被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（　）。 A.存在 B.完整性 C.权利与义务 D.分类和可理解性

题目
被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（　）。

A.存在
B.完整性
C.权利与义务
D.分类和可理解性
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1.应收账款函证的回函应当()。A、寄给被审计单位B、寄给会计师事务所C、寄给被审计单位，由被审计单位转交会计师事务所D、寄给被审计单位或会计师事务所均可

2.下列情形中,审计人员最应该寄发积极式询证函的是()。A.被审计单位应收账款账户重大错报风险评估为高水平B.被审计单位应收账款账户涉及大量余额较小的账户C.预期被审计单位应收账款账户不存在大量的错误D.有理由相信被询证者会认真对待函证

3.审计人员应对被审计单位所有的应收账款进行函证。()

4.下列各项审计证据中，证明力最强的是( )。A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位填制的产品出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款会计记录D、应收账款询证函的回函

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  • 第1题：

    以下应收账款询证函回函中的差异，不应视为错报的有（ ）。

    A.询证函发出时，被审计单位的货物已发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物

    B.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到

    C.询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款

    D.客户退货后，被审计单位没有冲减应收账款

    E.应收账款提早入账

    答案：A,B,C
    解析：

  • 第2题：

    被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（　）。

    A.存在
    B.完整性
    C.权利与义务
    D.分类和可理解性

    答案：D
    解析：
    被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。

  • 第3题：

    下列关于应收账款函证的说法中，正确的有（　）。

    A.注册会计师应当对被审计单位的所有应收账款实施函证程序
    B.函证应收账款的目的在于证实应收账款余额的完整性
    C.在确定应收账款函证的范围.对象.方式和时间时，应考虑被审计单位内部控制的有效性
    D.通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者的存在和被审计单位记录的可靠性

    答案：C,D
    解析：
    选项A，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证；选项B，函证程序对完整性的证明力不强，主要证实存在认定。

  • 第4题：

    在运用审计抽样对应收账款存在性的函证中，下列对于错报的判断，正确的是（　）。

    A、客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到的款项构成错报
    B、被审计单位在不同客户之间误登明细账的应收账款构成错报
    C、被审计单位自己已经发现并予以更正的错报构成错报
    D、回函表示不存在被审计单位账簿记录的应收款项构成错报

    答案：D
    解析：
    选项A，客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到属于正常的时间差导致的差异，最终还是一致的，不构成误差；选项B，被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，即使可能对审计的其他方面（如对舞弊的可能性或坏账准备的适当性的评估）产生重要影响，注册会计师在也不宜将其判定为误差；选项C，被审计单位已经更正的错报不再视为误差。

  • 第5题：

    下列哪项记录提供了关于应收账款存在性和计价的最有说服力的审计证据？（）

    • A、有客户提供的已审计过的财务报表支持的赊销批准文件。
    • B、被审计单位记录中开给客户的销售发票副本。
    • C、直接从客户处取得的肯定式函证回函。
    • D、记录中与赊销相关的客户采购订单。

    正确答案:C

  • 第6题：

    注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。

    • A、应收账款询证函回函
    • B、被审计单位会计记录
    • C、被审计单位董事会记录
    • D、管理层声明书

    正确答案:A

  • 第7题：

    单选题
    注册会计师获取的以下审计证据中，可靠性最强的是（）。
    A

    应收账款询证函回函

    B

    被审计单位会计记录

    C

    被审计单位董事会记录

    D

    管理层声明书


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（　）认定的重要方法。
    A

    存在

    B

    完整性

    C

    权利与义务

    D

    分类和可理解性


    正确答案： B
    解析： 被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。
    【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】

  • 第9题：

    多选题
    审在N公司应收账款关联方欠款情况时，发现有母公司欠款余额2800万元，N公司尚未取得母公司关于欠款的确认回函，审计人员应证实施的程序是（）。
    A

    认定为虚假应收账款

    B

    提请被审计单位与欠款母公司核对账目，取得并分析确认回函

    C

    审阅分析被审计单位详细资料，判断此款项是否属于正常往来欠款

    D

    查阅股东会筹资决议

    E

    审查财务报表附注的披露在是否充分


    正确答案： D,B
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    多选题
    注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选择对象的有（　　）。
    A

    欠款金额占全部应收账款的40%

    B

    欠款时间已达两年以上

    C

    持有被审计单位30%的股权

    D

    与被审计单位是同一董事长


    正确答案： D,A
    解析：
    注册会计师应选择以下项目作为函证对象：①大额或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目；④主要客户项目；⑤交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

  • 第11题：

    单选题
    下列情况中，注册会计师可以出具无保留意见审计报告的是（　　）。
    A

    被审计单位拒绝提供应收账款明细表

    B

    被审计单位拒绝提供应收账款明细账

    C

    被审计单位拒绝配合对长期投资进行函证

    D

    被审计单位拒绝就存货进行实地盘存


    正确答案： D
    解析：
    A项，注册会计师可以自己编制应收账款明细表；BCD三项，注册会计师均无法获得充分、适当的审计证据，应出具非标准审计报告。

  • 第12题：

    多选题
    应收账款消极式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下注册会计师仍然可能认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（　　）。
    A

    一笔应收账款金额存在差异

    B

    债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项

    C

    被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户

    D

    交易发生日不同，双方记录于不同的年度，次年的交易提前入账


    正确答案： B,D
    解析：
    D项，次年发生的交易不应在本年提前入账，应收账款在本年度是不存在的。

  • 第13题：

    下列关于应收账款函证的表述，正确的有：

    A:函证过程应由审计人员控制
    B:回函可由被审计单位代收
    C:函证可以证实客户是否存在
    D:函证可以证实应收账款是否真实
    E:函证汇总分析表应由审计人员编制

    答案：A,C,D,E
    解析：

  • 第14题：

    在运用审计抽样对应收账款存在性的函证中，下列对于错报的判断，正确的是（　）。

    A.客户在函证日之前支付.被审计单位在函证日之后不久收到的款项构成错报
    B.被审计单位在不同客户之间误登明细账的应收账款构成错报
    C.被审计单位自己已经发现并予以更正的错报构成错报
    D.回函表示不存在被审计单位账簿记录的应收款项构成错报

    答案：D
    解析：
    选项A，客户在函证日之前支付、被审计单位在函证日之后不久收到属于正常的时间差导致的差异，最终还是一致的，不构成误差；选项B，被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额，即使可能对审计的其他方面（如对舞弊的可能性或坏账准备的适当性的评估）产生重要影响，注册会计师在也不宜将其判定为误差；选项C，被审计单位已经更正的错报不再视为误差。

  • 第15题：

    被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是（　）。

    A、存在
    B、完整性
    C、权利与义务
    D、分类和可理解性

    答案：D
    解析：
    被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应计入其他应收款，而客户欠款则应计入应收账款，将二者分开记录有助于防止分类错误，故与分类和可理解性认定有关。

  • 第16题：

    根据获取的审计证据的来源不同，所以审计证据的证明力不同，下列审计证据中证明力最强的是：

    A.获取的被审计单位的产品交易记录
    B.被审计单位提供的销售发票
    C.应收账款函证的回函
    D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款的对账单

    答案：C
    解析：
    选项A、B属于内部证据，证明力不如外部证据；选项D，属于经过被审计单位的外部审计证据，证明力不如C。

  • 第17题：

    请判断下列每种情况下，CPA通过函证程序能否发现被审计单位高估或低估其资产或负债：  （1）被审计单位应收甲公司一笔100万元的货款，但被审计单位账上记录是200万元，CPA向甲公司发函询证，甲公司回函给CPA。  （2）被审计单位应收乙公司一笔50万元的货款，但被审计单位账上记录是40万元，CPA向乙公司发函询证，乙公司回函给CPA。 （3）被审计单位应付丙公司一笔200万元的货款，但被审计单位账上记录是150万元，CPA向丙公司发函询证，丙公司回函给CPA。  （4）被审计单位应付丁公司一笔120万元的货款，但被审计单位账上记录是140万元，CPA向丁公司发函询证，丁公司回函给CPA。


    正确答案:（1）被审计单位高估应收账款（资产），CPA通过函证能发现
    （2）被审计单位低估应收账款（资产），CPA通过函证不能发现
    （3）被审计单位低估应付账款（负债），CPA通过函证能发现
    （4）被审计单位高估应付账款（资产），CPA通过函证不能发现

  • 第18题：

    下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。

    • A、被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业
    • B、被审计单位存在重大关联方交易
    • C、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备
    • D、被审计单位融资能力受到限制

    正确答案:D

  • 第19题：

    单选题
    下列审计证据中，证明力最强的书面证据是( )。
    A

    被审计单位律师提供的关于被审计单位未决诉讼的声明书

    B

    被审计单位编制的银行存款余额调节表

    C

    被审计单位的购销合同

    D

    被审计单位收到的应收账款对账单回函


    正确答案： B
    解析：

  • 第20题：

    多选题
    审查N公司应收账款关联方欠款情况时，发现有母公司欠款余额2800万元，N公司尚未取得母公司关于欠款的确认回函，审计人员应实施的程序是（　　）。
    A

    认定为虚假应收账款

    B

    提请被审计单位与欠款母公司核对账目，取得并分析确认回函

    C

    审阅分析被审计单位详细资料，判断此款项是否属于正常往来欠款

    D

    查阅股东会筹资决议

    E

    审查财务报表附注的披露是否充分


    正确答案： B,C
    解析：
    A项，没有收到回函，应该进行进一步调查，不能直接认定为虚假应收账款；D项，查阅股东会筹资决议只涉及与所有者权益相关的科目，与应收账款无直接关联。

  • 第21题：

    问答题
    资料：审计目标对审计工作发挥着导向作用，注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。 最相关 的认定 应收账款的项目审计目标 审计程序   应收账款是否存在     应收账款是否归被审计单位所有     应收账款增减变动记录是否完整 （或所有应当记录的应收账款是 否均已记录）     应收账款是否可以收回，计提的 坏账准备是否适当   【要求】根据应收账款项目审计目标的提示，填写相应的最相关认定，并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序（填入表中）。

    正确答案：
    解析：

  • 第22题：

    多选题
    下列关于应收账款函证的表述，正确的有(    )。
    A

    函证过程应由审计人员控制

    B

    回函可由被审计单位代收

    C

    函证可以证实客户是否存在

    D

    函证可以证实应收账款是否真实

    E

    函证汇总分析表应由审计人员编制


    正确答案： D,A
    解析：

  • 第23题：

    多选题
    以下有关收款环节的控制活动的说法中，恰当的有（）。
    A

    被审计单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

    B

    被审计单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

    C

    被审计单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。被审计单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

    D

    被审计单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实施动态管理，及时更新


    正确答案： D,B
    解析： 四个选项都属于销售与收款循环内部控制中有关应收账款管理相关的内部控制要求。

  • 第24题：

    不定项题
    针对“资料3”，审计人员由此可以作出的审计结论有：
    A

    客户甲不存在或已破产

    B

    被审计单位对客户甲的应收账款不存在

    C

    被审计单位对客户甲的应收账款为坏账

    D

    被审计单位对客户乙的应收账款记账错误


    正确答案： B
    解析：

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