注册会计师《税法》精选试题与答案

车辆购置税中所说的“购置”,包括购买.进口.自产.受赠.获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。()

此题为判断题(对,错)。


参考答案:×


下列有关车辆购置税的表述正确的有 ( )。

A.纳税人购买自用的应税车辆,按照纳税人支付给销售者的全部价格和价外费用(包括增值税税款)计税

B.纳税人进口自用的应税车辆以“关税完税价格+关税十消费税”为计税依据

C.纳税人自产自用、受赠、获奖取得并自用的应税车辆.按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的,以国家税务总局规定的最低计税价格为计税依据

D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格,为同类型新车最低计税价格


正确答案:CD


根据车辆购置税暂行条例规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )

A.应税车辆的购买使用行为

B.应税车辆的销售行为

C.自产自用应税车辆的行为

D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为


正确答案:ACD


根据车辆购置税法律制度的规定,下列各项中,属于车辆购置税纳税人的有()。

A.购买私家车自用的个人

B.进口车辆并对外出售的单位

C.将自产汽车自用的单位

D.获奖取得汽车并自用的个人


正确答案:ACD
解析:本题考核车辆购置税。B不属于自用,不缴纳车辆购置税。


根据《车辆购置税暂行条例》规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.购买使用应税车辆

B.销售应税车辆

C.自产自用应税车辆

D.以获奖方式取得并自用应税车辆


正确答案:ACD
本题考核车辆购置税的征税范围。车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体来讲,这种应税行为包括以下几种情况:购买使用行为;进口使用行为;受赠使用行为;自产自用行为;获奖使用行为;其他使用行为。


根据车辆购置税的有关规定,下列各项中,属于车辆购置税纳税义务人的是( )。 A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业 B.自产应税车辆用于销售的私营企业 C.购买应税车辆用于投资的股份制企业 D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户 【答案】D 【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用的行为。选项ABC不是自用行为,不属于车辆购置税的纳税人。

多选题:关于印花税的纳税义务人,下列表述正确的有( )。 A.建立账簿的,以立账簿人为纳税人 B.订立财产转移书据的,以立据人为纳税人 C.书立经济合同的,以合同各方当事人为纳税人 D.在国外书立凭证但在国内使用的,以使用人为纳税人 【答案】ABCD 【解析】本题考核的是印花税的纳税人,选项ABCD均符合相关规定。 【知识点二】征税范围

多选题:纳税人购买使用下列车辆的,应缴纳车辆购置税的有( )。 A.汽车挂车 B.排气量超过150毫升的摩托车 C.叉车 D.电动摩托车 【答案】AB 【解析】属于应税范围的车辆:(1)汽车;(2)有轨电车;(3)汽车挂车;(4)排气量超过150毫升的摩托车。 不属于应税范围的车辆: 地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车。

根据车船税的有关规定,下列表述正确的有( )。 A.在单位内部场所行驶的机动车辆不属于车船税的征收范围 B.拖拉机不属于车船税的征收范围 C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围 D.依法应当在车船管理部门登记的客货两用汽车属于车船税的征收范围 l 【解析】选项B:产品进出统计簿不属于印花税的征税范围,不贴印花;选项C:一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同,不贴印花;选项D:电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。

依据印花税的有关规定,下列合同中,应按“技术合同”贴花的有( )。 A.专利申请权转让合同 B.专利权转让合同 C.专利实施许可合同 D.非专利技术转让合同 【答案】AD 【解析】专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同应按“技术合同”税目贴花;选项BC按“产权转移书据”税目贴花。

下列按“产权转移书据”计税贴花的有( )。 A.土地使用权出让合同 B.融资租赁合同 C.商品房销售合同 D.货物运输保险合同 【答案】AC 【解析】选项B:按借款合同贴花;选项D:按财产保险合同贴花。 【知识点三】计税依据和应纳税额的计算

2020年3月,李某从某汽车销售公司(增值税一般纳税人)购买轿车一辆供自己使用,机动车销售统一发票上注明的含税价款221000元;另该公司对该车进行贴膜、装饰,李某支付贴膜费、装饰费4000元,销售公司开具了普通发票;此外代收保险费8000元,由保险公司开具发票。则李某2020年3月应纳车辆购置税( )元。 A.20000 B.18694 C.19557.52 D.19083 【答案】C 【解析】贴膜、装饰费、代收的保险费不属于车购税的计税依据。 李某应纳车辆购置税=221000(1+13%)10%=19557.52(元)。

某汽车贸易公司2020年3月进口20辆小轿车,海关审定的关税完税价格为25万元/辆,当月销售16辆,取得含税销售收入480万元;2辆公司自用;2辆赠送给合作单位,合同约定的含税价格为每辆30万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率20%,消费税税率9%) A.6.59 B.5.00 C.7.50 D.10.55 【答案】A 【解析】该公司应纳车辆购置税=2(25+2520%)(1-9%)10%=6.59(万元)。

下列关于印花税纳税义务人的表述中,正确的有( )。

A.建立账簿的以立账簿人为纳税人
B.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人
C.在国外书立凭证在国内使用的以使用人为纳税人
D.订立财产转移书据的以立据人为纳税人
E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人

答案:A,B,C,D
解析:
选项E,领取权利许可证照的以领受证照的当事人为纳税人。


下列行为中,属于车辆购置税应税行为的有( )。

A.购买并自用应税车辆的行为
B.获奖取得并自用应税车辆的行为
C.受赠取得并使用应税车辆的行为
D.自产应税车辆用于抵债的行为
E.进口并自用应税车辆的行为

答案:A,B,C,E
解析:
车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为,具体包括:购买自用行为,进口自用行为,受赠使用行为,自产自用行为,获奖自用行为,其他自用行为(指除上述以外其他方式取得并自用应税车辆的行为,如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的应税车辆)。


根据车辆购置税的相关规定,下列说法正确的有( )。

A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格

B.在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税

C.直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税

D.已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税

E.受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人

答案:A,C,D
解析:
选项BE:车辆购置税的纳税人是在境内“购买”并自用的单位和个人,销售方和捐赠方不缴纳车辆购置税。


下列关于车辆购置税征管的说法错误的是( )。

A.购买自用应税车辆的纳税义务发生时间为购买之日,即车辆相关价格凭证的开具日期
B.进口自用应税车辆的为进口之日,即《海关增值税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期
C.自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的为取得之日,即合同、法律文书或者其他有效凭证的生效或开具日期
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳车辆购置税

答案:D
解析:
纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税


关于车辆购置税的计算,下列说法正确的有( )。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,不包括消费税
B.纳税人自产自用应税车辆的计税价格,按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定,不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的,按照组成计税价格确定
C.车辆购置税实行价外征收
D.纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照应税车辆的市场销售价格确定
E.我国车辆购置税实行统一比例税率,税率为10%

答案:B,C,E
解析:
选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税,也包括消费税,但不包括增值税;选项D,纳税人以受赠、获奖或其他方式取得自用应税车辆的计税价格,按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定,不包括增值税税款。

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考题 纳税人购买自用、进口自用、自产、受赠、获奖或者以其他方式获得应税车辆的,应当自购买之日起()内申报缴纳车辆购置税。A、30日B、60日C、90日D、120日正确答案:B

考题 单选题下列关于车辆购置税纳税人的说法,正确的是()。A 在中国境内购买应税车辆使用的外商投资企业不属于车辆购置税纳税人B 在中国境内购买应税车辆使用的外国公民属于车辆购置税纳税人C 车辆购置税的纳税人仅指在中国境内购买应税车辆使用的单位D 在中国境内购买应税车辆使用的国家机关不属于车辆购置税的纳税人正确答案:D解析:车辆购置税纳税义务人的范围包括“单位和个人”,具体为:(1)“单位”是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业,事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位。(2)“个人”是指个体工商户及其他个人。

考题 车辆购置税中车辆的购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。正确答案:正确

考题 关于印花税的纳税义务人,下列表述正确的有(  )。A.建立账簿的以立账簿人为纳税人 B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人 C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人 D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人 答案:A,B,C,D解析:本题考核的是印花税的纳税人,选项ABCD均符合相关规定。

考题 下列关于车辆购置税纳税期限的说法,正确的是( )。A.纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税 B.进口自用的应税车辆,应当自进口之日起30日内申报纳税 C.自产、受赠和获奖方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起15日内申报纳税 D.以其他方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起30日内申报纳税 答案:A解析:选项B:进口自用的应税车辆,应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税;选项CD:自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆,应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

考题 多选题根据《车辆购置税暂行条例》的规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。A购买应税车辆自用的行为B销售应税车辆的行为C自产自用应税车辆的行为D以获奖方式取得并自用应税车辆的行为正确答案:A,C,D解析:

考题 (2019年)根据车辆购置税的相关规定,下列说法正确的有( )。 A.进口应税车辆的计税依据是组成计税价格 B.直接进口自用应税车辆的,应缴纳车辆购置税 C.在境内销售应税车辆的,应缴纳车辆购置税 D.已税车辆退回经销商的,纳税人可申请退税 E.受赠应税车辆的,捐赠方是车辆购置税纳税人 答案:A,B,D解析:项C,购买使用国产应税车辆和购买自用进口应税车辆应缴纳车辆购置税,销售方无需缴纳;选项E,受赠人在接受自用(包括接受免税车辆)后,就发生了应税行为,就要承担纳税义务。

考题 多选题根据车辆购置税法律制度的规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。A应税车辆的购买使用行为B应税车辆的销售行为C自产自用应税车辆的行为D以获奖方式取得并自用应税车辆的行为正确答案:C,B解析:

考题 单选题关于印花税的纳税义务人,下列表述不正确的有( )。A 建立账簿的以立账簿人为纳税人B 订立财产转移书据的以立据人为纳税人C 书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D 领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人正确答案:B解析:

考题 根据车辆购置税暂行条例规定,下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。A、应税车辆的购买使用行为B、应税车辆的销售行为C、自产自用应税车辆的行为D、以获奖方式取得并自用应税车辆的行为正确答案:A,C,D