借:银行存款210.6 贷:预收账款210.6
借:银行存款210.6 贷:主营业务收入210.6
借:银行存款210.6 贷:主营业务收入应交税费—一应交增值税(销项税额)30.6
借:预收账款210.6 贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)30.6
第1题:
中江股份有限公司(以下简称中江公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。中江公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月,中江公司销售商品和提供劳务的资料如下:(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为150万元。12月18日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月8日所购商品在价格上给予lO%的折让(中江公司在该批商品售出时,已确认销售收入400万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。中江公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元(有确凿证据表明,该价格公允),增值税额为34万元;该协议规定,中江公司应在2008年5月1日将该批商品购回,回购价为220万元(不含增值税额,并假定该回购价与购回日该商品的市场公允价值相符)。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。
(4)12月10日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为50万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。中江公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,中江公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。
(5)12月20日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,F公司按代销商品不含税实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为300万元(不含增值税额),实际成本为240万元。商品已运往F公司。12月31日,中江公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的40%,款项尚未收到。
(6)l2月15日,企业销售材料一批,价款为80万元,该材料发出成本为65万元。当日收取面值为93.6万元的银行承兑汇票一张。
(7)12月22日,收到甲公司本年度使用本公司专有技术使用费60万元,营业税税率5%。
(8)12月31日,G公司向中江公司订购一商品。按合同规定,商品总价款为100万元(不含增值税额),自合同签订日起3个月内交货。合同签订日,收到G公司预付的款项60万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(9)12月31日,与H公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。
(10)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,中江公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求:编制中江公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(答案以万元为单位)
第2题:
A公司为增值税一般纳税企业,适用的企业所得税税率为33%,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本。2007年6月,A公司发生的经济业务及相关资料如下:
(1)向甲公司销售商品一批。该批商品的销售价格为1000000元,实际成本为750000元。商品已经发出,开具了增值税专用发票,并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑
汇票一张,面值1170000元。
(2)委托乙公司代销商品1000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向乙公司支付手续费,该批商品的销售价格为500元/件,实际成本为250元/件。A公司已将该批商品交付乙公司。
(3)A公司月末收到了乙公司的代销清单。乙公司已将代销的商品售出400件,款项尚未支付给A公司。A公司向乙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认了应向乙公司支付的代销手续费。
(4)以预收账款销售方式向丙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500000元,实际成本为300000元,提货单和增值税专用发票已交丙公司。按协议规定,上月预收货款200000元。本月发出商品时收到剩余的款项,存入银行。
(5)除上述经济业务外,A公司6月份有关损益类账户的发生额如下:(单位:元)
(6)计算本月应交所得税(假定A公司不存在纳税调整因素)。
要求:
编制A公司上述(1)至(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
第3题:
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司20x5年9月发生的经济业务如下:①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元,实际成本为17万元,提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同,该货款(含增值税额,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。②与B公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,B公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元,实际成本为3.6万元,商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。③向C公司销售一件特定商品。合同规定,该件商品需单独设计制造,总价款35万兀,自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本15万元(其中,生产人员工资5万元,原材料10万元)。④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元,实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为3个月,到期日为12月10日。D公司因受场地限制,推迟到下月23日提货。⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经E公司验收合格,同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务,发生相关费用10.4万元(均为维修人员工资)。⑥甲公司退回20x5年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元,实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取。经查明,退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%,本期不存在任何暂时性差异。其他相关资料:除上述经济业务外,甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表所示:
要求:
(1)编制甲公司上述第①~⑦项经济业务相关的会计分录(写出明细科目)。
(2)编制甲公司9月份的利润表。
(1)编制相关的会计分录:①借:银行存款4.68应收账款18.72贷:主营业务收入20应交税费——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本17贷:库存商品17②借:委托代销商品3.6贷:库存商品3.6借:银行存款2.8销售费用——代销手续费0.125贷:主营业务收入2.5应交税费——应交增值税(销项税额)0.425借:主营业务成本1.8贷:委托代销商品1.8③借:银行存款35贷:预收账款35借:生产成本15贷:应付职工薪酬5原材料10④借:应收票据117贷:主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借:主营业务成本80贷:库存商品80⑤借:银行存款50贷:主营业务收入42.735应交税费——应交增值税(销项税额)7.265借:劳务成本10.4贷:应付职工薪酬10.4借:主营业务成本10.4贷:劳务成本10.4⑥借:主营业务收入6应交税费——应交增值税(销项税额)1.02贷:应收账款——甲公司7.02借:库存商品4.7贷:主营业务成本4.7⑦本月实现的利润总额=(159.235+2+1.525+20)-(0.125+104.5+1+10+5+1+40)=21.135(万元)所得税=21.135*25%=5.284(万元)借:所得税费用5.284贷:应交税费——应交所得税5.284
(2)编制9月份利润表:
第4题:
甲公司为增值税一般纳税企业,2007年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品实际成本为700000元。协议约定,该批商品销售价格为900000元,增值税额为153000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算),剩余货款于2个月后支付。3月7日,甲公司委托丙公司销售商品50件,商品已经发出,每件成本为30元。合同约定丙公司应按每件50元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售25件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元,增值税税额为212.50元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定:甲公司发出商品时纳税义务尚未发生;甲公司采用实际成本核算,丙公司采用进价核算代销商品。要求:作出甲公司与丙公司相关账务处理。
第5题:
2×15年12月A公司与E公司签订合同,合同规定A公司应于2×16年5月向E公司销售一批商品,该批商品合同价格为5000万元,如A公司单方面撤销合同,应支付违约金为900万元。在A公司与E公司签订合同前,A公司已购入该批商品(库存数量与签订合同数量相等),实际成本总额为6500万元。2×15年12月31日,该批商品的市价总额为5500万元,预计未来一段时间,该批商品的市场价格将趋于稳定。假定A公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素,下列关于2×15年12月31日A公司相关会计处理的表述中,正确的是()。
第6题:
20.0
40.0
80.0
100.0
第7题:
第8题:
增加长期应收款4 500万元
增加营业成本3 800万元
增加营业收入5 000万元
减少存货3 800万元
第9题:
应交税费——应交增值税(销项税额)
发出商品
主营业务收入
库存商品
第10题:
“应收账款”科目增加117万元
“应收账款”科目增加105.3万元
“主营业务收入”科目增加90万元
“主营业务收入”科目增加100万元
第11题:
234
200
80
154
第12题:
1
0.9
1.8
2
第13题:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2007年12月1日,甲公司与乙公司签订合同,销售一批商品,并于2008年5月31日以1 240万元价格购回。当日将这批商品销售给乙公司,销售价格为合同约定的价格1 000万元,该批商品的实际成本为800万元,已计提存货跌价准备200万元,该批商品已发出,款项已支付。2008年5月31日,甲公司又将该批商品购回,没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。则在2007年12月31日甲公司资产负债表上因该项业务确认的其他应付款金额为( )万元。
A.1 040
B.1 000
C.800
D.1 170
第14题:
第15题:
第16题:
甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不合增值税。2014年10月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1日,向乙公司销售商品一批,该批商品售价总额为100万元,实际成本为80万元。由于成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。 (2)5日,与丙公司签订协议,采用预收款方式向丙公司销售一批商品,该批商品的实际成本为60万元,售价总额为80万元;当日收到丙公司预付商品售价总额的50%,余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。 (3)15日,委托丁公司销售商品100件,每件成本为0.8万元,商品已经发出,合同约定,丁公司应按每件1万元对外销售。甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日,丁公司销售商品50件,开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值税税额为8.5万元,款项已收到。31日,甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为40万元,增值税税额为6.8万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为30万元。 根据资料(3),下列各项中,甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的有()。
第17题:
1200
700
100
4500
第18题:
第19题:
936万元
800万元
200万元
600万元
第20题:
25
28.2
23.2
30
第21题:
10
0
9
1
第22题:
销售该批商品总计取得的收入为50万元
销售该批商品总计结转的成本为80万元
销售该批商品总计计入财务费用的金额为2万元
销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元
第23题:
借:银行存款210.6 贷:预收账款210.6
借:银行存款210.6 贷:主营业务收入210.6
借:银行存款210.6 贷:主营业务收入应交税费—一应交增值税(销项税额)30.6
借:预收账款210.6 贷:主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)30.6
第24题:
65
305
420
450