单选题关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是（　　）。A 如果预期控制运行有效.则应当实施控制测试B 如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试C 如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制D 无论评估的重大错报风险多低，均应对所有各类重大交易、账户余额或披露实施实质性程序

题目
单选题
关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是（　　）。
A

如果预期控制运行有效.则应当实施控制测试

B

如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当实施控制测试

C

如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制

D

无论评估的重大错报风险多低，均应对所有各类重大交易、账户余额或披露实施实质性程序

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1.乙注册会计师负责B公司2010年度财务报表审计业务。在针对评估的重大错报风险确定总体应对措施和进一步审计程序时，乙注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 下列不属于乙注册会计师确定的总体应对措施的是（ ）。A.向项目组强调职业怀疑态度的必要性B.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改C.在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多的不可预见的因素D.根据评估的报表层重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围

2.注册会计师H在执行P公司2006年度财务报表的审计业务时，需要针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括使拟实施的审计程序具有针对性、不可预见性和有效性。请代为做出正确的专业判断。在应对评估的P公司2006年度财务报表认定层次的重大错报风险时，注册会计师H决定使其拟实施的进一步审计程序的性质、时间、范围均具有针对性，并为此采用以下策略。你认为其中正确的是( )。A．进一步审计程序性质、时间范围韵针对性同等重要B．以确保进一步审计程序时间的针对性为主C．以确保进一步审计程序范围的针对性为主D．以确保进一步审计程序性质的针对性为主

3.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。A．风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B．重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C．不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D．不同的交易、账户余额和列报产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

4.以下对注册会计师确定进一步审计程序的范围应考虑的因素中，恰当的是（ ）。A.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小B.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广C.计划从控制测试中获取越高的保证程度，则控制测试的范围就越广D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

更多“关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是（　　）。”相关问题

  • 第1题：

    如果A注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A注册会计师采取的下列应对措施中不恰当的是（ ）。 A．采取更强调不可预见性的审计程序 B．重视调整审计程序的性质、时间和范围 C．拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案 D．拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案


    正确答案：C
    重大错报风险较高时应更倾向于执行实质性方案，即以实质性程序为主，因此C是恰当的。

  • 第2题：

    下列有关进一步审计程序的说法中，恰当的有（　　）。

    A.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序
    B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系
    C.只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的
    D.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

    答案：A,B,C,D
    解析：

  • 第3题：

    下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（　）。

    A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
    B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
    C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
    D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

    答案：B,C,D
    解析：
    BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立与财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。

  • 第4题：

    下列关于进一步审计程序的时间的说法中，不恰当的是（　　）。

    A.重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
    B.注册会计师在期中实施控制测试可能发挥积极的作用
    C.控制环境对进一步审计程序的时间安排没任何影响
    D.错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序

    答案：C
    解析：
    良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性，使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度；所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响，选项C不正确。

  • 第5题：

    以下关于保持职业怀疑的作用的说法中，错误的是（ ）。

    A.保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作
    B.保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险
    C.保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序
    D.保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据

    答案：D
    解析：
    选项D错误，保持职业怀疑有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

  • 第6题：

    如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有()。

    A.在期中实施更多的审计程序
    B.主要依赖控制测试获取审计证据
    C.修改审计程序的性质获取更具有说服力的审计证据
    D.扩大审计程序的范围

    答案：C,D
    解析：

  • 第7题：

    注册会计师设计进一步审计程序考虑的因素中，说法正确的有（）。

    • A、人工控制还是自动化控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响
    • B、风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试
    • C、注册会计师出于成本效益原则可以考虑采用综合性方案设计进一步审计程序
    • D、针对不同的交易、账户余额和披露，适用的审计程序也有差异

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    单选题
    关于审计测试流程，以下观点中，不恰当的是（　　）。
    A

    在连续审计的情况下，注册会计师可以不必了解被审计单位及其环境

    B

    风险评估程序贯穿审计的始终

    C

    针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

    D

    无论评估的重大错报风险如何，注册会计师均需要对所有重大交易、账户余额和披露实施实质性程序


    正确答案： D
    解析：
    了解被审计单位及其环境是每一次财务报表审计中的必要审计程序，而且贯穿于整个财务报表审计过程中。对连续审计业务，也应在每年的续约过程中对上年审计作总体评价，并更新对被审计单位的了解和风险评估结果，以确定是否续约。

  • 第9题：

    多选题
    进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（）。
    A

    风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序

    B

    重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序

    C

    不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响

    D

    不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大


    正确答案： C,D
    解析： 不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高而现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。

  • 第10题：

    多选题
    下列关于注棚会计师保持职业怀疑的表述中，正确的有（　　）。
    A

    在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序

    B

    在设计和实施进一步审计程序时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的进一步审计程序的性质、时问安排和范围

    C

    评价审计证据时，保持职业怀疑有助于评价是否已获取充分、适当的审计证据

    D

    审计过程中保持职业怀疑有助于发现舞弊风险


    正确答案： C,D
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    下列关于注册会计师保持职业怀疑的表述中，正确的有（　　）。
    A

    在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序

    B

    在设计和实施进一步审计程序时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

    C

    评价审计证据时，保持职业怀疑有助于评价是否已获取充分、适当的审计证据

    D

    审计过程中保持职业怀疑有助于发现舞弊风险


    正确答案： A,D
    解析：
    保持职业怀疑的作用包括：①在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计的单位及其坏境；②在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险；③在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；④保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。

  • 第12题：

    单选题
    下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（　）。
    A

    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

    B

    注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

    C

    除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因

    D

    注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息


    正确答案： D
    解析： 在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。【该题针对“针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序”知识点进行考核】

  • 第13题：

    注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（ ）。

    A.在期中实施更多的审计程序
    B.主要依赖实质性程序获取审计证据
    C.主要依赖控制测试获取审计证据
    D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

    答案：A,C
    解析：
    选项A，应当在期末而非期中实施更多的审计程序；选项C，获取审计证据主要依赖的是实质性程序而不是控制测试。

  • 第14题：

    下列有关审计风险的表述中，不恰当的有（　）。

    A.注册会计师考虑认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围
    B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
    C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
    D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

    答案：B,C,D
    解析：
    BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。

  • 第15题：

    下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（　　）。

    A.拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案
    B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系
    C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小
    D.进一步审计程序的范围是最重要的

    答案：A
    解析：
    注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项B错误；注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项C错误；进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项D错误。

  • 第16题：

    下列关于职业怀疑的说法中错误的有（ ）

    A.有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序；
    B.有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围；
    C.有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据；
    D.有助于降低审计成本，节约人力物力。

    答案：D
    解析：
    职业怀疑对于降低审计成本，节约人力物力没有必然联系，很多情况下可能会增加审计成本。但为了保证审计质量，即使增加审计成本，也须保持必要的职业怀疑。

  • 第17题：

    进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有（　）。

    A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
    B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
    C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
    D.不同的交易.账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大

    答案：A,B,C
    解析：
    不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。

  • 第18题：

    下列关于进一步审计程序的时间的说法中，恰当的有（）。

    • A、重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
    • B、注册会计师在期中实施控制测试具有更积极的作用
    • C、控制环境对进一步审计程序的时间安排没任何影响
    • D、错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序

    正确答案:A,B,D

  • 第19题：

    如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当（）

    • A、评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性
    • B、参与组成部分注册会计师针对特别风险拟实施的进一步审计程序
    • C、亲自实施针对特别风险设计的进一步审计程序
    • D、针对识别出的特别风险设计进一步审计程序

    正确答案:A

  • 第20题：

    多选题
    下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（　）
    A

    无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序

    B

    在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的

    C

    注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因

    D

    注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系


    正确答案： A,D
    解析： 进一步审计程序的性质是最重要的。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

  • 第21题：

    多选题
    关于影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的时间安排，以下因素中，恰当的有（　　）。
    A

    控制环境

    B

    错报风险的性质

    C

    何时能得到相关信息

    D

    审计证据适用的期间或时点


    正确答案： A,B,C,D
    解析：
    注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、重大错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。

  • 第22题：

    单选题
    下列关于进一步审计程序的性质、时间安排和范围的说法中，不正确的是（）。
    A

    在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果

    B

    进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的类型

    C

    确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

    D

    注册会计师既可以在期中实施控制测试，也可以在期末实施控制测试


    正确答案： A
    解析： 进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，其中，进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报；进一步审计程序的类型包括观察、检查、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

  • 第23题：

    单选题
    下列关于针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序的说法中，不正确的是（　　）。
    A

    进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

    B

    注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层重大错报风险具备明确的对应关系

    C

    在进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的

    D

    不论是人工控制还是自动化控制，注册会计师所设计的进一步审计程序是一致的


    正确答案： D
    解析：
    不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响，人工控制或自动化控制的进一步审计程序并非一致。

  • 第24题：

    多选题
    如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有（　　）。
    A

    在期中实施更多的审计程序

    B

    主要依赖控制测试获取审计证据

    C

    通过实质性程序获取更广泛的审计证据

    D

    增加拟纳入审计范围的经营地点的数量


    正确答案： D,B
    解析：
    A项，应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；B项，应当主要依赖实质性程序获取审计证据。

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