单选题A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（）。A 2016年计提的折旧额为100万元B 2016年按照税法规定计算折旧额为100万元C 2016年确认递延所得税收益20万元D 会计估计变更影响2016年净利润－60万元

题目
单选题
A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（）。
A

2016年计提的折旧额为100万元

B

2016年按照税法规定计算折旧额为100万元

C

2016年确认递延所得税收益20万元

D

会计估计变更影响2016年净利润－60万元

相似考题

1.P公司为一上市公司，1999年12月20日发现1996年12月开始使用的一项固定资产仍然挂在“在建工程”科目中。该项固定资产原价50000元，预计使用年限10年(与税法规定一致)，采用直线法计提折旧(不考虑残值)。设该公司适用的所得税税率为33%，该项会计差错的调整对留存收益的影响金额为（ ）。A．15000元B．10050元C．20000元D．33500元

2.S公司为2002年12月份发现2000年12月已开始使用的一项固定资产尚未从“在建工程”科目结转至“固定资产”科目中。该项固定资产原价100万元，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，均与税法规定的折旧政策一致。该公司适用的所得税率为33%，则该项会计差错对企业留存收益的影响金额为（ ）万元。A．6.6B．13.4C．11.39D．100

3.甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（　　）。A.因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29.69万元 B.因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18.75万元 C.因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10.94万元 D.因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18.75

4.B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2015年12月31日取得某项固定资产,其初始入账价值为500万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2017年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为()万元。A、7.5B、20C、12.5D、-7.5

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  • 第1题：

    甲公司于2018年12月发现，2017年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（　）万元。

    A.337.50
    B.375.00
    C.125.00
    D.205.50

    答案：B
    解析：
    留存收益的调整金额＝500－500×25％＝375（万元），本题会计处理是：
    （1）借：以前年度损益调整——调整管理费用 500
    　　　　　贷：累计折旧 500
    （2）借：应交税费——应交所得税 125
    　　　　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 125
    （3）借：利润分配——未分配利润 337.5
    　　　　　盈余公积 37.5
    　　　　　贷：以前年度损益调整 375

  • 第2题：

    A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，适用的所得税税率为25％。考虑到技术进步因素，公司自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，错误的是（ ）。

    A.所得税核算方法的变更应追溯调整
    B.应确认递延所得税资产22.5万元
    C.应确认递延所得税费用22.5万元
    D.2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

    答案：C
    解析：
    变更时，固定资产的账面价值＝900－900/12×3＝675（万元），计税基础＝900－900/20×3＝765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。
    借：递延所得税资产（90×25％）22.5
    贷：利润分配——未分配利润（22.5×90％）20.25
    盈余公积（22.5×10％）2.25
    2009年改按年数总和法计提的折旧额＝675×5/15＝225（万元）

  • 第3题：

    A公司适用的所得税税率为25%。2016年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2016年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2013年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（　）。

    A.2016年计提的折旧额为100万元
    B.2016年按照税法规定计算折旧额为100万元
    C.2016年确认递延所得税收益20万元
    D.会计估计变更影响2016年净利润－60万元

    答案：A
    解析：
    本题考查知识点：会计估计变更的会计处理；
    （1）计算至2016年3月31日的累计折旧额＝1 000÷10×2＋1 000÷10×3/12＝225（万元）；（2）计算至2016年3月31日的账面价值＝1 000－225＝775（万元）；（3）计算自2016年4月1日至年末计提的折旧额＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）；（4）计算2016年计提的折旧额＝1 000÷10×3/12＋155＝180（万元）；（5）2016年按照税法规定计算的折旧额＝1 000÷10＝100（万元）；（6）确认递延所得税收益＝（180－100）×25%＝20（万元）；（7）会计估计变更对2016年净利润的影响＝－[（180－100）－20]＝－60（万元），或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（万元）。

  • 第4题：

    A 公司适用的所得税税率为25%。2×18 年4 月1 日，A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10 年调整为6 年。上述管理用固定资产系2×15 年12 月购入，成本为1000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10 年。下列会计处理表述不正确的是（ ）。

    A.2×18 年计提的折旧额为100 万元
    B.2×18 年按照税法规定计算折旧额为100 万元
    C.2×18 年末应确认递延所得税收益20 万元
    D.会计估计变更影响2×18 年净利润－60 万元

    答案：A
    解析：
    （1）截至2×18 年3 月31 日的累计折旧＝1000÷10×2＋1000÷10×3/12＝225（万元）；（2）截至2×18 年3 月31 日的账面价值＝1000－225＝775（万元）；（3）自2×18年4 月1 日至2×18 年年末计提的折旧额＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）；（4）2×18 年计提的折旧额＝1000÷10×3/12＋155＝180（万元）；（5）2×18 年按照税法规定计算的折旧额＝1000÷10＝100（万元）；（6）确认递延所得税收益＝（180－100）×25%＝20（万元）；（7）会计估计变更对2×18 年净利润的影响＝ －［（180－100）－20］＝－60（万元），或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（万元）。

  • 第5题：

    甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）自2×18年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法；考虑到技术进步因素，自2×18年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。下列会计处理中，正确的是（ ）。

    A.由于会计政策变更，应调整2×18年1月1日留存收益的金额为11.25万元
    B.由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元
    C.上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
    D.进行上述变更时，不需确认递延所得税

    答案：A
    解析：
    所得税核算方法变更属于会计政策变更，进行追溯调整时，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为675万元（900-900÷12×3），计税基础为630万元（900-900÷10×3），产生应纳税暂时性差异45万元，应确认递延所得税负债11.25万元（45×25%）。所以会计政策变更累积影响数为11.25万元，选项A正确。相关分录如下：
    借：利润分配——未分配利润10.125（11.25×90%）
    盈余公积1.125（11.25×10%）
    贷：递延所得税负债11.25（45×25%）

  • 第6题：

    问答题
    计算题： A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，根据2011年12月20日董事会决定，2011年会计核算针对固定资产存在如下变更： (1)生产设备： 考虑到技术进步因素，自2011年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，预计净残值为零。 (2)管理用设备： 公司2008年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2011年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为8万元。 上述两项资产均未计提减值准备。 (1)判断上述变更属于会计估计变更还是会计政策变更。 (2)计算生产设备2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。 (3)计算管理用设备2009年、2010年应计提的年折旧额以及2011年变更前和变更后应计提的年折旧额。 (4)计算上述会计变更对2011年净利润的影响。

    正确答案： (1)以上两项固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整。
    (2)变更前应计提折旧额=900/12=75(万元)
    变更后应计提折旧额=(900-225)×2/5=270(万元)
    (3)管理用设备2009年计提的折旧额=200×20%=40(万元)
    管理用设备2010年计提的折旧额=(200-20)×2/10=32(万元)
    2011年1月1日设备的账面净值=200-40-32=128(万元)
    变更前：管理用设备2011年计提的折旧额=(200-40-32)×2/10=25.6(万元)
    变更后：管理用设备2011年计提的折旧额=(128-8)÷(8-2)=20(万元)
    (4)上述会计估计变更使2011年净利润减少=[(270-75)+(20-25.6)]×(1-25%)=189.4×(1-25%)=142.05(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第7题：

    单选题
    甲股份有限公司(以下简称甲公司)自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列各项中，表述正确的是（　）。
    A

    固定资产折旧方法的变更属于会计政策变更

    B

    所得税核算方法的变更属于会计政策变更

    C

    固定资产折旧方法的变更应当进行追溯调整

    D

    所得税核算方法的变更属于会计估计变更


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    甲公司在2018年8月31日发现其于2017年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则该事项对甲公司2018年年初未分配利润的影响金额为（  ）万元。
    A

    0

    B

    40

    C

    30

    D

    27


    正确答案： D
    解析：

  • 第9题：

    单选题
    甲公司适用的企业所得税税率为25%，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是()。（2016年）
    A

    因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29. 69万元

    B

    因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18. 75万元

    C

    因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10. 94万元

    D

    因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18. 75


    正确答案： D
    解析：

  • 第10题：

    单选题
    甲公司在2017年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2017年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（　　）。
    A

    预计使用年限变更按会计估计变更处理

    B

    折旧方法变更按会计政策变更处理

    C

    2017年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益

    D

    2017年因该项变更应确认递延所得税资产30万元


    正确答案： A
    解析：
    AB两项，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；C项，由于该项固定资产属于管理用固定资产，其因折旧方法变更增加的120万元折旧应当计入当期损益（“管理费用”科目）；D项，由于税法认可的折旧额为230万元，而会计处理时计提折旧为350万元，由此形成了120万元可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产＝120×25%＝30（万元）。

  • 第11题：

    单选题
    甲股份有限公司(以下简称甲公司)自20×9年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素，自20×9年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年，同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列会计处理中，正确的是（　）。
    A

    由于会计政策变更，产生的累积影响数为11.25万元

    B

    由于上述变更，应调整当期所得税费用11.25万元

    C

    上述政策变更，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算

    D

    进行上述变更时，不需确认递延所得税


    正确答案： A
    解析： 所得税核算方法变更属于会计政策变更，进行追溯调整时，由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致，在政策变更日，该项固定资产的账面价值为675万元(900-900÷12×3)，计税基础为630万元(900-900÷10×3)，产生应纳税暂时性差异45万元，应确认递延所得税负债11.25万元(45×25%)。所以累积影响数为11.25万元，选项A正确，分录为：
    借：利润分配——未分配利润(11.25×90%)10.125
    盈余公积(11.25×10%)1.125
    贷：递延所得税负债(45×25%)11.25

  • 第12题：

    单选题
    A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司在2019年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，预计使用年限由20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2019年该固定资产计提折旧350万元。税法规定该固定资产的折旧年限、折旧方法与原估计相同。变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（　　）。
    A

    预计使用年限变化按会计估计变更处理

    B

    折旧方法变化按会计政策变更处理

    C

    2019年因该项变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益

    D

    2019年因该项变更应确认递延所得税资产30万元


    正确答案： D
    解析：
    AB两项，固定资产预计使用年限和折旧方法的变化均属于会计估计变更；C项，2019年因该项变更增加的固定资产折旧＝350－230＝120（万元），应计入管理费用；D项，2019年因该项变更应确认递延所得税资产＝（350－230）×25%＝30（万元）。

  • 第13题：

    甲公司在2018年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前该固定资产每年计提折旧230万元（作税法规旧同变更后，2018年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是（ ）

    A.预计使用年限变化按会计估计变更处理
    B.折旧方法变化按会计政策变更处理
    C.2018年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益
    D.2018年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

    答案：B
    解析：
    会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。需要进行会计估计的项目通常有:坏账准备计提的比率;存货遭受毁损,全部或部分陈旧过时;固定资产折旧方法;固定资产的耐用年限与净残值;无形资产的受益年限;递延资产的分摊期期间;收入确认中的估计如有损失和或有收益;等等。

  • 第14题：

    甲公司在2011年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法，预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前，该固定资产每年计提折旧230万元（与税法规定相同）；变更后，2011年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同，则甲公司下列会计处理中错误的是()。

    A:预计使用年限变化按会计估计变更处理
    B:折旧方法变化按会计政策变更处理
    C:2011年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当年损益
    D:2011年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

    答案：B
    解析：
    固定资产折旧方法的变化属于会计估计变更。

  • 第15题：

    A公司适用的所得税税率为25%。2×19年3月31日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2×19年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2×16年12月购入，成本为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。


    答案：
    解析：
    　（1）至2×19年3月31日的累计折旧额＝1 000/10×2＋1 000/10×3/12＝225（万元）
    　　（2）至2×19年3月31日的账面价值＝1 000－225＝775（万元）
    　　（3）从2×19年4月1日至年末计提的折旧额＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）
    　　（4）2×19年计提的折旧额＝1 000/10×3/12＋155＝180（万元）
    　　（5）2×19年按照税法规定计算折旧额＝1 000/10＝100（万元）
    　　（6）确认递延所得税资产＝（180－100）×25%＝20（万元）
    　　（7）计算会计估计变更影响2×19年净利润＝－[（180－100）－20]＝－60（万元）或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（万元）

  • 第16题：

    A 公司适用的所得税税率为 25%。2×18 年 4 月 1 日，A 公司董事会决定将其固定资产的折旧年 限由 10 年调整为 6 年。上述管理用固定资产系 2×15 年 12 月购入，成本为 1000 万元，采用年限平均 法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为 10 年。下列会计处理表述不正确的
    是（ ）。

    A.2×18 年计提的折旧额为100 万元
    B.2×18 年按照税法规定计算折旧额为100 万元
    C.2×18 年末应确认递延所得税收益20 万元
    D. 会计估计变更影响2×18 年净利润－60 万元

    答案：A
    解析：
    （1）截至2×18 年3 月31 日的累计折旧＝1000÷10×2＋1000÷10×3/12＝225（万元）；
    （2） 截至2×18 年3 月31 日的账面价值＝1000－225＝775（万元）；
    （3）自2×18 年4 月1 日至2×18 年年末计提的折旧额＝775/（6×12－2×12－3）×9＝155（万元）；（4）2×18 年计提的折旧额＝1000÷10×3/12＋155＝180（万元）；
    （5）2×18 年按照税法规定计算的折旧额＝1000÷10＝100（万元）；
    （6）确认递延所得税收益＝（180－100）×25%＝20（万元）；
    （7）会计估计变更对2×18 年净利润的影响＝ －［（180－100）－20］＝－60（万元），或＝－（180－100）×（1－25%）＝－60（万元）。

  • 第17题：

    单选题
    A股份有限公司（以下简称A公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；A公司按净利润的10%计提法定盈余公积。根据2018年12月20日董事会决定，2018年针对固定资产的会计核算存在如下变更：(1)生产设备：考虑到技术进步等因素，自2018年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法，该生产设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限为5年，预计净残值仍为零。(2)管理用设备：公司2015年12月20日购入一台管理用设备，入账价值为200万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。A公司自2018年1月1日起将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为8万元。上述两项资产均未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(3)管理用设备2018年发生会计估计变更前和变更后应计提的年折旧额分别为()万元和()万元。
    A

    25.6，20

    B

    32，20

    C

    25.6，25.6

    D

    20，20


    正确答案： A
    解析：

  • 第18题：

    多选题
    甲公司2015年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为40万元，按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2018年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为40万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，表述正确的有()。
    A

    该管理用设备2018年应计提的折旧额为100万元

    B

    该项会计估计变更影响2018年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元

    C

    因该项会计估计变更2018年应确认递延所得税资产7万元

    D

    该项会计估计变更影响2018年利润表“净利润”项目的金额为21万元

    E

    因该项会计估计变更2018年应确认递延所得税负债7万元


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第19题：

    多选题
    A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，正确的有（）。
    A

    所得税核算方法的变更应追溯调整

    B

    固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

    C

    应确认递延所得税资产18.5万元

    D

    2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

    E

    折旧方法的变更属于会计政策变更


    正确答案： A,B
    解析： 变更时，固定资产的资产账面价值=900-900/8×3=562.5（万元），资产的计税基础=900-900/10×3=630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。借：递延所得税资产（67.5×25%）16.875贷：利润分配-未分配利润（16.875×90%）15.1875盈余公积（16.875×10%）1.6875计算2009年改按年数总和法计提折旧额=562.5×5/15=187.5（万元）。

  • 第20题：

    单选题
    A公司适用的所得税税率为25%。2017年4月1日，A公司董事会决定将其固定资产的折旧年限由10年调整为6年，该项变更自2017年1月1日起执行。上述管理用固定资产系2014年12月购入，成本为1000万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限为10年。下列会计处理表述不正确的是（　　）。
    A

    2017年计提的折旧额100万元

    B

    2017年按照税法规定计算折旧额100万元

    C

    2017年确认递延所得税收益20万元

    D

    会计估计变更影响2017年净利润60万元


    正确答案： A
    解析：
    ①计算至2017年3月31日的累计折旧额=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225（万元）；②计算至2017年3月31日的账面价值=1000-225=775（万元）；③计算从2017年4月1日至年末计提的折旧额=775/（6×12-2×12-3）×9=155（万元）；④计算2017年计提的折旧额=1000÷10×3/12+155=180（万元）；⑤计算2017年按照税法规定计算折旧额=1000÷10=100（万元）；⑥确认递延所得税收益=（180-100）×25%=20（万元）；⑦计算会计估计变更影响2017年净利润=（180-100）-20=60（万元），或=（180-100）×（1-25%）=60（万元）。

  • 第21题：

    多选题
    甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2×16年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方法与税法一致。 有关该项变更的说法中正确的有（）。
    A

    该项变更属于会计政策变更

    B

    该设备2×16年计提折旧140万元

    C

    该项变更使2×16年产生可抵扣暂时性差异60万元

    D

    该项变更使2×16年净利润减少60万元


    正确答案： B,C
    解析： 固定资产预计使用年限的改变属于会计估计变更，选项A错误；按照变更后的年限2×16年应计提折旧额=（800-800／10×3）／（7-3）=140（万元），选项B正确；按照税法规定2×16年应计提折旧额=800／10=80（万元），2×16年产生可抵扣暂时性差异=140-80=60（万元），选项C正确；该项变更减少2×16年净利润的金额=60×（1-25％）=45（万元），选项D错误

  • 第22题：

    多选题
    甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年，生产线账面原值为800万元，预计净残值为零，已经使用3年，变更后仍采用年限平均法计提折旧，假设上述设备原折旧方案与税法一致。甲公司下列会计处理中正确的有（）。
    A

    该项变更属于会计估计变更

    B

    该设备2015年计提折旧140万元

    C

    该项变更使2015年产生可抵扣暂时性差异60万元

    D

    该项变更使2015年净利润减少45万元


    正确答案： C,B
    解析： 固定资产预计使用年限的改变属于会计估计变更，选项A正确；按照新年限2015年应计提折旧额=（800-800/10×3）／（7-3）=140（万元），选项B正确；按照税法规定2015年应计提折旧额=800/10=80（万元），2015年产生可抵扣暂时性差异=140-80=60（万元），选项C正确；该项变更使2015年净利润减少=60×（1-25%）=45（万元），选项D正确。

  • 第23题：

    单选题
    甲公司于2012年12月发现，2011年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用，甲公司适用的企业所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，甲公司在2012年因此项前期差错更正而调整的利润分配-未分配利润金额为（）万元。
    A

    301.5

    B

    337.5

    C

    168.5

    D

    205.5


    正确答案： C
    解析： 利润分配-未分配利润的调整金额=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（万元），本题会计处理是：借：以前年度损益调整-凋整管理费用500贷：累计折旧500借：应交税费-应交所得税125贷：以前年度损益调整-调整所得税费用125借：利润分配-未分配利润337.5盈余公积37.5贷：以前年度损益调整375

  • 第24题：

    单选题
    甲公司适用的所得税税率为25%，2018年1月1日，将管理用固定资产的预计使用年限由20年改为10年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按照新的折旧方法计提折旧，2018年的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其原账面价值相同。甲公司2018年不正确的会计处理是（　）。
    A

    固定资产的预计使用年限由20年改为10年，按会计估计变更处理

    B

    固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，按会计政策变更处理

    C

    将2018年度管理用固定资产增加的折旧120万元计入当年损益

    D

    该业务2018年度应确认相应的递延所得税资产30万元


    正确答案： D
    解析：

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