单选题2008年4月25日，某地税务机关发现某内资企业2007年11月有一笔应税收入没有申报缴纳企业所得税。对此，该税务机关应当（）A 按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定B 按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定C 按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定D 按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
题目
按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
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第1题：
某企业2007年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了当年的营业税和所得税。该企业纳税申报有关资料如下：该企业2007年营业收入为1 458 000元，营业支出为I 272 000元，缴纳的营业税为72 900元，缴纳的所得税为37 323元，2008年，税务机关在税务检查中发现该企业通过虚假发票等手段，隐瞒实际收入和支出的情况。经查实该企业2007年实际收入为1 638 000元，营业支出为126 000元。该企业适用的营业税率为5%。2007年适用的所得税率为33%。
要求：根据税收征收管理法律制度，分析该企业在税收上属于何种行为?应如何进行处理?
正确答案：(1)该企业的行为属于偷税行为。
(2)该企业偷税数额如下：
偷缴营业税额
=(1 638 000-1 458 000)×5%=9 000(元)
偷缴所得税额
=[(1 638 000-126 000)-(1 458 000)
=1 272 000)-9 0003×33%
=1 317 000×33%=434 610(元)
该企业偷税数额合计
=9 000+434 610-443 610(元)
(3)该企业2007年应纳税额
=1 638 000×5%+(37 323+434 610)
=81 900+471933=533 833(元)
该企业偷税数额占应纳税额的比例为：
443 610÷553 833×100%=80%
根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定，通过虚假手段，隐瞒实际收入和支出，在账簿上多列支出或不列、少列收入，偷税数额在1万元以上且占应纳税额10%以上的，即构成偷税罪。该企业偷税数额达443 610元，偷税数额达应纳税额的80%，构成偷税罪。根据《刑法》和《税收征收管理法》的规定，应由税务机关追缴其偷税税款443 610元，并对该单位处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以上7年以下有期徒刑。 -
第2题：
某小型企业向其主管税务机关申报2006年度收入总额150万元，发生直接成本 120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2006年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A．7.92
B．9.90
C．10.56
D．13.20
正确答案：D
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第3题：
某金融企业2002年度向主管税务机关申报实现应税收入650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月营业外支出了通过政府机关向贫困地区捐款10万元。经主管税务机关核定无误，2002年度该企业应缴纳企业所得税为（ ）万元。
A．14.025
B．16.01
C．14.85
D．13.2
正确答案：A
-
第4题：
2018年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额150万元，成本费用支出总额112万元。经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。2018年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.2.8
B.7.5
C.5.6
D.7答案：D解析：该企业应纳税所得额=112÷（1-20%）×20%=28（万元），应纳所得税额=应纳税所得额×25%=28×25%=7（万元）。 -
第5题：
某居民企业向主管税务机关申报2018年度收入总额300万元，成本费用支出总额200万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2018年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A.25
B.35.29
C.8.82
D.11.25答案：C解析：由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=200÷（1-15%）×15%=35.29（万元）；该企业2018年度应缴纳企业所得税=35.29×25%=8.82（万元）。 -
第6题：
2008年4月25日．某地税务机关发现某内资企业2007年11月一笔应税收入没有缴纳企业所得税。此时该税务机关应当（）。
- A、按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
- B、按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
- C、按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
- D、按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
正确答案:C -
第7题：
某居民企业，经税务机关核定，实行按收入核定应税所得率的办法征收企业所得税，应税所得率为20%。2009年该企业财务资料如下：收入合计55万元，其中不征税收入7万元，免税收入3万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
- A、1.8
- B、1.9
- C、3.25
- D、2.25
正确答案:D -
第8题：
单选题某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8％，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（）万元。A7.00
B7.40
C7.61
D8.04
正确答案： A解析： 应纳所得税=370÷（1-8％）×8％×25％=8．04（万元）。 -
第9题：
单选题2008年4月25日，某地税务机关发现某内资企业2007年11月有一笔应税收入没有申报缴纳企业所得税。对此，该税务机关应当（）A按照新法优于旧法的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
B按照旧法优于新法的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
C按照法律不溯及既往的适用原则，依据《企业所得税暂行条例》作出处理决定
D按照法律溯及既往的适用原则，依据《企业所得税法》作出处理决定
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题2010年某居民企业向主管税务机关申报收入总额550万元，成本费用支出总额500万元，经税务机关检查，收入总额核算准确，但成本费用支出不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。已知企业所得税税率为25%。2010年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。A7.5
B12.5
C20.63
D22.06
正确答案： D解析： 由于该居民企业申报的收入总额准确而成本费用支出不能确定，因此该企业应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=550×15%=82.5（万元）；
应纳税额=应纳税所得额×25%=82.5×25%=20.63（万元）。 -
第11题：
单选题2018年某居民企业向主管税务机关申报应税收入总额150万元，成本费用支出总额112万元。经税务机关检查，成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。2018年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A2.8
B7.5
C5.6
D7
正确答案： B解析： -
第12题：
单选题某企业2012年向其主管税务机关申报收入150万元。成本、费用及销售税金共计160万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20％，该企业2012年应缴纳的企业所得税为（ ）。A8万元
B10万元
C37.5万元
D40万元
正确答案： C解析：
应纳税额=160÷（1-20％）×20％×25％=10（万元）。 -
第13题：
某企业经税务机关批准采用核定征收所得税的办法。2010年,企业自行申报的销售收入总额52万元,发生的成本、费用74万元,全年亏损22万元,2009年尚未亏损10万元。经税务机关核查收入不实,成本、费用支出有合理凭证,记录较真实。企业按当地规定适用的应税所得率为20%。试计算2010年企业应缴纳的所得税额。参考答案：解:应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率应纳税所得税额=应纳税所得额×适用税率适用核定征收办法的企业不享受受企业所得税的各项优惠政策，也不适用5年补亏政策(1)应纳税所得额=74÷(1-20%)×20%=18.5(万元)(2)应纳税所得税额=18.5×25%=4.625(万元)
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第14题：
桌居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为( )万元。
A.12.5
B.11.6
C.8.75
D.2.5
正确答案：C
本题考核点是企业所得税的核定征收。采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35(万元)；应纳所得税额=应纳税所得额×税率=35×25%=8.75(万元)。 -
第15题：
2018年在我国设有机构场所的某非居民企业向主管税务机关申报应税收入总额120万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损7.5万元。经税务机关检查,成本费用核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法,经税务机关核定的利润率为25%。2018年度该非居民企业应缴纳企业所得税()万元。A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63答案：D解析：该非居民企业应纳税所得额=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(万元),应纳所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63(万元)。 -
第16题：
2018年某居民企业（不符合小微企业条件）向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2018年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63答案：D解析：由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（万元）。应纳企业所得税=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63（万元）。 -
第17题：
外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起（ ）日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。A.10
B.15
C.20
D.30答案：B解析：外国企业常驻代表机构应准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。 -
第18题：
某企业从事服装生产，非国家限制和禁止行业，有职工80人，由于其账制不健全，税务机关按照规定采取核定征收方式征收企业所得税。核定的应税所得率为15%，2010年度收入总额10万元，资产总额1500万元，该企业认为符合小型微利企业的税收优惠，所以在所得税汇算时现行优惠政策申报缴纳企业所得税，请分析企业申报是否正确。
正确答案: 该企业申报不正确。根据财税[2009]69号†财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知‡规定小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照†企业所得税核定征收办法‡缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。该企业已申报企业所得税10×15%×50%×20%=0.15万元，应补缴企业所得税10×15%×25%-0.15=0.225万元。 -
第19题：
某批发兼零售的居民企业，2011年度自行申报销售收入总额650万元，成本费用总额690万元，当年亏损40万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2011年度应缴纳企业所得税（）。
- A、14万元
- B、14.8万元
- C、15.22万元
- D、15万元
正确答案:D -
第20题：
单选题某小型企业不能正确核算收入总额，2014年发生成本费用180万元；税务机关核定的应税所得率为10%。2014年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A3.6
B4.5
C4.0
D5.0
正确答案： D解析： -
第21题：
单选题某非居民企业在中国境内提供建筑劳务，税务机关对其2016年经营业务进行检查时发现该企业劳务收入为54万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15％。2016年该非居民纳税人应缴纳的企业所得税为（）万元。A1.5
B1.62
C1.88
D2.03
正确答案： C解析： 成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。应纳所得税额=54X15％X25％=2．03（万元）。 -
第22题：
单选题某居民企业适用25％的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25％。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。A2.5
B12.5
C8.75
D11.6
正确答案： B解析： 采用应税所得率方式核定企业所得税的：（1）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率（公式1），或者，应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率（公式2）；在本题中，由于经税务机关检查该企业的成本费用总额不能确定而收入总额核算正确，应当采用公式1计算应纳税所得额，即该企业2015年企业所得税应纳税所得额=140×25％=35（万元）。（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率，即该企业2015年企业所得税应纳税额=35×25％=8．75（万元）。 -
第23题：
单选题某居民企业向主管税务机关申报2012年度收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出总额核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2012年度应缴纳企业所得税（）万元。A3.38
B4.5
C5.63
D22.5
正确答案： B解析： 由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=127.5÷（1-15%）×15%=22.5（万元）；应纳税额=应纳税所得额×25%=22.5×25%=5.63（万元）。 -
第24题：
单选题某居民企业，2012年度自行申报营业收入总额200万元，成本费用180万元，当年的亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的成本费用无法核实，收入核算正确。假定对该企业核定征收企业所得税，应税所得率为7％，该居民企业2012年度应缴纳企业所得税（ ）万元。A3.39
B3.5
C3.59
D15
正确答案： C解析：
应纳税所得额＝200×7％＝14（万元）；应缴纳企业所得税＝14×25％＝3.5（万元）。