问答题
    根据资料二，判断丙公司授予知识产权许可属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，并说明理由。说明丙公司按照B公司C产品销售额的3%收取的提成应于何时确认收入。

    正确答案：
    解析：

  • 第12题：

    单选题
    甲公司为增值税一般纳税人。2017年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。截至年末，甲公司累计发生劳务成本6000元，估计还将发生劳务成本34000元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2017年12月31日，甲公司应确认该项劳务的收入为（  ）元。
    A

    9000

    B

    30000

    C

    6000

    D

    40000


    正确答案： D
    解析：

  • 第13题：

    （2017年、2014年）甲公司为一家培训公司，2016年12月1日甲公司与乙公司签订一项培训合同，期限3个月，属于在某一时段内履行的履约义务。截至12月31日，合同履约进度不能可靠估计，已实际发生劳务40万元，预计仅收回50万元，下列处理正确的有（　）。

    A.“银行存款”借记50万元
    B.“主营业务成本”借记40万元
    C.“主营业务收入”贷记40万元
    D.“合同履约成本”借记40万元

    答案：A,B,C,D
    解析：
    履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

  • 第14题：

    甲公司为增值税一般纳税人（制造业），适用的增值税税率为13％。2×19年发生相关经济业务如下：
    (1)2×19年7月3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为13 000元，该产品成本为80 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2／10，1／20，N／30，客户于7月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣不考虑增值税。
    (2)2×19年8月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。
    (3)2×19年9月15日，甲公司向丙公司销售一批应交纳消费税的N产品，开具的增值税专用发票上注明价款为3 000 000元，增值税税额为390 000元，消费税税率为30％，该批产品成本为2 000 000元，收到款项已存入银行。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。
    (4)2×19年12月1日，与丁公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，适用的增值税税率为9％，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
    根据资料(1)至(4)，不考虑其他税费、因素等影响。上述业务对甲公司2×19年利润表中“营业利润”项目的影响金额是( )元。

    A.1 270 000
    B.1 050 000
    C.250 000
    D.150 000

    答案：D
    解析：
    资料(3)的会计分录如下： 借：银行存款3 390 000
    贷：主营业务收入3 000 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)390 000
    借：主营业务成本2 000 000
    贷：库存商品2 000 000
    借：税金及附加900 000
    贷：应交税费——应交消费税900 000
    由于资料1和资料2中收入、成本业务互相抵销，不会对营业利润造成影响。所以上述业务对甲公司2×19年利润表中“营业利润”项目的影响金额=3 000 000-2 000 000-900 000（资料3）+250 000-200 000（资料4）=150 000(元)。

  • 第15题：

    甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为（　）万元。

    A.8
    B.10
    C.24
    D.0

    答案：B
    解析：
    甲公司2×18年度确认收入＝30×8／（8＋16）＝10（万元）。

  • 第16题：

    长江公司2017年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统，合同总价格为180万元（不含增值税）。截至2017年12月31日。长江公司已完成2套，剩余部分预计在2018年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务。且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司安装已完成的工作流确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费。长江公司2017年末应确认的收入为（）万元。

    A.60
    B.108
    C.180
    D.0

    答案：B
    解析：
    2017年末应确认的收入＝180×60%＝108（万元）

  • 第17题：

    2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的20台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月31日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2020年4月20日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A公司2019年12月31日应该确认的收入金额为（　　）万元。

    A.20
    B.12
    C.14
    D.10

    答案：B
    解析：
    A公司提供的安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，A公司按照已完成的工作量确定履约进度。因此，截至2019年12月31日，该合同的履约进度为60%（12/20×100%），A公司应确认收入=20×60%=12（万元）。

  • 第18题：

    下列说法不正确的是（　）。
    　　

    A.甲企业承诺将客户的一批货物从A市运送到B市，假定该批货物在途经C市时，由乙运输公司接替甲企业继续提供该运输服务，由于A市到C市之间的运输服务是无需重新执行的，表明客户在甲企业履约的同时即取得并消耗了甲企业履约所带来的经济利益，因此，甲企业提供的运输服务属于在某一时段内履行的履约义务
    B.甲企业与客户签订合同，在客户拥有的土地上按照客户的设计要求为其建造厂房。在建造过程中客户有权修改厂房设计，并与甲企业重新协商设计变更后的合同价款。客户每月末按当月工程进度向甲企业支付工程款。如果客户终止合同，已完成建造部分的厂房归客户所有。表明客户在该厂房建造的过程中就能够控制该在建的厂房。因此，甲企业提供的该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务
    C.甲企业与乙公司签订合同，针对乙公司的实际情况，改善其业务流程提供咨询服务，并出具专业的咨询意见。双方约定，甲企业仅需要向乙公司提交最终的咨询意见，而无需提交任何其在工作过程中编制的工作底稿和其他相关资料；在整个合同期间内，如果乙公司单方面终止合同，乙公司需要向甲企业支付违约金，违约金的金额等于甲企业已发生的成本加上15%的毛利率，该毛利率与甲企业在类似合同中能够赚取的毛利率大致相同。因此，甲企业提供的服务属于在某一时段内履行的履约义务
    D.甲公司是一家造船企业，与乙公司签订了一份船舶建造合同，按照乙公司的具体要求设计和建造船舶。甲公司在自己的厂区内完成该船舶的建造，乙公司无法控制在建过程中的船舶。甲公司如果想把该船舶出售给其他客户，需要发生重大的改造成本。双方约定，如果乙公司单方面解约，乙公司需向甲公司支付相当于合同总价30%的违约金，且建造中的船舶归甲公司所有。因此，甲公司为乙公司设计和建造船舶属于在某一时段内履行的履约义务

    答案：D
    解析：
    选项D，甲公司需要发生重大的改造成本将该船舶改造之后才能将其出售给其他客户，因此，该船舶具有不可替代用途。但是，如果乙公司单方面解约，仅需向甲公司支付相当于合同总价30%的违约金，表明甲公司无法在整个合同期间内都有权就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项。因此，甲公司为乙公司设计和建造船舶不属于在某一时段内履行的履约义务。

  • 第19题：

    甲公司2X18 年12 月发生的与收入相关的交易或事项如下:
    资料一: 2X18 年12 月1 日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2 个月，交易价格为270 万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200 万元，安装劳务的单独售价为100 万元。2X18 年12 月5 日，甲公司以银行存款170 万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装，乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。
    资料二:至2X18 年12 月31 日，甲公司实际发生安装费用48 万元(均为甲公司员工的薪酬)，估计还将发生安装费用32 万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在-一个时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
    要求:
    1.判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。
    (2)计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。
    (3)编制甲公司2X18 年12 月5 日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。
    (4)编制甲公司2X18 年12 月发生设备安装费用的会计分录。
    (5)分别计算甲公司2X18 年12 月31 日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。


    答案：
    解析：
    (1)甲公司对乙公司销售设备时的身份是主要责任人。
    理由:本题中甲公司从丙公司购入设备，取得了设备的控制权，且甲公司对设备质量承担责任,然后转让给乙公司。所以本题中甲公司为主要责任人。
    (2)设备销售分摊的交易价格=270X200÷ (200+100) =180 (万元);设备安装分摊的交易价格=270X 100÷ (200+100) =90 (万元)。
    (3)借:合同资产180
    贷:主营业务收入180
    借:主营业务成本170
    贷:库存商品170
    (4)
    借:合同履约成本848
    贷:应付职工薪酬48
    (5) 2X18 年12 月31 日设备安装的履约进度=48÷ ( 48+32) X 100%=60%;
    应确认设备安装收入的金额=90X 60%=54 (万元)。
    借:合同资产54
    贷:主营业务收入54
    借:主营业务成本48
    贷:合同履约成本: 48

  • 第20题：

    甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下：
    　　资料一，2×18年12月1日，甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同，合同期限2个月，交易价格270万元。合同约定，当甲公司履约完毕时，才能从乙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元，安装劳务单独售价100万元。2×18年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装，乙公司对其验收并取得控制权，此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。
    　　资料二，至2×18年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。
    　　要求：
    　　（1）判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。
    　　（2）计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。
    　　（3）编制2×18年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。
    　　（4）编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录。
    　　（5）分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额，并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。


    答案：
    解析：
    （1）甲公司是主要责任人。
    　　理由：2×18年12月5日，甲公司从丙公司购入设备并取得该设备的控制权，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。因此甲公司是主要责任人。
    　　（2）设备销售应分摊的交易价格＝270×200/（200+100）＝180（万元）
    　　设备安装应分摊的交易价格＝270×100/（200+100）＝90（万元）
    　　（3）甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本：
    　　借：库存商品 170
    　　　　贷：银行存款 170
    　　借：合同资产 180
    　　　　贷：主营业务收入——设备销售 　　　　180
    　　借：主营业务成本——设备销售　　　　 170
    　　　　贷：库存商品 170
    　　（4）甲公司12月发生设备安装费用：
    　　借：合同履约成本——设备安装　　　　　48
    　　　　贷：应付职工薪酬 　48
    　　（5）2×18年12月31日，甲公司安装履约进度＝48/（48＋32）×100%＝60%；
    　　2×18年12月31日，甲公司应确认安装收入金额＝90×60%＝54（万元）。
    　　借：合同资产 54
    　　　　贷：主营业务收入——设备安装　　　 　54
    　　借：主营业务成本——设备安装　　　　 48
    　　　　贷：合同履约成本——设备安装 　　　　48

  • 第21题：

    甲公司与乙公司于2005年5月20日签订了设备买卖合同，甲为买方，乙为卖方。双方约定：由乙公司于10月30日前向甲公司提供设备10套，价款总计为150万元；甲公司向乙公司给付定金25万元；由丙公司作为乙公司的保证人，在乙公司不能履行债务时，丙公司承担一般保证责任。合同依法生效后，甲公司因故未向乙公司给付定金。至12月20日，乙公司还未履行交货义务，甲公司经多次催促未果后，于是甲公司诉至法院，甲公司要求乙公司继续履行合同并承担损害赔偿责任，同时要求丙公司履行一般保证责任。丙公司在什么条件下应当履行一般保证责任？


    正确答案: 丙公司在法院依法判决乙公司承担责任，并在强制执行完乙公司的财产后才应当履行一般保证责任。
    法律规定承担一般保证责任的保证人在当事人的争议经仲裁或诉讼后，强制执行仍未能履行时才承担保证责任。

  • 第22题：

    单选题
    甲公司与乙公司签订了设备采购合同，由乙公司为甲公司生产某专用设备，甲公司向乙公司支付了10万元作为定金，后乙公司未能履行合同，则乙公司应向甲公司返还的数额为（）万元。
    A

    10

    B

    15

    C

    20

    D

    30


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    2019年11月20日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元（不含增值税）；当日收到乙公司预付合同款项30万元。该服务符合在某一时段内履行履约义务确认收入的条件。2019年末经过专业测量师测量，服务的履约进度为40%。甲公司2019年末应确认的该服务收入为（　　）万元。[2016年真题改编]
    A

    12

    B

    28

    C

    30

    D

    70


    正确答案： A
    解析：
    对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。甲公司2019年末应确认的服务收入＝合同的交易价格总额×履约进度－以前期间已确认收入＝70×40%－0＝28（万元）。

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