多选题注册会计师实施应收账款函证的正确做法有( )。A以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在其后适当时间内实施函证B当选择资产负债表日前适当日期实施函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动实施程序C在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章D在外勤工作时收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件

题目
多选题
注册会计师实施应收账款函证的正确做法有(    )。
A

以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在其后适当时间内实施函证

B

当选择资产负债表日前适当日期实施函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动实施程序

C

在外勤工作时注册会计师让被审计单位的会计人员拿着函证到被询证方盖章

D

在外勤工作时收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件

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1.注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有 ( )。A．对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整B．对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性C．积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠D．对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位适当调整

2.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的有（　）。 A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定 B.应收账款函证必须采用积极式函证方式 C.如果注册会计师无法对应收账款进行函证，应出具保留或无法表示意见的审计报告 D.如果注册会计师认为函证很可能无效，注册会计师未对应收账款进行函证

3.下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（　　）。 A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低 B.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额是否真实准确 C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由 D.注册会计师需根据被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、应收账款账户的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间

4.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的有（ ）。 Ⅰ 对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师均应当实施应收账款函证程序 Ⅱ认为企业的相关内部控制可信时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅲ 如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅳ 如果判断在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 Ⅴ 如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 A.Ⅱ、Ⅲ B.Ⅲ、Ⅴ C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ

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  • 第1题：

    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
    C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
    D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

    答案：C,D
    解析：
    选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项B，函证程序对完整性的证明力不强，主要证实存在认定。

  • 第2题：

    如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。


    正确答案:错误

  • 第3题：

    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。

    • A、注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序
    • B、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证
    • C、如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

    正确答案:A

  • 第4题：

    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。

    • A、对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
    • B、对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • C、如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
    • D、如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    正确答案:C

  • 第5题：

    问答题
    注册会计师对被审计单位应收账款实施函证程序，其中在确定应收账款函证数量、范围时，注册会计师应当考虑的因素有哪些？

    正确答案：
    函证的数量、范围是由诸多因素决定的,主要有:
    (1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占比重较大,则函证的范围应相应大一些。
    (2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制较健全,则可以相应减少函证量;反之,则应相应扩大函证范围。
    (3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异,或欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。
    解析： 暂无解析

  • 第6题：

    多选题
    在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法中正确的有（）。
    A

    对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

    B

    将回函不符的应收账款直接要求被审计单位进行调整

    C

    对多数金额较小的账户采用消极式函证

    D

    应收账款询证函应当以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所


    正确答案： B,C
    解析： 选项B，如果对应收账款实施函证，对于回函不符的金额应当查明原因，再实施进一步的行动，不应当直接要求被审计单位予以调整；
    选项C，消极式函证应同时满足四个条件。

  • 第7题：

    多选题
    针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款事实上函证的情形中，恰当的有（　　）。
    A

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

    B

    注册会计师认为函证可能无效

    C

    金额较小

    D

    账龄较短


    正确答案： C,B
    解析：
    根据《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十三条，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

  • 第8题：

    多选题
    注册会计师确定被审计单位甲公司应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有（　　）。
    A

    应收账款在甲公司全部资产中越重要，应收账款函证数量越多

    B

    甲公司内部控制的越弱，应收账款函证数量越少

    C

    以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多

    D

    欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多


    正确答案： C,A
    解析：
    应收账款函证数量的大小、范围受很多因素的影响，应收账款在全部资产中所占比重越大，被审计单位内部控制越弱，以前期间回函差异越大，欠款纠纷越多，应收账款函证数量应当越大。

  • 第9题：

    多选题
    下列关于应收账款审计的说法中正确的有()。
    A

    注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效

    B

    如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据

    C

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告


    正确答案： A,D
    解析： 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

  • 第10题：

    单选题
    下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    除有充分汪据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证

    B

    对上市实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    C

    注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

    D

    对小型企业财务报表执行审计时，一般不考虑实施函证程序


    正确答案： A
    解析： 选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，“或”函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证，故选项ABD均不正确。

  • 第11题：

    多选题
    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（  ）。
    A

    注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序

    B

    函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性

    C

    在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性

    D

    通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑


    正确答案： B,D
    解析：

  • 第12题：

    多选题
    注册会计师在进行应收账款函证决策时，正确的有（　　）。
    A

    除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证

    B

    如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证

    C

    如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明

    D

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序


    正确答案： D,C
    解析：
    除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据，如果实施替代审计程序，仍不能获取相关可靠的审计证据，则需要考虑该事项对审计意见的影响。

  • 第13题：

    下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（ ）。

    A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定
    B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告
    C.应收账款函证必须采用积极的函证方式
    D.除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证

    答案：D
    解析：
    选项A，函证程序对存在或发生认定有证明力；选项B，如果认为函证很可能是无效的，应当实施替代审计程序，而不是直接确定审计意见类型；选项C，注册会计师在对应收账款实施函证时，可以采用积极的或消极的函证方式。比如当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本项目采用消极的函证方式。

  • 第14题：

    下列关于应收账款审计的说法中正确的有（）。

    • A、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效
    • B、如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据
    • C、如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由
    • D、如果不对应收账款函证，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告

    正确答案:A,B,C

  • 第15题：

    下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。

    • A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
    • B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
    • C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序
    • D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

    正确答案:A

  • 第16题：

    多选题
    下列（  ）情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证。
    A

    应收账款金额为很小，但交易频繁

    B

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

    C

    函证费用过高

    D

    注册会计师认为函证很可能无效


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第17题：

    单选题
    下列关于函证的相关论述中，错误的是（　）。
    A

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    B

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序

    C

    如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


    正确答案： D
    解析： 选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。
    【该题针对“函证”知识点进行考核】

  • 第18题：

    多选题
    针对应收账款是否实施函证程序，以下不对应收账款实施函证的情形中，恰当的有（）。
    A

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

    B

    注册会计师认为函证很可能无效

    C

    金额较小

    D

    账龄较短


    正确答案： A,B
    解析： 注册会计师应当对应收账款进行函证，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的（选项A），或者函证很可能是无效的（选项B）。

  • 第19题：

    多选题
    下列关于函证的相关论述中，正确的是（  ）。
    A

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    B

    如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序

    C

    如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由

    D

    如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险


    正确答案： C,D
    解析：

  • 第20题：

    单选题
    下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
    A

    所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

    B

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

    C

    如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

    D

    如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    单选题
    下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
    A

    对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

    B

    对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    C

    如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

    D

    如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序


    正确答案： C
    解析： 选项C正确。针对应收账款不实施函证程序是有严格条件的，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（）。
    A

    注册会计师应当对所有应收账款实施函证程序

    B

    如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证

    C

    如果有充分证据表明应收账款函证很可能无效，注册会计师可以考虑不进行函证

    D

    如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    多选题
    下列情形，注册会计师可能不对应收账款实施函证的有（）。
    A

    应收账款金额很小，但交易频繁

    B

    根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

    C

    函证费用过高

    D

    注册会计师认为函证很可能无效


    正确答案： B,A
    解析： 选项A，虽然应收账款的金额很小，但是作为重要的顾客，还是应该进行函证的；选项C，函证的费用不能作为判断是否进行函证的标准。

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