问答题某联合企业为增值税一般纳税人，2017年12月生产经营情况如下：（1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。（3）以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。（4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132．5万元。（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7400万元。（6）购入采煤
题目
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第1题：
纳税人开采煤矿销售精煤的，( )。
A．以全部销售的原煤为课税数量
B．以开采销售的原煤为课税数量
C．以销售原煤、精煤确定课税数量
D．以开采销售的精煤换算为原煤的数量为课税数量
正确答案：D
解析：A当中存在外购的；B有未销售的，C混淆标准。 -
第2题：
某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2007年12月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米。
（2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。
（3）以原煤直接加工诜煤。110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂领用原煤0.2万吨。
（5）销售天然气4万千立方米（含采煤过程中生产的0.2万千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2955338.46元。
（7）本期以自产液体盐5万吨和11月份外购液体盐1万吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元。
（8）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票。
（9）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元吨，天然气8元/千立方米；锡矿资源税6元/日屯；固体盐税额30元/吨；洗煤与原煤的选矿比为60%；锡矿的选矿比为1；15，最终计算结果以万元为单位）
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算该联合企业2007年12月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额。
（2）计算该联合企业2007年12月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额。
（3）计算该联合企业2007年12月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额。
（4）计算该联合企业2007年12月销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额。。
（5）计算该联合企业2007年12月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额。
（6）计算该联合企业2007年12月可抵扣的进项税额。
（7）计算该联合企业2007年12月应缴纳的的增值税额。
正确答案：
(1)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=200×3+90÷60%×3=1050(万元)
销售原煤和洗煤的销项税额=23400×13%+15840×13%=5101.2(万元)
销售原煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1050+5101.2=6151.2(万元)
(2)食堂用煤应缴纳的资源税=0.2×3=0.6(万元)
食堂用煤的销项税额=(23400÷200×0.2)×13%=3.04(万元)
食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0.6+3.04=3.64(万元)
(3)销售天然气应缴纳的资源税=(4—0.2)×8=30.4(万元)
销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)
销售天然气应缴纳的资源税和销项税额=30.4+865.8=896.2(万元)
(4)销售锡矿应缴纳的资源税=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(万元)
销售锡矿的销项税=2955338.46÷(1+13%)×13%÷l0000=33.99(万元)
销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额=24.9+3.4=28.3(万元)
金属矿采选产品的增值税税率为l3%。
(5)销售固体盐应缴纳的资源税=1.2×30—1×5=31(万元)
销售固体盐的销项税额=600×13%=78(万元)
销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额=31+78=109(万元)
(6)可抵扣的进项税额=1190+200×7%=1204(万元)
(7)销项税额合计=5101.2+3.04+865.8+33.99+78=6082.03(万元)
应缴纳的的增值税额=6082.03—1204=4878.03(万元) -
第3题：
某煤矿2006年3月开采原煤200万吨、在采煤过程中生产天然气25000千立方米，当月销售原煤180万吨，销售采煤过程中的天然气2000千立方米，当地资源税单位税额：原煤3元/吨；天然气12元/千立方米，有关上述情况，下列说法正确的是（ ）。
A．销售原煤应纳资源税540万元
B．销售天然气应纳资源税2.4万元
C．销售原煤应纳资源税600万元
D．销售天然气应纳资源税为0
正确答案：AD
煤矿生产的天然气暂不征收资源税。销售原煤应纳资源税＝180×3＝540（万元）。 -
第4题：
某煤矿为增值税一般纳税人，2007年3月生产经营情况如下：
（1）开采原煤200万吨，在采煤过程中生产天然气25000千立方米；
（2）销售原煤180万吨，取得不含税销售额8500万元；
（3）销售天然气2000千立方米，取得含税销售额1200万元；
（4）本矿职工食堂、浴室领用本矿开采的原煤5000吨；
（5）购进采煤机械2台，取得增值税专用发票上注明的增值税税额89万元，该采煤机械已投入使用；
（6）购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额860万元；该批原材料委托运输公司运输，支付运费80万元，取得运输公司开具的发票。该原材料已验收入库。（提示：资源税单位税额：原煤3元/吨；天然气12元/千立方米）
要求：
（1）计算该煤矿3月份应纳的资源税。
（2）计算该煤矿3月份应纳的增值税。
正确答案：
（1）该煤矿3月份应纳的资源税：
①销售原煤应纳资源税＝180×3＝540（万元）
②本矿职工食堂、浴室领用原煤应纳资源税＝0.5×3＝1.5（万元）
合计应纳资源税＝540+1.5＝541.5（万元）
（提示：煤矿生产的天然气暂不征收资源税。）
（2）该煤矿3月份应纳的增值税：
①销项税额＝[8500+1200÷1.13+（8500÷180）×0.5] ×13%
＝（8500+1061.95+23.61）×13%＝1246.12（万元）
②进项税额＝860+80×7％＝865.6（万元）
③应纳增值税＝1246.12－865.6＝380.52（万元）
【该题针对“资源税法律制度”知识点进行考核】 -
第5题：
某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿，主营煤炭、天然气的开采、销售和综合利用项目。2018年8月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气5000千立方米，开采原煤450万吨。
（2）销售开采的原煤200万吨，取得含税销售额23200万元，销售额中包含向购买方收取的从坑口到车站的运输及装卸费用500万元（不含税金额）。企业委托铁路运输企业承担此项运输劳务，支付不含税运费400万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额40万元；装卸费56万元取得增值税普通发票。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）销售天然气4000千立方米，取得不含税销售额666万元。
（5）将上述开采的原煤40万吨用于发电112000万度，全部销售取得不含税电力销售收入30000万元。
（6）除上述业务外，该企业本月进项税额4650万元。
（煤炭资源税税率为4%，天然气资源税税率6%，洗煤与原煤销售额的折算率为60％，最终计算结果以万元为单位）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。
<2>、计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。
<3>、该联合企业当月用原煤发电是否需要缴纳资源税，如果需要缴纳请计算应缴纳的资源税税额。
<4>、计算该联合企业当月应纳的增值税。
<5>、计算该联合企业应缴纳的城建税和教育费附加。答案：解析：【正确答案】 销售原煤和洗煤应缴纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）×4%＋15840×60%×4%＝1160.16（万元）
【正确答案】 销售天然气应缴纳的资源税＝666×6%＝39.96（万元）
【正确答案】 纳税人以自采原煤直接连续生产电力的，视同销售，在原煤移送环节缴纳资源税。
应纳的资源税＝（23200－500－23200÷1.16×16%）÷200×40×4%＝156（万元）
【提示】视同销售没有销售价格，主管税务机关可以以纳税人最近时期同类原煤平均销售价格确定计税价格，即可以按之前业务中的销售价格计算视同销售原煤的销售价格。
【正确答案】 应缴纳的增值税＝23200÷（1＋16%）×16%＋15840×16%＋30000×16%＋666×10%－40－4650＝5911（万元）
【正确答案】 应缴纳的城建税和教育费附加合计＝5911×（7%＋3%）＝591.1（万元） -
第6题：
某企业为增值税的一般纳税人，2017年7月生产经营：
(1)专门开采天然气，45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨；
(2)从个人手中收购未税原煤10万吨，支付400万元；
(3)用本企业生产的原煤加工成洗100万吨。
(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额2240万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；
(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费，保险费10万元，支付采购佣金2万元；
(6)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资税税率：原煤6%，天然气8%，洗煤与原煤的折算率为60%；关税税率15%。
该企业开采销售煤应纳资源税（）。A.1344
B.2240
C.0
D.1792答案：A解析： -
第7题：
某企业为增值税的一般纳税人，2017年7月生产经营：
(1)专门开采天然气，45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨；
(2)从个人手中收购未税原煤10万吨，支付400万元；
(3)用本企业生产的原煤加工成洗100万吨。
(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额2240万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；
(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费，保险费10万元，支付采购佣金2万元；
(6)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资税税率：原煤6%，天然气8%，洗煤与原煤的折算率为60%；关税税率15%。
该企业职工食堂和供热用原煤和洗煤（）A.10．2
B.0
C.8．04
D.4．8答案：C解析： -
第8题：
位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2019年1月生产经营情况如下：
（1）专门开采天然气55000千立方米，销售天然气40000千立方米，天然气不含税销售价格为0.5万元/千立方米。
（2）本企业实际开采年限在15年以上的衰竭期的老煤矿，实际开采原煤5000吨，全部销售后取得不含税收入400万元。
（3）销售给某大型工业单位原煤和洗选煤总计5万吨，原煤和洗选煤未分别核算，收取不含税价款4000万元，另收取从坑口到车站的运输费10万元。
（4）企业向受雪灾的灾区捐赠洗选煤2500吨，同类产品不含税平均售价为230万元。
（5）开采铁矿石1000吨，本月对外销售原矿800吨，每吨不含税价格0.07万元。铁矿石以精矿为征税对象，换算比为2。
已知：资源税税率，铁矿、原煤为5%，天然气为6%；洗选煤的折算率为70%，保留两位小数。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的资源税。
（2）计算业务（2）应缴纳的资源税。
（3）计算业务（3）应缴纳的资源税。
（4）计算业务（4）应缴纳的资源税。
（5）计算业务（5）应缴纳的资源税。答案：解析：（1）应缴纳资源税＝40000×0.5×6%＝1200（万元）
Resource tax payable＝40,000×0.5×6%＝RMB 12,000,000
（2）对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。
应缴纳资源税＝400×5%×（1－30%）＝14（万元）
For mineral resources mined in depleted mines with actual mining life of more than 15 years, the resource tax is reduced by 30%.
Resource tax payable＝400×5%×（1－30%）＝RMB 140,000
（3）纳税人同时销售（包括视同销售）应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税。原煤计税销售额不包括收取的增值税销项税额以及从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。
应缴纳资源税＝4000×5%＝200（万元）
Taxpayers who sell （including as sales） dutiable raw coal and washed coal at the same time shall calculate the sales volume of raw coal and washed coal separately; if the sales volume of raw coal and washed coal is not accounted for separately or can not be accurately provided, the resource tax shall be calculated and paid as sales of raw coal.
Taxed sales of raw coal do not include VAT sales tax and transportation costs from pit entrance to station, wharf or designated location of the purchaser.
Resource tax payable＝4000×5%＝RMB 2,000,000
（4）向灾区捐赠，属于视同销售，按同类售价计算资源税。
应缴纳资源税＝230×70%×5%＝8.05（万元）
Donations to disaster－stricken areas are regarded as sales and resources tax is calculated according to the same price.
Resource tax payable＝230×70%×5%＝RMB 80,500
（5）铁矿石资源税减按40%征收。
当月应缴纳铁矿石的资源税＝800×0.07×2×5%×40%＝2.24（万元）
Iron ore resources tax is reduced by 40%.
Resource tax payable on iron ore in the current month＝800×0.07×2×5%×40%＝RMB 22,400 -
第9题：
某联合企业为增值税一般纳税人，2017年12月生产经营情况如下： （1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 （2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。 （3）以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。 （4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132．5万元。 （5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7400万元。 （6）购入采煤用原材料和低值易耗品。取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。 （7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。 已知：资源税税率，原煤为5％，天然气为6％；洗选煤的折算率为70％。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
正确答案: 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
销项税=（148400+72000+132.5）×17％+7400×11％=38304.53（万元）。
进项税=1190+4.25×10=1232.5（万元）。
该联合企业当月应缴纳增值税=38304.53-1232.5=37072.03（万元）。 -
第10题：
问答题计算题：某联合企业为增值税一般纳税人，适用的煤炭资源税税率为8%。2015年2月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米；（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元（含坑口到车站的运输费400万元）；（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元（含洗选副产品的销售额840万元）；（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨；（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。要求：计算该联合企业2015年2月应缴纳的资源税。正确答案： （1）外销原煤应纳资源税=（22400-400）×8%=1760（万元）；
（2）外销洗煤应纳资源税=15840×8%×85%=1077.12（万元）；
（3）食堂用煤应纳资源税=（22400–400）÷280×0.25×8%=1.57（万元）；
（4）外销天然气应纳资源税=6660×3500/3700×6%=378（万元）。
合计应缴纳资源税合计=1760+1077.12+1.57+378=3216.69（万元）。解析： 暂无解析 -
第11题：
不定项题位于A镇的某原煤生产企业为增值税一般纳税人．2014年3月份发生以下业务：（1）购进挖掘机一一台，取得增值税专用发票上注明增值税税款为10.2万元；支付不含增值税运费2.55万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。（2）购进一批辅料，取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，支付不含增值税运费1.8万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票；月底盘点时发现该批辅料因管理不善已经毁损20%。（3）开采原煤10000吨，销售9000吨，每吨不含税单价500元；为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨。（4）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。已知：原煤适用的增值税税率为17%，交通运输业适用的增值税税率为11%；该企业所在地原煤资源税税额为5元／吨，天然气资源税适用税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。有关该企业本月应当缴纳的资源税，下列计算正确的是（）。A10000×5+25×10000×5%
B9000×5+25×10000×5%
C（9000+200）×5+25×10000×5%
D（9000+200）×5
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第12题：
问答题某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2014年12月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米。 （2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。 （3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元，折算率为80%。 （4）销售天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元。 （5）将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得销售收入2000万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元。（资源税单位税额，煤炭税率为4%，天然气税率6%，最终计算结果以万元为单位） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题： （1）计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。 （2）计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。 （3）计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。正确答案： （1）销售原煤和洗煤应缴纳的资源税＝23400×4%+15840×80%×4%＝1442.88（万元）
（2）销售天然气应缴纳的资源税＝6660×6%＝399.6（万元）
（3）扣除项目金额合计＝1200×（1+6×5%）+（2000-1200）×5%×（1+7%+3%）+2000×0.05%+36＝1641（万元）增值额＝2000-1641＝359（万元），增值率＝359÷1641×100%＝21.88%，所以，适用税率是30%。应缴纳土地增值税＝359×30%＝107.7（万元）解析： 暂无解析 -
第13题：
某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2008年12月生产经营情况如下：
(1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米；
(2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；
(4)企业职工食堂领用原煤0.2万吨；
(5)销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0.2万千立方米)，取得不含税销售额6660万元；
(6)开采锡矿石50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2955338.46元：
(7)本期以自产液体盐5万吨和I1月份外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1.2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元：
(8)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；
(9)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/立方千米；锡矿资源税6元/吨；固体盐税额30元/吨；洗煤与原煤的选矿比为60%；锡矿精矿的选矿比为1：15，最终计算结果以万元为单位)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；
（2）计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；
（3）计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；
（4）计算该联合企业当月销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额；
（5）计算该联合企业当月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额；
（6）计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；
（7）计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
正确答案：
(1)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=20(1×3+90÷60%×3=1050(万元)
销售原煤和洗煤的销项税额=23400×13%+15840×13%=5101.2(万元)
销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1050+5101.2=6151.2(万元)
(2)食堂用煤应缴纳的资源税=0.2×3=0.6(万元)
食堂用煤的销项税额=(23400÷200×0.2)×13%=3.04(万元)
食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0.6+3.04-3.64(万元)
(3)销售天然气应缴纳的资源税=(4-0.2)×8=30.4(万元)
销售天然气销项税额=6660×13%=865.8(万元)
销售天然气应缴纳的资源税和销项税额=30.4+865.8=896.2(万元)
(4)销售锡矿应缴纳的资源税=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(万元)
销售锡矿的销项税=2955338.46÷(1+13%)×13%÷10000=34.00(万元)
销售锡矿应缴纳的资源税和销项税额=24.9+34.00=58.90(万元)
金属矿采选产品的增值税税率为13%。
(5)销售固体盐应缴纳的资源税=1.2×30-1×5=31(万元)
销售固体盐的销项税额=600×13%=78(万元)
销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额=31+78=109(万元)
(6)可抵扣的进项税额=1190+200×7%=1204(万元)
(7)销项税额合计=5101.2+3.04+865.8+34.O0+78=6082.04(万元)
应缴纳的的增值税=6082.04-1204=4878.04(万元)
-
第14题：
某煤矿为增值税一般纳税人，2007年3月生产经营情况如下：
(1)开采原煤200万吨，在采煤过程中生产天然气25000千立方米。
(2)销售原煤l80万吨，取得不含税销售额8500万元。
(3)销售天然气2000干立方米，取得含税销售额1200万元。
(4)本矿职工食堂、浴室领用本矿开采的原煤5000吨。
(5)购进采煤机械2台，取得增值税专用发票上注明的增值税税额89万元，该采煤机械已投入使用。
(6)购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额860万元；该批原材料委托运输公司运输，支付运费80万元，取得运输公司开具的发票。该原材料已验收入库。(提示：资源税单位税额：原煤3元/吨；天然气12元/千立方米)
要求：
(1)计算该煤矿3月份应纳的资源税；
(2)计算该煤矿3月份应纳的增值税。
正确答案：
【答案】(1)该煤矿3月份应纳的资源税：
①销售原煤应纳资源税=180×3=540(万元)
②本矿职工食堂、浴室领用原煤应纳资源税=0.5×3=1.5(万元)
合计应纳资源税=540+1.5=541.5(万元)。
【解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税。(2)该煤矿3月份应纳的增值税：①销项税额=[8500+1200+1.13+(8500+180)×0.5]×13%－(8500+1061.95+23.61)×13%=l246.12(75元)②进项税额=860+80×7%=865.6(万元)③应纳增值税=1246.12－865.6=380.52(万元)。 -
第15题：
某联合企业为增值税一般纳税人，2002年12月生产经营情况如下：
（1）专门开采的天然气45000千立方米，开来原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。
（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。
（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售叨万吨，取得不含税销售额15840万元。
（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。
（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。
（6）购人采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。
（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。
（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%）
要求：
（1）计算该联合企业2002年12月应缴纳的资源税。
（2）计算该联合企业2002年12月应缴纳的增值税。
正确答案：
（1）资源税：
①外销原煤应纳资源税=280×3=840（万元）
②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450（万元）
③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75（万元）
④外销天然气应纳资源税=（37000－2000）×8=28（万元）
应缴纳资源税合计=840+450=0.75+28=1318.75（万元）
（2）增值税：
①销售原煤销项税额=22400×13%=2912（万元）
②销售洗煤销项税额=15840×13%=2059.2（万元）
③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×13%=2.6（万元）
④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8（万元）
销项税额合计=2912+2059.2+2.6+865.8=5839.6（万元）
⑤进项税额=1190+200×7%=1204（万元）
⑥应缴纳增值税=5839.6－1204=4635.6（万元） -
第16题：
某原油开采企业为增值税一般纳税人，2015年3月在境内开采原油的同时开采天然气2000千立方米，当月销售天然气1000千立方米，取得不含税销售额200万元。已知当地天然气适用的资源税税率为5%，则该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。
A.20
B.10.43
C.10.5
D.10答案：D解析：本题考查资源税的计算。
应纳资源税=销售额*适用税率
该企业应缴纳资源税=200×5%=10（万元）。 -
第17题：
某联合企业为增值税一般纳税人，2019年2月发生如下业务：
（1）专门开采天然气45000千立方米。
（2）销售天然气35000千立方米，取得含税销售额7880万元。
（3）开采原煤500000吨，其中200000吨销售给电力公司，不含税售价为0.08万元／吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）。
（4）采用分期收款方式销售自行开采的原煤5000吨，约定不含税销售额330万元，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1／3货款，其余货款在后两个月分别收取。
（5）企业职工宿舍供暖自用原煤2500吨。
（6）移送部分原煤直接加工C型洗选煤120000吨，当月对外销售洗选煤100000吨，取得不含税销售额13200万元，另无偿对外捐赠洗选煤20000吨，C型洗选煤的折算率为80%。
（7）向某能源公司销售A型洗选煤85000吨，不含税售价为0.12万元／吨（该售价为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运杂费116万元，洗选煤的综合回收率为80%。
（8）将B型洗选煤50000吨用于连续生产电力，B型洗选煤无同类市场售价，其成本为0.06万元／吨，成本利润率为10%，B型洗选煤的折算率为85%。
（9）购入采煤用原材料，取得增值税专用发票，注明货款8000万元；支付不含税运输费300万元，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，原材料已验收入库。
（10）购入采煤机械设备8台，取得增值税专用发票，注明每台设备货款256万元，已全部投入使用。
（其他相关资料：原煤适用的资源税税率为5%，天然气适用的资源税税率为6%；本月取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、该企业2月销售天然气应纳资源税（ ）万元。A.407.59
B.418.41
C.429.82
D.472.80答案：C解析：自2018年5月1日至2019年3月30日，天然气适用10%的增值税税率。
销售天然气应缴纳的资源税＝7880÷（1＋10%）×6%＝429.82（万元） -
第18题：
某企业为增值税的一般纳税人，2017年7月生产经营：
(1)专门开采天然气，45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨；
(2)从个人手中收购未税原煤10万吨，支付400万元；
(3)用本企业生产的原煤加工成洗100万吨。
(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额2240万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；
(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费，保险费10万元，支付采购佣金2万元；
(6)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资税税率：原煤6%，天然气8%，洗煤与原煤的折算率为60%；关税税率15%。
该企业开采，生产天然气应缴纳资源税税额（ ）。A.18万
B.0
C.36万
D.25．2万答案：B解析： -
第19题：
某企业为增值税的一般纳税人，2017年7月生产经营：
(1)专门开采天然气，45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨；
(2)从个人手中收购未税原煤10万吨，支付400万元；
(3)用本企业生产的原煤加工成洗100万吨。
(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额2240万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；
(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费，保险费10万元，支付采购佣金2万元；
(6)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资税税率：原煤6%，天然气8%，洗煤与原煤的折算率为60%；关税税率15%。
该企业销售洗煤应纳资源税税额（）A.270
B.162
C.216
D.0答案：B解析： -
第20题：
计算题：某联合企业为增值税一般纳税人，适用的煤炭资源税税率为8%。2015年2月生产经营情况如下：（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米；（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元（含坑口到车站的运输费400万元）；（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元（含洗选副产品的销售额840万元）；（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨；（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。要求：计算该联合企业2015年2月应缴纳的资源税。
正确答案: （1）外销原煤应纳资源税=（22400-400）×8%=1760（万元）；
（2）外销洗煤应纳资源税=15840×8%×85%=1077.12（万元）；
（3）食堂用煤应纳资源税=（22400–400）÷280×0.25×8%=1.57（万元）；
（4）外销天然气应纳资源税=6660×3500/3700×6%=378（万元）。
合计应缴纳资源税合计=1760+1077.12+1.57+378=3216.69（万元）。 -
第21题：
多选题某煤矿(增值税一般纳税人)2012年5月份开采原煤100000吨，当月销售80000吨，取得增值税专用发票上注明的不含税价款为3800万，销售随原煤开采的天然气100千立方米，取得普通发票上注明的价款为20万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为4元/吨，天然气适用的税率为5%，以下选项正确的有（ ）A该煤矿应纳的资源税为32万元
B该煤矿应纳的资源税为33.13万元
C该煤矿应纳的增值税为648.3万元
D该煤矿应纳的增值税为648.91万元
正确答案： C,D解析： 当月应纳的资源税=80000×4/10000=32(万元);
当月应纳的增值税=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(万元) -
第22题：
不定项题位于A镇的某原煤生产企业为增值税一般纳税人．2014年3月份发生以下业务：（1）购进挖掘机一一台，取得增值税专用发票上注明增值税税款为10.2万元；支付不含增值税运费2.55万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。（2）购进一批辅料，取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，支付不含增值税运费1.8万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票；月底盘点时发现该批辅料因管理不善已经毁损20%。（3）开采原煤10000吨，销售9000吨，每吨不含税单价500元；为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨。（4）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。已知：原煤适用的增值税税率为17%，交通运输业适用的增值税税率为11%；该企业所在地原煤资源税税额为5元／吨，天然气资源税适用税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。有关该企业本月可以抵扣的增值税进项税额，下列计算正确的是（）。A10.2+2.55×11%+8×80%+1.8×11%
B10.2+2.55×11%+（8+1.8×11%）×80%
C10.2+2.55×11%+8+1.8×11%
D8+1.8×11%
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第23题：
问答题某联合企业为增值税一般纳税人，2017年12月生产经营情况如下： （1）专门开采天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。 （2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额148400万元。 （3）以原煤直接加工洗煤120万吨，全部对外销售，取得不含税销售额72000万元。 （4）企业职工食堂领用原煤2500吨，同类产品不含增值税市场售价为132．5万元。 （5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额7400万元。 （6）购入采煤用原材料和低值易耗品。取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元，原材料和低值易耗品均已验收入库。 （7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。 已知：资源税税率，原煤为5％，天然气为6％；洗选煤的折算率为70％。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 计算该联合企业当月应缴纳的资源税。正确答案： 该企业销售原煤应纳资源税=148400×5％=7420（万元）。
该企业自产自用原煤和加工洗煤应纳资源税=72000×70％×5％+132.5×5％=2526.63（万元）。
纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。
该企业本月销售天然气应纳资源税：7400÷37000×（37000-2000）×6％=420（万元）。解析： 暂无解析 -
第24题：
单选题某油气田开采企业，2012年2月份开采原油的同时开采天然气4500千立方米，开采成本为500万元，当月全部用于职工宿舍供暖。已知，当地无天然气同类售价，当地规定的天然气成本利润率为8%，天然气适用资源税税率为5%。则该油气田企业当月就天然气应纳资源税和增值税合计为（）万元。A102.31
B90
C110
D125.05
正确答案： D解析： 组成计税价格＝500×（1＋8%）÷（1－5%）＝568.42（万元）
应纳资源税＝568.42×5%＝28.42（万元）
应纳增值税＝568.42×13%＝73.89（万元）
应纳资源税和增值税合计＝28.42＋73.89＝102.31（万元）