第1题:
大华公司20×8年5月发现20×7年重复登记了一项管理用固定资产的折旧费用200 000元,所得税申报中也已扣除了这部分折旧费,该公司适用所得税税率为25%,所得税核算采用资产负债表债务法。该公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
要求:(1)对该会计差错进行更正的账务处理。
(2)调整会计报表有关项目的数字并填入下表。 20×8年会计报表相关项目调整表(单位:元)
上年金额 年初余额 项 目 调增 调减 调增 调减 固定资产 × × 应交税费 × × 盈余公积 × × 未分配利润 × × 管理费用 × × 所得税费用 × × 净利润 × × 提取盈余公积 × ×
(1)有关账务处理如下:
①冲减多提的折旧
借:累计折旧 200 000
贷:以前年度损益调整200 000
②调整应交所得税
借:以前年度损益调整 50 000
贷:应交税费应交所得税50 000
③结转以前年度损益调整余额
借:以前年度损益调整 150 000
贷:利润分配一未分配利润150 000
④调整利润分配数
借:利润分配一未分配利润 22 500
贷:盈余公积22 500
(2)调整会计报表有关项目的数字如下表
2008年会计报表相关项目调整表 单位:元
|
上年金额 |
年初数 | ||
项 目 |
调增 |
调减 |
调增 |
调减 |
固定资产 |
× |
× |
200 000 |
|
应交税费 |
× |
× |
50 000 |
|
盈余公积 |
× |
× |
22 500 |
|
未分配利润 |
× |
× |
127 500 |
|
管理费用 |
|
200 000 |
× |
× |
所得税费用 |
50 000 |
|
× |
× |
净利润 |
150 000 |
|
× |
× |
提取盈余公积 |
22 500 |
|
× |
× |
第2题:
第3题:
第4题:
甲公司2013年度的有关资料如下:(1)年初未分配利润为150万元,本年利润总额为400万元,适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(3)向投资者宣告分配利润40万元。
要求:
(1)计算甲公司本期所得税费用;
(2)编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录;
(3)编制甲公司提取盈余公积的会计分录;
(4)编制甲公司宣告分配利润的会计分录;
(5)计算年末未分配利润。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)本期所得税费用=400*25%=100(万元)
(2)借:所得税费用100贷:应交税费——应交所得税100
(3)借:利润分配——未分配利润45贷:利润分配——提取法定盈余公积30——提取任意盈余公积15借:利润分配——提取法定盈余公积30——提取任意盈余公积15贷:盈余公积——法定盈余公积30——任意盈余公积15(4)借:利润分配——未分配利润40贷:利润分配——应付现金股利40借:利润分配一一应付现金股利40贷:应付股利40(5)年末未分配利润=150+400-100-30-15-40=365(万元)
第5题:
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中,确认国债利息收入8 000元、支付罚金4 000元;年初购入存货一批,成本20万元,年末提取减值损失5万元。从本年起,A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。另外,年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的20%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。 计算A公司本年末存货的账面价值、计税基础;
第6题:
180
120
70
130
第7题:
第8题:
第9题:
补提坏账准备300万元
确认递延所得税资产,调减2016年所得税费用75万元
调减“净利润”项目225万元
调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元、“盈余公积”22.5万元
第10题:
第11题:
补提坏账准备,计入以前年度损益调整200万元
确认递延所得税资产,调减2016年所得税费用50万元
调减“净利润”项目150万元
调减资产负债表中“未分配利润”135万元、“盈余公积”15万元
第12题:
30
22.5
20.25
16.2
第13题:
第14题:
第15题:
第16题:
2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中,确认国债利息收入8 000元、支付罚金4 000元;年初购入存货一批,成本20万元,年末提取减值损失5万元。从本年起,A公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。另外,年末公司董事会决定分别按10%、5%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的20%向投资者分配现金利润、明年2月初支付。 计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税;
第17题:
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2016年12月31日,甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14000万元,已计提折旧为400万元,未计提减值准备,且计税基础与账面价值相同。2017年1月1日,甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量,当日公允价值为17600万元。对此项会计政策变更,甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为()万元。
第18题:
3000
4000
2700
3600
第19题:
5595
5745
5325
5545
第20题:
27
40
160
30
第21题:
该项变更属于会计估计变更
该设备2015年计提折旧140万元
该项变更使2015年产生可抵扣暂时性差异60万元
该项变更使2015年净利润减少45万元
第22题:
第23题:
第24题: