多选题在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（　 ）。A银行进账单B销售合同C货运单据D销售发票E客户订货单

题目
多选题
在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（　 ）。
A

银行进账单

B

销售合同

C

货运单据

D

销售发票

E

客户订货单

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1.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。A．向被审计单位的开户银行函证B．审查被审单位的相关会议记录C．向被审计单位的债务单位函证D．询问被审计单位管理当局

2.下列情形中,审计人员最应该寄发积极式询证函的是()。A.被审计单位应收账款账户重大错报风险评估为高水平B.被审计单位应收账款账户涉及大量余额较小的账户C.预期被审计单位应收账款账户不存在大量的错误D.有理由相信被询证者会认真对待函证

3.下列有关应收账款函证的表述中错误的是( )。A．应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证B．对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明C．询证函经被审计单位盖章后直接发出D．注册会计师进行函证没有得到回应，应再次寄发询证函，仍未得到回函的，注册会计师应当实施替代审计程序

4.为了审查该企业是否存在其他虚增营业收入的情况，审计人员还可以采用的审计程序有：A．对存货进行监盘，并结合分析性复核B．对营业收入实施截止期测试C．发函询证应收账款D．审查坏账准备计提的合理性

更多“在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（”相关问题

  • 第1题：

    审计人员采用函证的方法，向债务人发函询证被审计单位应收账款余额的真实性，这实质上是审查应收账款的()。

    A. 存在或发生的认

    B. 定完整性的认定

    C. 权力和义务的认定

    D. 估价和分摊的认定


    正确答案：ACD

  • 第2题：

    下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是( )。

    A.债务人很可能认为询证函是要求付款的提示
    B.审计人员可以确定债务人是否收到询证函
    C.在审计实务中，对同一个被审计单位的不同应收账款来说，审计人员不可以既使用消极式函证又使用积极式函证
    D.审计人员未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确

    答案：D
    解析：
    审计人员未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函或没有认真对待此询函证，所以不能直接从未收到回函得出应收账款真实存在的结论。

  • 第3题：

    下列关于货币资金审计的说法中，不正确的有（ ）。

    A.审计人员应当以事务所的名义向有关单位发函询证
    B.审计人员应当对银行存款函证
    C.审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函
    D.审计人员审计银行存款时不需要对余额为零的账户进行函证
    E.审计人员应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证

    答案：A,D
    解析：
    审计人员应当以被审计单位的名义向有关单位发函询证；审计人员审计银行存款时账户余额为零的也需要进行函证。

  • 第4题：

    下列有关函证的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效
    B.注册会计师收到邮寄方式回函后，应该确认被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致
    C.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，注册会计师应当实施更多的替代程序以获取充分、适当的审计证据
    D.如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当按照审计准则的规定，确定其对审计工作和审计意见的影响，可能发表非无保留意见

    答案：C
    解析：
    选项C错误，如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

  • 第5题：

    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。

    • A、对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
    • B、对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证
    • C、积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠
    • D、对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整
    • E、审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证

    正确答案:B,C,E

  • 第6题：

    审计某企业应收账款，发现一笔款项230万元，账龄已超过2年，审计人员对此项应收账款采取的进一步审查措施是（）

    • A、向欠款单位发函函证
    • B、认定为坏账
    • C、查阅销售合同
    • D、审查发货凭证
    • E、审查账表一致性

    正确答案:A,C,D

  • 第7题：

    多选题
    下列关于应收账款函证的表述,正确的有:
    A

    如果有理由相信欠款可能存在争议,应采用肯定式函证

    B

    应收账款余额较大时,应采用否定式函证

    C

    采用肯定式函证方法,若未能收到对方回函,应继续发函

    D

    询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

    E

    审计人员应根据函证结果编制函证汇总分析表并作为审计工作底稿


    正确答案： A,C
    解析：

  • 第8题：

    多选题
    如果大额预期的应收账款经第二次函证仍未收到回函， 审计人员不应当执行的审计程序是（）
    A

    增加对应收账款的符合性测试

    B

    提请被审计单位增列坏账准备

    C

    审查应收账款明细账

    D

    审查客户订货单


    正确答案： A,D
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列表述中，恰当的是（  ）。
    A

    要求被询证单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证后审计人员编制函证汇总分析表


    正确答案： B
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（　 ）。
    A

    银行进账单

    B

    销售合同

    C

    货运单据

    D

    销售发票

    E

    客户订货单


    正确答案： E,A
    解析： 应收是赊销，不一定有银行进账

  • 第11题：

    多选题
    下列关于应收账款函证的表述，正确的有：
    A

    如果有理由相信欠款可能存在争议，应采用肯定式函证

    B

    函证的范围和对象受到内部控制的可靠性.函证方式.以前函证结果.应收账款的重要性的影响

    C

    询证函可由被审计单位财务人员代为寄发

    D

    采用肯定式函证方法，若未能收到对方回函，应继续发函

    E

    审查合同.订货单.货运单据.销货发票以及其他单据也可以证实应收账款的真实性


    正确答案： E,A
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（  ）。
    A

    账函金额不符的，应查明原因

    B

    一次发函不回函的，执行替代测试

    C

    被审计单位要求不函证的，采用替代测试

    D

    账函金额相符的，可以不执行替代测试


    正确答案： C,A
    解析：

  • 第13题：

    在以下有关函证时间的各种方案中，你认可的有( )。

    A．因X公司应收账款的重大错报风险低，在20×9年末实施预审时发出询证函

    B．在20×9年末对存货实施监盘程序的同时，对应收账款进行函证

    C．在审计项目小组于2010年初进驻被审计单位后立即寄发询证函

    D．为减少函证的回函差异，在对应收账款实施其他审计程序后函证


    正确答案：ABC
    解析：函证的截止日期通常为资产负债表日，说明函证时间在资产负债表日之后，不能太早；应充分考虑对方复函时间，函证时间不应太晚。B和C均不违反这些要求；如果重大错报风险被评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，但要对该日至资产负债表日为止的应收账款实施实质性程序，说明A是可以选取的方案。D本末倒置。

  • 第14题：

    在审查应收账款过程中，基于被审计单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，可以采取函证的替代程序，审计人员审查的资料包括（ ）。

    A.银行进账单
    B.销售合同
    C.货运单据
    D.销售发票
    E.客户订货单

    答案：B,C,D,E
    解析：

  • 第15题：

    针对函证，以下说法中不正确的有（ ）。

    A.函证的目的是确定客户是否存在，以及资产是存在

    B.金额较大，拖欠时间较长的应收账款必须函证

    C.内部控制存在缺陷时，应当增大函证的范围和数量

    D.对于有些债务单位不宜发函询证，应当选择其他客户发函

    E.询证函回函由被审计单位接收后应当直接转交审计人员

    答案：D,E
    解析：
    D：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，也可以采取其他验证方式。如审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。E：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。

  • 第16题：

    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
    C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
    D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

    答案：C,D
    解析：
    选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项B，函证程序对完整性的证明力不强，主要证实存在认定。

  • 第17题：

    如果大额预期的应收账款经第二次函证仍未收到回函， 审计人员不应当执行的审计程序是（）

    • A、增加对应收账款的符合性测试
    • B、提请被审计单位增列坏账准备
    • C、审查应收账款明细账
    • D、审查客户订货单

    正确答案:A,B

  • 第18题：

    注册会计师在对应收账款实施函证时，下列做法不恰当的是（）

    • A、为合理安排审计外勤工作的时间，应尽量选择在资产负债表日之前实施函证
    • B、将询证函中列示的账户余额和其他信息与被审计单位有关资料核对
    • C、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出
    • D、将发函及回函情况形成审计工作记录

    正确答案:A

  • 第19题：

    多选题
    注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（）。
    A

    对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整

    B

    对积极式函证未能取得回函的应收账款，应采取其他替代方法予以查证

    C

    积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠

    D

    对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

    E

    审计人员收到复函后，如与被审计单位账面记录不符可再次发函询证


    正确答案： E,B
    解析： 对积极式函证，如果没有收到回函，可能是由于被询证者根本不存在或由于被询证者没有收到询证函，也可能是由于被询证者没有理会询证函，所以无法证明所函证信息是否正确，不能直接建议被审计单位调整；如果收回的询证函有差异，注册会计师首先应提请被审计单位查明原因，并作出进一步分析核实。

  • 第20题：

    单选题
    注册会计师在对应收账款实施函证时，下列做法不恰当的是（）
    A

    为合理安排审计外勤工作的时间，应尽量选择在资产负债表日之前实施函证

    B

    将询证函中列示的账户余额和其他信息与被审计单位有关资料核对

    C

    询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

    D

    将发函及回函情况形成审计工作记录


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    多选题
    审计某企业应收账款，发现一笔款项230万元，账龄已超过2年，审计人员对此项应收账款采取的进一步审查措施是()
    A

    向欠款单位发函函证

    B

    认定为坏账

    C

    查阅销售合同

    D

    审查发货凭证

    E

    审查账表一致性


    正确答案： A,E
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    多选题
    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（  ）。
    A

    注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序

    B

    函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性

    C

    在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性

    D

    通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第23题：

    单选题
    对大额逾期应收账款审查，如果无法获得函证的回复，则审计人员应（）
    A

    了解大额应收账款客户的信用状况

    B

    提请被审计单位增加坏账准备提取比例

    C

    审查与销售有关的销售订单、发运凭证和发票等

    D

    审查应收账款回收情况


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第24题：

    单选题
    审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是 (    )。
    A

    要求被询证的单位将回函寄至被审计单位

    B

    将重要的询证函复制给被审计单位催收回函

    C

    由被审计单位派人前往未回函单位进行调查

    D

    函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据。


    正确答案： B
    解析：

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