单选题按企业所得税法规定，下列允许扣除的捐赠支出是（）。A 向主管领导赠新产品B 通过区民政部门向地震灾区捐款C 通过集团公司总部向灾区捐款D 纳税人直接向灾区的捐款
题目
向主管领导赠新产品
通过区民政部门向地震灾区捐款
通过集团公司总部向灾区捐款
纳税人直接向灾区的捐款
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参考答案和解析
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第1题：
2006年度某注册税务师接受中华科技有限公司对于捐赠支出在税前扣除问题的咨询，咨询业务为：
（1）对减灾委员会捐款120万元；
（2）通过灾区政府对灾区捐款100万元；
（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款50万元；
（4）希望工程基金会对某乡初级中学捐款15万元；
（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元；
（6）通过文化部对故宫捐款10万元；
（7）因公司员工家属重病抢救,一次捐款5万元；
（8）对接受公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元；
（9）通过境外公益机构向非洲难民捐款100万元。
要求：代注册税务师回答以上咨询，各项捐赠支出是否可以税前扣除？若可扣除,其扣除限额比例如何确定?
正确答案：
（1）上述1～6项捐款允许税前扣除；7、8、9项不允许税前扣除。
（2）允许税前扣除的限额比例为：
①向减灾委员会捐赠、灾区的捐赠以申报表纳税调整后所得的3%为扣除限额。
②对于非营利性的老年公寓捐款、某乡初级中学捐款、某市青少年活动中心捐款可全额扣除。
③对故宫的捐款以申报表纳税调整后所得的10%为扣除限额。 -
第2题：
纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（ ）。A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠
B.直接对福利院的捐款
C.通过县人民政府对某小学的捐款
D.通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路的支出答案：B解析：本题考查公益性、救济性捐赠的检查。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。B项直接对福利院的捐款不符合公益性捐赠的规定。 -
第3题：
纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是()。A:通过红十字会对地震灾区的物资捐赠
B:直接对福利院的捐款
C:通过县政府对某小学的捐款
D:通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路答案：B解析：本题考查公益性、救济性捐赠的检查。纳税人直接对福利院的捐款，不允许在税前扣除。 -
第4题：
(2014年)2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为( )万元。A.1000
B.1020
C.1120
D.1070答案：B解析：本题考核特殊扣除项目。企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠100万元，可以全额税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。则该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。 -
第5题：
每一个公民都有向灾区捐款的责任和义务。
正确答案:错误 -
第6题：
根据税法规定，纳税人的下列各项中，计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。
- A、纳税人直接向某学校的捐赠
- B、纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
- C、纳税人通过电视台向灾区的捐赠
- D、纳税人通过县级以上民政部门向贫困地区的捐赠
正确答案:D -
第7题：
朝阳汽车公司已发现有职工向地震灾区捐款。如果该断定是真的，那么下述三个断定中不能确定真假的是（）. （1）朝阳汽车公司没有职工不向地震灾区捐款。 （2）朝阳汽车公司有的职工没有向地震灾区捐款。 （3）朝阳汽车公司所有的职工都没有向地震灾区捐款。
- A、只有（1）和（2）
- B、（1）、（2）和（3）
- C、只有（1）和（3）
- D、只有（2）
- E、只有（1）
正确答案:A -
第8题：
单选题朝阳汽车公司已发现有职工向地震灾区捐款。如果该断定是真的，那么下述三个断定中不能确定真假的是（）. （1）朝阳汽车公司没有职工不向地震灾区捐款。 （2）朝阳汽车公司有的职工没有向地震灾区捐款。 （3）朝阳汽车公司所有的职工都没有向地震灾区捐款。A只有（1）和（2）
B（1）、（2）和（3）
C只有（1）和（3）
D只有（2）
E只有（1）
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第9题：
单选题计算企业所得额时，不可扣除的捐赠是（）A通过希望工程基金会向农村义务教育捐款超过应税所得额3%的部分
B通过中国红十字会向红十字事业捐款超过应税所得额3%的部分
C金融企业通过减灾委员会向灾区捐款超过应税所得额3%的部分
D某企业向宋庆龄基金会捐款不超过应税所得额3%的部分
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题按企业所得税法规定，下列允许扣除的捐赠支出是（）。A向主管领导赠新产品
B通过区民政部门向地震灾区捐款
C通过集团公司总部向灾区捐款
D纳税人直接向灾区的捐款
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题根据税法规定，纳税人的下列各项中，计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（）。A纳税人直接向某学校的捐赠
B纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
C纳税人通过电视台向灾区的捐赠
D纳税人通过县级以上民政部门向贫困地区的捐赠
正确答案： B解析： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 -
第12题：
单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是（）。A纳税人直接向某学校的捐赠
B纳税人通过关联企业向自然灾害地区的捐赠
C纳税人通过电视台向灾区的捐赠
D纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠
正确答案： A解析： 允许税前扣除的公益性捐赠支出，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 -
第13题：
根据材料回答7~8题：某企业2011年实现销售收入为3000万元，取得租金收入50万元；销售成本、销售费用、管理费用共计2800万元(全部允许所得税前扣除)；“营业外支出”账户列支35万元。 其中：通过希望工程基金委员会向某灾区捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞助支出20万元。当年已预交所得税40万元。使用所得税率为25%。 在计算应交企业所得税时，不能在所得税前扣除的项目有（ ）。 A．通过希望工程基金委员会向灾区捐款 B．直接向某困难地区捐款 C．非广告性赞助支出 D．已预交所得税
正确答案：BCD
【考点】应纳税所得额
【解析】根据《企业所得税法》第10条的规定，在计算应纳税所得额时，企业所得税税款、本法第9条规定以外的捐赠支出，赞助支出等不得扣除。根据《企业所得税法实施条例》第53条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。《企业所得税法》第9条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。故选项A排除．本题正确答案为BCD。
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第14题：
纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是( )。
A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠
B.直接对福利院的捐款
C.通过县政府对某小学的捐款
D.通过政府部门捐款给西部地区用于道路修建答案：B解析：本题考查企业所得税禁止税前扣除的项目。
1．向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2．企业所得税税款
3．税收滞纳金4．罚金、罚款和被没收财物的损失
5．非公益性捐赠支出6．赞助支出7．未经核定的准备金支出
8．企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产9．与取得收入无关的其他支出
B选项，捐赠扣除只限于通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。直接向受赠人的捐赠不允许调减扣除。 -
第15题：
根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列捐赠中，属于在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。
A.纳税人直接向灾区的捐赠
B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
C.纳税人通过电视台向环境保护建设的捐赠
D.纳税人通过省教育局向贫困小学的捐赠答案：D解析：必须通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体向规定公益事业的捐赠，才能够税前扣除；选项A、B、C没有通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体，所以不属于企业所得税法上的公益、救济性捐赠。 -
第16题：
根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠有（ ）。A.纳税人直接向某学校的捐赠
B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
C.纳税人通过公益性社会团体向灾区的捐赠
D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠答案：C,D解析：本题考核特殊扣除项目。
允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，直接捐赠不可以扣除。 -
第17题：
计算企业所得额时，不可扣除的捐赠是（）
- A、通过希望工程基金会向农村义务教育捐款超过应税所得额3%的部分
- B、通过中国红十字会向红十字事业捐款超过应税所得额3%的部分
- C、金融企业通过减灾委员会向灾区捐款超过应税所得额3%的部分
- D、某企业向宋庆龄基金会捐款不超过应税所得额3%的部分
正确答案:C -
第18题：
中国移动客户可以通过下列哪些方式为灾区朋友捐款（）
- A、银行帐号捐款
- B、短信方式捐款
- C、营业厅
- D、网上捐款
正确答案:A,B,D -
第19题：
按企业所得税法规定，下列允许扣除的捐赠支出是（）。
- A、向主管领导赠新产品
- B、通过区民政部门向地震灾区捐款
- C、通过集团公司总部向灾区捐款
- D、纳税人直接向灾区的捐款
正确答案:B -
第20题：
单选题2013年度，某企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为()万元。A1000
B1020
C1120
D1070
正确答案： D解析： （1）企业通过具备法定资格的公益性社会组织向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，该笔捐赠的税前扣除限额=1000×12％=120（万元），实际捐赠额为100万元，可以全额在税前扣除，无须调整；（2）直接向受灾小学的捐款20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；（3）该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。 -
第21题：
单选题2018年度某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度应纳税所得额为（ ）万元。A1000
B1020
C1120
D1070
正确答案： B解析： -
第22题：
单选题纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（）。A通过红十字会对地震灾区的物资捐赠
B直接对福利院的捐款
C通过县政府对某小学的捐款
D通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路
正确答案： B解析： 本题考查公益性、救济性捐赠的检查。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。B项直接对福利院的捐款不符合公益性捐赠的规定。 -
第23题：
单选题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）A纳税人直接向某学校的捐赠
B纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠
C纳税人通过电视台向灾区的捐赠
D纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第24题：
单选题纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是（ ）。A通过红十字会对地震灾区的物资捐赠
B直接对福利院的捐款
C通过县人民政府对某小学的捐款
D通过政府部门捐款给西部地区用于修建道路的支出
正确答案： C解析：
捐赠支出区分为“公益救济性捐赠”和“非公益救济性捐赠”。公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。B项，直接对福利院的捐款不符合公益性捐赠的规定。