单选题A公司为上市公司，2016年初发行在外的普通股为1000万股，优先股为10万股（年固定股利为2元/股）。2016年，A公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项。（1）2016年1月1日，A公司按面值发行价值为1000万元的三年期可转换公司债券，票面利率为5%，一年后可按照每份债券（面值100元）转为10股的比例转换为A公司普通股，发行债券取得款项作为企业流动资金，利息费用不可资本化。按照A公司的相关规定，如企业实现盈利，管理层可按利润总额的1%分享收益。（2）2016年3月1日，A公司新发行普通股9

题目
单选题
A公司为上市公司，2016年初发行在外的普通股为1000万股，优先股为10万股（年固定股利为2元/股）。2016年，A公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项。（1）2016年1月1日，A公司按面值发行价值为1000万元的三年期可转换公司债券，票面利率为5%，一年后可按照每份债券（面值100元）转为10股的比例转换为A公司普通股，发行债券取得款项作为企业流动资金，利息费用不可资本化。按照A公司的相关规定，如企业实现盈利，管理层可按利润总额的1%分享收益。（2）2016年3月1日，A公司新发行普通股900万股；12月1日回购300万股，以备将来奖励职工。（3）2016年4月1日，A公司对外发行2000万份认股权证，行权日为2017年7月1日，每份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司1股新发的股份。A上市公司2016年4月至12月普通股平均市场价格为5元。A公司适用的所得税税率为25%，2016年实现净利润900万元（已扣除管理层分享收益部分），假定不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆。不考虑其他因素，A公司2016年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（　　）。
A

0.50元和0.90元

B

0.51元和0.43元

C

0.88元和0.89元

D

0.90元和0.95元

相似考题

1.甲公司为上市公司，2008年1月1日按面值发行年利率3%的可转换公司债券，面值10 000万元，期限为5年，利息每年末支付一次，发行结束一年后可以转换为股票，转换价格为每股5元，即每100元债券可转换为1元面值的普通股20股。2008年甲上市公司归属于普通股股东的净利润为30 000万元，2008年发行在外普通股加权平均数为40 000万股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25%。假定实际利率为4%，甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆，其中负债成份的公允价值为9 555.6万元，权益成份的公允价值为444.4万元。则甲公司2008年稀释每股收益为( )元。A．0.75B．0.74C．0.72D．0.71

2.A公司2010年1月1日按每份面值1000元发行了400万份可转换公司债券，取得总收入400000万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后按照债券的面值进行转股，每份债券均可转换为80股该公司普通股，每股面值1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。2011年4月1日，债券持有者申请将面值为400000万元可转换公司债券转换为股份，并于当日办妥相关手续。（假定未支付的应付利息不再支付并不作为转股基数）。[（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，9%，3）＝0.7722]要求：计算并编制A公司的有关会计分录。（单位为万元，结果保留两位小数）

3.2016 年 1 月 1 日，甲公司发行了 10 万份、每份面值为 100 元的可转换公司债券，每份的发行价格为 110 元，可转换公司债券发行 3 年后，每份可转换公司债券可以转换为 5 股甲公司普通股（每股面值为 1 元），发行日，甲公司确定的负债成分的公允价值为 985 万元，2018 年 12 月 31 日，甲公司该项可转换公司债券负债成分的账面价值为 990 万元。2019 年 1 月 2 日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时甲公司应确认资本公积（股本溢价）的金额为（ ）万元。A.1055 B.940 C.500 D.115

4.甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为l800万元。年初已发行在外普通股股权为2 000万股，年初已发行在外潜在普通股包括：(1)认股权证600万份，行权日为2008年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。(2)2005年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2 000万元，年利率为2%，每100元面值转换为20股本公司股票。(3)2006年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5 000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。2007年7月1日，发行普通股1 000万股；2007年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为33%。假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中。(2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。

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  • 第1题：

    甲公司（股份有限公司）2019年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分初始计量金额为100150万元。2020年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2021年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（ ）万元。

    A.96400
    B.400
    C.96050
    D.350

    答案：A
    解析：
    甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100.5-100150）-1000×4=96400（万元）。

  • 第2题：

    甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为5000万元，发行在外普通股加权平均数为10000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：（1）股份期权8000万份，每份股份期权拥有在授予日起5年后的可行权期间以2元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。当期普通股平均市场价格为10元；（2）按面值发行的5年期可转换公司债券30000万元，债券每张面值100元，票面年利率为4%，发行一年后按债券面值转股，转股价格为每股10元。不考虑权益成份与负债成份的分拆。下列关于甲公司2016年度的每股收益的表述中，正确的有（）。
    Ⅰ．基本每股收益为0.5元
    Ⅱ．可转换公司债券的增量每股收益为0.4元
    Ⅲ．稀释每股收益为0.3元
    Ⅳ．可转换公司债券具有反稀释作用
    Ⅴ．稀释每股收益为0.32元

    A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    B、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
    C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

    答案：C
    解析：
    Ⅰ项，基本每股收益＝5000/10000＝0.5（元）；Ⅱ项，可转换公司债券的增量每股收益＝（30000×4%）/（30000/10）＝0.4（元）；Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ三项，股份期权假设行权增加股数＝8000－8000×2/10＝6400（万股），考虑股份期权后的稀释每股收益
    ＝5000/（10000＋6400）＝0.3（元）；同时考虑股份期权、可转债后的稀释每股收益
    ＝（5000＋30000×4%）/（10000＋6400＋30000/10）＝0.32（元），甲公司2016年度的稀释每股收益为0.3元，可转换公司债券具有反稀释作用。

  • 第3题：

    A公司为上市公司，2018年初发行在外的普通股为1 000万股，优先股为10万股（年固定股利为2元/股）。2018年，A公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：（1）2018年1月1日，A公司按面值发行价值为1 000万元的三年期可转换公司债券，票面利率为5%，一年后可按照每份债券（面值100元）转为10股的比例转换为A公司普通股，发行债券取得款项作为企业流动资金，利息费用不可资本化。按照A公司的相关规定，如企业实现盈利，管理层可按利润总额的1%分享收益。（2）2018年3月1日，A公司新发行普通股900万股；12月1日回购300万股，以备将来奖励职工。（3）2018年4月1日，A公司对外发行2 000万份认股权证，行权日为2019年7月1日，每份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司1股新发的股份。A上市公司2018年4月至12月普通股平均市场价格为5元；A公司适用的所得税税率为25%，2018年实现净利润900万元（已扣除管理层分享收益部分），假定不考虑可转换公司债券负债成分和权益成分的分拆。A公司2018年度稀释每股收益为（　）。

    A、0.9元
    B、0.95元
    C、0.43元
    D、0.89元

    答案：C
    解析：
    基本每股收益＝（900－10×2）/（1 000＋900×10/12－300×1/12）＝（900－20）/1 725＝0.51（元）。
    假设认股权证行权而调整增加的普通股股数＝2 000－2 000×4/5＝400（万股）。
    只考虑认股权证的稀释每股收益＝（900－20）/（1 725＋400×9/12）＝0.43（元）。
    假设该可转换公司债券全部转股调整增加的净利润金额＝1 000×5%×（1－25%）×（1－1%）＝37.125（万元），增加普通股数量＝1 000/100×10＝100（万股）。
    增量每股收益＝37.125/100＝0.37（元）＜0.43（元），具有稀释性。
    所以，稀释每股收益＝（900＋37.125－20）/（1 725＋400×9/12＋100）＝0.43（元）。

  • 第4题：

    顺风电力公司经批准干 2010 年 1 月 1 日溢价发行了 50 万份可转换债券，面值总额 50000 万元，取得总收入 52400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后的任何时间按照面值转换为 100 股普通股。自 2011 年起，每年 1 月 1 日付息。
    其他相关资料如下：
    (1) 2010 年 1 月 1 日，顺风电网公司收到发行价款 52400 万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 25%。2010 年顺风电网公司归属于普通股股东的净利润为 30000 万元，2010 年发行在外普通股加权平均数为 40000 万股。
    (2) 2011 年 1 月 1 日，该可转换公司债券的 50%转为顺风电网公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为顺风电网公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
    假定：①顺风电网公司采用实际利率法确认利息费用，假定顺风电网公司发行可转换公司债
    券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 4%；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③不考虑其他相关因素；④利率为 4%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.4518，利率为 4%、期数为 5 期的复利现值系数为 0.8219；⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值。
    要求：

    计算 201 1 年 1 月 1 日可转换公司债券转为顺风电网公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录(计算结果保留两位小数)。

    答案：
    解析：
    转换的股数=25*100 =2500(万股)
    借：应付债券——可转换公司债券(面值)(50000/2) 25000
    应付债券——可转换公司债券(利息调整){(2224.5－411.02)/2} 906.74
    资本公积——其他资本公积(175.50/2) 87.75
    贷：股本 2500
    资本公积——股本溢价 23494.49

  • 第5题：

    甲公司2018年1月1日发行1 000万份可转换公司债券，每份面值为100元，每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100 150万元，2019年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100 050万元。2020年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（　）万元。

    A.350
    B.400
    C.96050
    D.96400

    答案：D
    解析：
    发行债券初始确认的权益成分公允价值＝100.5×1 000－100 150＝350（万元），甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积（股本溢价）的金额＝350＋100 050－1 000×4＝96 400（万元）。

  • 第6题：

    单选题
    甲公司2016年归属于普通股股东的净利润为25500万元，期初发行在外普通股股数为10000万股，年内普通股股数未发生变化。2016年1月1日，公司按面值发行40000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。甲公司2016年度稀释每股收益为（　　）元/股。
    A

    2.55

    B

    0.15

    C

    0.25

    D

    1.86


    正确答案： C
    解析：
    2016年度基本每股收益＝25500÷10000＝2.55（元/股），假设转换所增加的净利润＝40000×2%×（1－25%）＝600（万元），假设转换所增加的普通股股数＝40000÷10＝4000（万股），增量股的每股收益＝600÷4000＝0.15（元/股），增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释每股收益＝（25500＋600）÷（10000＋4000）＝1.86（元/股）。

  • 第7题：

    问答题
    计算题： 子延公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了400万份可转换公司债券，取得总收入400000万元。该债券期限为3年，票面利率为6%，利息按年支付;债券发行1年后按照债券的面值进行转股，每份债券均可转换为80股该公司普通股，每股价值1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。假定不考虑其他相关因素。发行可转换公司债券所筹集的资金用于补充流动资金。2008年4月1日，债券持有者申请将面值为400000万元可转换公司债券转换为股份，并于当日办妥相关手续。假定未支付的应付利息不再支付。[(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722] 要求： 计算并编制子延公司的有关会计分录。(单位为万元，结果保留两位小数)

    正确答案： (1)负债成份的初始入账金额
    该公司应先对负债成份的未来现金流量折现，以确定其初始入账金额(折现率应为9%)，再将债券发行收入与负债成份的公允价值之间的差额分配到权益成份。
    负债成份的初始入账金额=400×1000×6%×(P/A,9%,3)+400000×(P/F,9%,3)=369624.46(万元)
    (2)权益成份的初始入账金额=400000-369624.46=30375.54(万元)
    (3)编制有关发行可转换公司债券的会计分录
    借：银行存款400000
    应付债券——可转换公司债券(利息调整)30375.54
    贷：应付债券——可转换公司债券(面值)400000
    资本公积——其他资本公积30375.54
    (4)2007年12月31日计息
    借：财务费用33266.20(369624.46×9%)
    贷：应付利息24000(400000×6%)
    应付债券——可转换公司债券(利息调整)9266.2
    借：应付利息24000
    贷：银行存款24000
    (5)2008年4月1日计息
    借：财务费用8525.04〔(369624.46+9266.2)×9%×3/12〕
    贷：应付利息6000(400000×6%×3/12)
    应付债券——可转换公司债券(利息调整)2525.04
    借：应付债券——可转换公司债券(面值)400000
    应付利息6000
    资本公积——其他资本公积30375.54
    贷：应付债券—可转换公司债券(利息调整)18584.3
    (30375.54-9266.2-2525.04)
    股本32000(400000÷1000×80)
    资本公积——股本溢价385791.24
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    多选题
    甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为5000万元，发行在外普通股加权平均数为10000万股。年初已发行在外的潜在普通股有：（1）股份期权8000万份，每份股份期权拥有在授予日起5年后的可行权期间以2元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利。当期普通股平均市场价格为10元；（2）按面值发行的5年期可转换公司债券30000万元，债券每张面值100元，票面年利率为4%，发行一年后按债券面值转股，转股价格为每股10元。不考虑权益成份与负债成份的分拆。下列关于甲公司2016年度的每股收益的表述中，正确的有（　　）。
    A

    基本每股收益为0.5元

    B

    可转换公司债券的增量每股收益为0.4元

    C

    稀释每股收益为0.3元

    D

    可转换公司债券具有反稀释作用


    正确答案： C,B
    解析：
    A项，基本每股收益＝5000/10000＝0.5（元）；B项，可转换公司债券的增量每股收益＝[30000×4％×（1－25%）]/（30000/10）＝0.3（元）；CD两项，股份期权假设行权增加股数＝8000－8000×2/10＝6400（万股），考虑股份期权后的稀释每股收益＝5000/（10000＋6400）＝0.3（元）；同时考虑股份期权、可转债后的稀释每股收益＝[5000＋30000×4％×（1－25%）]/（10000＋6400＋30000/10）＝0.304（元），甲公司2016年度的稀释每股收益为0.304元，可转换公司债券不具有反稀释作用。

  • 第9题：

    单选题
    2×11年1月1日，甲公司发行了1000万份.每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行3年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股（每股面值为1元），发行日，甲公司确定的负债成份的公允价值为98500万元，2×13年12月31日，甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为99000万元。2×14年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时，影响甲公司资本公积的金额为）。
    A

    103500万元

    B

    94000万元

    C

    99000万元

    D

    105500万元


    正确答案： D
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    甲公司于2015年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金额为100150万元。2016年12月31日，与该可转换公司债券相关的负债成分的账面价值为100050万元。2017年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（）万元。
    A

    400

    B

    300

    C

    96400

    D

    96050


    正确答案： B
    解析： 甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=冲减转换日可转换公司债券负债成分的账面价值100050冲减的权益成分（其他权益工具）的账面价值（发行价格1000×100.5-发行日负债成分公允价值100150）-转换的股数（1000×4）=96400（万元）。

  • 第11题：

    单选题
    甲公司2×13年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2×14年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2×15年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额是（）万元。
    A

    400

    B

    96400

    C

    96050

    D

    300


    正确答案： A
    解析： 甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100.5-100150）-1000×4=96400（万元）。

  • 第12题：

    单选题
    某上市公司2013年归属于普通股股东的净利润为30000万元，期初发行在外普通股股数20000万股，年内普通股股数未发生变化。2013年1月1日，公司按面值发行30000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。则稀释每股收益等于（）元。
    A

    1.23

    B

    1.32

    C

    1.25

    D

    1.24


    正确答案： D
    解析： ①基本每股收益=30000/20000=1.5（元）；②假设转换所增加的净利润=30000×2%×（1-25%）=450（万元）；③假设转换所增加的普通股股数=30000/10=3000（万股）；④增量股的每股收益=450/3000=0.15（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用；⑥稀释每股收益=（30000+450）/（20000+3000）≈1.32（元）。

  • 第13题：

    甲公司2×17年归属于普通股股东的净利润为2200万元，期初发行在外普通股股数5000万股，年内普通股股数未发生变化。2×17年1月1日甲公司按面值发行到期一次还本、分期付息的5年期可转换公司债券5000万元，票面年利率为6%。该批可转换公司债券自发行结束后12个月内即可转换为公司股票，每100元债券可转换为60股面值为1元的普通股。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为9%，债券利息不符合资本化条件，适用的所得税税率为25%。则甲公司2×17年度稀释每股收益为（ ）元。[已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897]

    A.0.31
    B.0.32
    C.0.44
    D.0.45

    答案：A
    解析：
    可转换公司债券负债成分的公允价值＝5000×6%×（P/A，9%，5）＋5000×（P/F，9%，5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（万元）；
    假设转换所增加的净利润＝4416.41×9%×（1－25%）＝298.11（万元）；
    假设转换所增加的普通股股数＝5000/100×60＝3000（万股）；
    增量股每股收益＝298.11/3000≈0.10（万元），具有稀释性；
    稀释每股收益＝（2200＋298.11）/（5000＋3000）＝0.31（元）。

  • 第14题：

    甲公司2×16年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100．5元，每年年末支付利息，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。2×17年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。2×18年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额为（ ）万元。

    A.400
    B.96400
    C.96050
    D.300

    答案：B
    解析：
    甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额=100050+（1000×100．5-100150）-1000×4=96400（万元）。

  • 第15题：

    甲公司经批准于20×1年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200000000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定20×2年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。［已知：（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499］。
    要求：计算甲公司发行的可转换公司债券应确认的负债和所有者权益金额。


    答案：
    解析：
    1.可转换公司债券负债成分的公允价值：
    200000000×0.6499+200000000×6%×3.8897=176656400（元）
    2.可转换公司债券权益成分的公允价值：
    200000000-176656400=23343600（元）

  • 第16题：

    顺风电力公司经批准干 2010 年 1 月 1 日溢价发行了 50 万份可转换债券，面值总额 50000 万元，取得总收入 52400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 5%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行 1 年后的任何时间按照面值转换为 100 股普通股。自 2011 年起，每年 1 月 1 日付息。
    其他相关资料如下：
    (1) 2010 年 1 月 1 日，顺风电网公司收到发行价款 52400 万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率 25%。2010 年顺风电网公司归属于普通股股东的净利润为 30000 万元，2010 年发行在外普通股加权平均数为 40000 万股。
    (2) 2011 年 1 月 1 日，该可转换公司债券的 50%转为顺风电网公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为顺风电网公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
    假定：①顺风电网公司采用实际利率法确认利息费用，假定顺风电网公司发行可转换公司债
    券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 4%；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③不考虑其他相关因素；④利率为 4%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.4518，利率为 4%、期数为 5 期的复利现值系数为 0.8219；⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成分的公允价值。
    要求：

    计算可转换公司债券中负债成分的公允价值和权益成分的公允价值。

    答案：
    解析：
    可转换公司债券中负债成分的公允价值
    =50000*0.8219＋50000*5%*4.4518 =52224.50(万元)
    权益成分的公允价值=52400－52224.5=175.50(万元)

  • 第17题：

    甲公司于2015年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金额为100150万元。2016年12月31日，与该可转换公司债券相关的负债成分的账面价值为100050万元。2017年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）是（）万元。

    • A、400
    • B、300
    • C、96400
    • D、96050

    正确答案:C

  • 第18题：

    单选题
    甲公司2016年归属于普通股股东的净利润为25500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，年内普通股股数未发生变化。2016年1月1日，公司按面值发行40000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面年利率为2%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25%。假设不具备转换选择权的类似债券的市场利率为3%，公司在对该批可转换公司债券进行初始确认时，将负债和权益成分进行了分拆。其中负债成份公允价值为38868.56万元。甲公司2016年度稀释每股收益为（　　）元/股。
    A

    1.88

    B

    0.13

    C

    0.20

    D

    1.86


    正确答案： D
    解析：
    2016年度基本每股收益＝25500÷10000＝2.55（元/股），假设转换所增加的净利润＝38868.56×3%×（1－25%）＝874.54（万元），假设转换所增加的普通股股数＝40000÷10＝4000（万股），增量股的每股收益＝874.54÷4000＝0.22（元/股），增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释每股收益＝（25500＋874.54）÷（10000＋4000）＝1.88（元/股）。

  • 第19题：

    单选题
    A上市公司2015年6月1日按面值发行20000万元年利率为4%的可转换公司债券，两年后每份面值100元的债券可转换为90股面值1元的普通股。2016年A上市公司归属于普通股股东的净利润为45000万元，2016年发行在外普通股加权平均数为50000万股；债券利息不符合资本化条件，所得税税率25%。假设不考虑可转换公司债券负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率，则A上市公司2016年稀释每股收益为（　　）。
    A

    0.90元

    B

    0.67元

    C

    0.66元

    D

    0.91元


    正确答案： A
    解析：
    基本每股收益＝45000/50000＝0.9（元）。增量股的每股收益＝[20000×4%×（1－25%）]/（20000/100×90）＝0.03（元），增量股的每股收益小于原每股收益，该可转换公司债券具有稀释作用。稀释每股收益＝（45000＋600）/（50000＋18000）＝0.67（元）。

  • 第20题：

    单选题
    A公司为上市公司，2011年初发行在外的普通股为1000万股，优先股为10万股（年固定股利为2元/股）。2011年，A公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项：（1）2011年1月1日，A公司按面值发行价值为1000万元的三年期可转换公司债券，票面利率为5%，一年后可按照每份债券（面值100元）转为10股的比例转换为A公司普通股，发行债券取得款项作为企业流动资金，利息费用不可资本化。按照A公司的相关规定，如企业实现盈利，管理层可按利润总额的1%分享收益。（2）2011年3月1日，A公司新发行普通股900万股；12月1日回购300万股，以备将来奖励职工。（3）2011年4月1日，A公司对外发行2000万份认股权证，行权日为2012年7月1日，每份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司1股新发的股份。A上市公司2011年4月至12月普通股平均市场价格为5元；A公司适用的所得税税率为25%，2011年实现净利润900万元（已扣除管理层分享收益部分），假定不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆。A公司2011年度稀释每股收益为（）。
    A

    0.9元

    B

    0.95元

    C

    0.43元

    D

    0.89元


    正确答案： A
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，2012年有关财务资料如下：(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。(2)2012年1月1日，黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为2%，利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12月以后即可转换为公司股票，债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元，及每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知(P/A，3%，3)＝2.8286，(P/F，3%，3)＝0.9151.(3)2012年3月1日，黄河公司对外发行新的普通股10800万股。(4)2012年11月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股，以备用于奖励职工。(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。(6)黄河公司适用所得税税率为25%，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答各题：黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值是()万元。
    A

    1133.12

    B

    2262.88

    C

    28868.56

    D

    38866.88


    正确答案： A
    解析： 负债成分＝40000×2%×(P/A，3%，3)＋40000×(P/F，3%，3)＝800×2.8286＋40000×0.9151＝38866.88(万元)权益成分的公允价值＝40000－38866.88＝1133.12(万元)

  • 第22题：

    单选题
    甲股份有限公司2016年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券300万份，每份面值为100元，实际年利率为3%，票面年利率为4%，一年后按照面值为100元债券可转换为1元面值的普通股10股。甲公司2016年归属于普通股股东的净利润为38400万元，2016年年初发行在外普通股股数为20000万股，本年度普通股股数未发生变化，公司适用的所得税税率为25%。甲公司2016年稀释每股收益为（　　）元/股。
    A

    0.23

    B

    1.70

    C

    1.71

    D

    1.92


    正确答案： B
    解析：
    ①甲公司2016年度基本每股收益＝38400/20000＝1.92（元/股）；②可转换债券公允价值＝30000×4%/（1＋3%）＋30000×4%/（1＋3%）2＋30000×（1＋4%）/（1＋3%）3＝30848.58（万元）；③影响净利润的金额30848.58×3%×（1－25%）＝694.09（万元）；④调整增加的普通股股数＝300×100/100×10＝3000（万股）；⑤增量每股收益＝694.09/3000＝0.23（元/股），小于基本每股收益，具有稀释性；⑥稀释每股收益＝（38400＋694.09）/（20000＋3000）＝1.70（元/股）。

  • 第23题：

    单选题
    A公司为上市公司，2016年初发行在外的普通股为1000万股，优先股为10万股（年固定股利为2元/股）。2016年，A公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项。（1）2016年1月1日，A公司按面值发行价值为1000万元的三年期可转换公司债券，票面利率为5%，一年后可按照每份债券（面值100元）转为10股的比例转换为A公司普通股，发行债券取得款项作为企业流动资金，利息费用不可资本化。按照A公司的相关规定，如企业实现盈利，管理层可按利润总额的1%分享收益。（2）2016年3月1日，A公司新发行普通股900万股；12月1日回购300万股，以备将来奖励职工。（3）2016年4月1日，A公司对外发行2000万份认股权证，行权日为2017年7月1日，每份认股权证可以在行权日以4元/股的价格认购本公司1股新发的股份。A上市公司2016年4月至12月普通股平均市场价格为5元。A公司适用的所得税税率为25%，2016年实现净利润900万元（已扣除管理层分享收益部分），假定不考虑可转换公司债券负债成份和权益成份的分拆。不考虑其他因素，A公司2016年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（　　）。
    A

    0.50元和0.90元

    B

    0.51元和0.43元

    C

    0.88元和0.89元

    D

    0.90元和0.95元


    正确答案： A
    解析：
    ①基本每股收益=（900-10×2）/（1000+900×10/12-300×1/12）=（900-20）/1725=0.51（元）。②假设认股权证行权而调整增加的普通股股数=2000-2000×4/5=400（万股），只考虑认股权证的稀释每股收益=（900-20）/（1725+400×9/12）=0.4346（元/股）假设该可转换公司债券全部转股调整增加的净利润金额=1000×5%×（1-25%）×（1-1%）=37.125（万元），增加普通股数量=1000/100×10=100（万股），增量每股收益=37.125/100=0.37（元）＜0.43（元），具有稀释性。所以，稀释每股收益=（900+37.125-20）/（1725+400×9/12+100）=0.4316≈0.43（元）。

  • 第24题：

    单选题
    乙公司2016年1月1日按面值发行票面利率为4%的可转换公司债券，面值为1600万元，规定每100元债券可转换为面值1元普通股90股。2016年乙公司归属于普通股股东的利润总额为12000万元，净利润为9000万元，2016年年初发行在外普通股为8000万股，年内普通股股数未发生变化，公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份的分拆，且债券票面利率与实际利率相等。乙公司2016年基本每股收益和稀释每股收益分别为（　　）元/股。
    A

    1.5，1.28

    B

    1.125，0.96

    C

    0.96，1.125

    D

    1.28，1.5


    正确答案： B
    解析：
    乙公司2016年的基本每股收益=9000÷8000=1.125（元/股）。假设转换所增加的净利润=1600×4%×（1-25%）=48（万元），假设转换所增加的普通股股数=1600÷100×90=1440（万股），增量股的每股收益=48÷1440=0.03（元/股），增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释每股收益=（9000+48）÷（8000+1440）=0.96（元/股）。

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