问答题(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

1.业务招待费扣除限额＝（1625＋30＋80）×0.5%＝8.68（万元），实际发生额的60%＝13×60%＝7.8（万元），准予扣7.8万元，业务招待费应调增应纳税所得额＝13－7.8＝5.2（万元）。
2.广告费扣除限额＝（1625＋30＋80）×15%＝260.25（万元），企业实际发生50万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。
3.营业外支出中的交通罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额＝0.2＋2＝2.2（万元）。

（1）销售（营业）收入=48000+2000=50000（万元）
广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）＜实际发生额8000万元，广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）
（2）业务招待费扣除限额1=350×60%=210（万元）；扣除限额2=50000×5‰=250（万元）
税前准予扣除的业务招待费=210（万元）
业务招待费支出应调增的应纳税所得额=350-210=140（万元）
（3）工会经费扣除限额=6000×2%=120（万元）＜实际拨缴金额150万元，应调增应纳税所得额=150-120=30（万元）
职工福利费扣除限额=6000×14%=840（万元）＜实际发生金额900万元，应调增应纳税所得额=900-840=60（万元）
职工教育经费扣除限额=6000×8%=480（万元）＞实际发生金额160万元，无须纳税调整。
工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+60+0=90（万元）
（4）研发费用应调减的应纳税所得额=2000×75%=1500（万元）
（5）投资收益应调减的应纳税所得额=200（万元）
（6）财政补助资金应调减的应纳税所得额=500-400=100（万元）。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应纳税调减；与不征税收入对应的费用化支出400万元，不得在税前扣除，应纳税调增。
（7）公益性捐赠扣除限额=6000×12%=720（万元）＜实际发生额800万元，向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）
（8）应纳税所得额=6000+500+140+90-1500-200-100+80=5010（万元）
该公司应缴纳企业所得税税额=5010×15%=751.5（万元）。

（1）广告费支出计算基数=48000+2000=50000（万元）。
广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）。
广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）。
（2）业务招待费扣除限额1=50000×5‰=250（万元）。
业务招待费扣除限额2=350×60％=210（万元）。
税前可以扣除的业务招待费支出为210万元。
业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140（万元）。
（3）工会经费扣除限额=4000×2％=80（万元）。
工会经费应调增应纳税所得额=110-80=30万元。
职工福利费扣除限额=4000×14％=560（万元）。
职工福利费应调增应纳税所得额=620-560=60万元。
职工教育经费扣除限额=4000×8％=320（万元）。
职工教育经费应调增应纳税所得额=330-320=10万元。
应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100（万元）。
（4）研发费用可加计75％扣除，应调减应纳税所得额1500万元。
（5）财政补助应调减应纳税所得额500-400=100（万元）。
不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。
本题中。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应纳税调减；与不征税收入对应的支出400万元，不得在税前扣除，应纳税调增。
（6）向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12％=720（万元）。
向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）。
（7）该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额=（6000+500+140+100-1500-100+80）×15％=783（万元）。