甲公司为增值税一般纳税人，商品售价均为不含税的售价，适用的增值税率为17％。适用的所得税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2008年12月发生的有关经济业务如下：(1)12月5日，采用托收承付方式销售给乙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为400 000元，增值税68 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为300 000万元。(2)12月8日，销售给丙公司一批商品，售价50 000元，成本40 000元，价款尚未收到。由于该批商品质量存在一定的问题，甲公司到年

正确答案：
(1)12月5日托收承付销售商品时：
a．确认收入：
借：应收账款468 000
  贷：主营业务收入400 000
      应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000
b．结转成本
借：主营业务成本 300 000
  贷：库存商品 300 000
(2)12月8日销售商品
a．发出商品时：
借：发出商品40 000
  贷：库存商品40 000
b．开出增值税专用发票时：
借：应收账款 8 500
  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
(3)12月12日发生销售折让时：
a．确认收入时：
借：银行存款 52 650
    应交税费——应交增值税(销项税额)850
  贷：主营业务收入45 000
      应收账款 8 500
b．结转成本时：
借：主营业务成本40 000
  贷：发出商品40 000
(4)12月18日发生销售退回：
a．冲减收入
借：主营业务收入 50 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)8 500
  贷：应收账款 58 500
    b．冲减成本
借：库存商品45 000
  贷：主营业务成本45 00C
(5)12月23日销售受托代销商品
a．收到出售价款
借：银行存款 49 140
  贷：受托代销商品42 00C
      应交税费——应交增值税(销项税额)7 140
b．收到增值税专用发票时
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 7 140
  贷：应付账款 7 140
      C．支付货款并计算代销手续费
借：受托代销商品款42 000
    应付账款 7 140
贷：银行存款44 94(3
    其他业务收入 4 20C
(6)12月31日确认折旧费用
借：制造费用 10 000
    管理费用 3 000
    销售费用 2 000
  贷：累计折旧 15 000
(7)12月31日确认有关税费
借：营业税金及附加4 000
  贷：应交税费——应交城市维护建设税3 600
      ——应交教育费附加400
(8)12月31日计提资产减值准备时：
借：资产减值损失 34 600
  贷：坏账准备 2 600
      固定资产减值准备 32 000
(9)12月31日计算确认所得税
利润总额=769 200—565 000—5 000—4 000—33 000+3 000—34 600—16 500+2 500—20 000=96 600(元)
应纳税所得额=96 600+20 000=116 600(元)，
应交所得税=116 600×25％=29 150(元)
借：所得税费用 29 150
  贷：应交税费——应交所得税 29 150
(10)12月31日结转损益类科目
a．结转收益科目
借：主营业务收入 695 000
    其他业务收入 74 200
    财务费用 3 000
    营业外收入 2 500
  贷：本年利润 774 700
b．结转费用、损失科目
借：本年利润 707 250
  贷：主营业务成本 525 000
      营业税金及附加 5 000
      其他业务成本40 000
      管理费用 33 000
      销售费用 4 000
      资产减值损失 2 000
      营业外支出 20 000
      投资收益 16 500
      所得税 29 150
      C．结转本年净利润
借：本年利润 67 450
  贷：利润分配——未分配利润 67 450
利润表
甲公司 2008年 单位：元

项 目	本月数
一、营业收入	769 200
减：营业成本	565 000
营业税金及附加	5 000
销售费用	4 000
管理费用	33 000
财务费用	-3 000
资产减值损失	34 600
投资收益	16 500
二、营业利润(亏损以“-”填列)	114 100
加：营业外收入	2 500
减：营业外支出	20 000
三、利润总额(亏损以“-”填列)	96 600
减：所得税	29 150
四、净利润(亏损以“-”填列)	67 450