研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。
题目
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第1题：
2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》（以下简称基本规范），自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2008年6月，A公司（上市公司）召开董事会，研究贯彻执行基本规范事宜。会议责成A公司经理层根据基本规范中关于建立与实施内部控制的五项原则，抓紧拟订本公司实施基本规范的工作方案，报董事会批准后执行。2008年8月，A公司经理层提交了基本规范实施方案，其要点如下：
（1）明确控制目标，本公司实施内部控制的目标，是保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠，确保聘请会计师事务所进行内部控制审计后获得标准无保留审计意见。
（2）优化内部环境，严格按照《公司法》建立规范的公司治理结构，明确董事会、经理层、监事会在决策、执行、监督等方面的职责权限。为此，建议在董事会下增设审计委员会，由总会计师兼任委员会主任；同时，成立本公司内部控制领导小组，由总会计师兼任组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施；在完善公司人力资源政策方面，以业务能力作为选人、用人的决定性标准，培养一支能力过硬的职工队伍。
（3）开展风险评估。紧密围绕设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合本公司实际情况，及时进行风险评估。考虑到外部风险的复杂性和多变性，加之本公司风险分析力量不足，拟对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险，根据定性分析结果，主要采取风险规避策略应对风险。
（4）严格控制活动，综合运用手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，采用相应的控制措施。将风险控制在可承受范围之内。同时，强化绩效考评控制，将全体员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标。
（5）加强信息沟通，建立信息与沟通制度。明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通。充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化，将控制流程“固化”在信息系统之中，就能杜绝错误和舞弊现象发生。
（6）强化内部监督。研究制定内部控制监督制度，规范内部监督的程序、方法和要求。突出内部监督重点。主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围。增强监督检查的针对性，把开展专项监督摆在首要位置。重点监督内部控制的运行缺陷，提高内部控制的执行力。为了协调好内部监督与外部审计的关系，建议聘请与本公司合作关系较好的某会计师事务所为建立健全内部控制提供智力支持和咨询服务。并聘请该事务所开展内部控制审计。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》指出A公司经理层提交的基本规范实施方案各要点中的不当之处，并简要说明理由。答案：解析：1.实施方案要点1中：
A公司实施内部控制的目标定位不当。
或：将确保获得标准无保留审计意见作为内控目标不当。
理由：建立健全内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
或：企业内部控制目标包括战略目标、经营目标、报告目标、资产目标、合规目标。
或：企业内部控制目标除保证经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告真实可靠外，还应当包括提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
2.实施方案要点2中：
（1）由总会计师担任审计委员会主任不当。
理由：审计委员会负责人应具备相应的独立性。
或：审计委员会负责人应当由独立董事担任。
（2）由总会计师兼任内部控制领导小组组长，全权负责本公司内部控制的建立健全和有效实施不当。
理由：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。
或：单位负责人对内部控制的建立健全和有效实施负责。
（3）将业务能力作为选人、用人的决定性标准不当。
理由：企业选拔、任用员工，既应当看重业务能力，也应当重视职业道德修养。
或：企业选拔、任用员工，应当德才兼备。
3.实施方案要点3中（第五章）：
（1）对外部风险忽略不计、重点识别和分析内部风险不当。
理由：企业在开展风险评估时，应准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。
（2）单纯采用定性分析方法不当。
理由：开展风险分析，应采用定性、定量或定性与定量相结合的分析方法。
（3）主要采取风险规避策略应对风险不当。
理由：企业采用何种风险应对策略，应当根据风险评估结果、风险承受度、结合成本效益原则合理确定。
或：企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等应对策略。
4.实施方案要点4中：
将员工实施内部控制的情况作为绩效考评的参考指标不当。
理由：企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，作为绩效考评的考核指标。
或：企业应将员工实施内部控制情况作为晋升、奖励、惩处等的依据。
5.实施方案要点5中：
认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊不当。
理由：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。
6.实施方案要点6中：
（1）主要将与财务会计工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围不当。
理由：内部监督应当将企业所有重要业务事项和高风险领域纳入监督范围。
或：内部监督范围应当涉及全员、全业务、全过程。
（2）把开展专项监督摆在首要位置不当。
理由：内部监督包括日常监督和专项监督，二者应统筹兼顾、综合应用。
（3）同时聘请会计师事务所开展内部控制审计不当。
理由：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。
或：内部控制咨询服务与内部控制审计服务不相容。 -
第2题：
根据我国《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是（ ）。A.控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督
B.内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督
C.内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督
D.内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督答案：C解析：本题考核内部控制的五要素。我国《企业内部控制基本规范》对内部控制的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。 -
第3题：
内部控制水平与（）在1%的显著性水平下显著正相关。
- A、建立健全内部监督制度
- B、制定内部控制缺陷标准
- C、实施监督
- D、记录和报告内部控制缺陷
正确答案:A,C,D -
第4题：
下列有关内部监督的频率的说法，错误的是（）
- A、单位内部监督检查工作分定期和不定期两种形式
- B、单位应在每年度结束后90天内对公司单位的内部控制进行一次持续性监督检查
- C、单位应视情况不定期地对单位的内部控制开展各项专项检查、抽查等监督工作
- D、在进行年度内部控制监督检查前，应当研究制定内部控制监督检查检查工作计划和重点
正确答案:B -
第5题：
明确内部控制缺陷的认定标准是内部监督工作的关键步骤，它直接影响内部监督工作的效率和效果。
正确答案:正确 -
第6题：
下列说法中，错误的是（）。
- A、单位应当建立健全内部监督制度
- B、单位应当明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限
- C、单位只需要外部监督，不需要内部监督检查
- D、单位应当对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价
正确答案:C -
第7题：
下列各项中，构成行政事业单位内部控制内部监督程序的有（）。
- A、制定监督检查工作方案并实施监督检查
- B、对内部控制的自我评价
- C、完成并提交内部控制自我评价报告
- D、内部控制自我评价结果应用
正确答案:A,B,C,D -
第8题：
下列各项中，不属于单位内部监督制度所要求的内容的是（）。
- A、明确各部门的职责权限
- B、要求外单位对本单位进行监督
- C、对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查
- D、对内部控制建立与实施情况进行自我评价
正确答案:B -
第9题：
多选题内部控制的程序包括（）A建立健全内部监督制度
B制定内部控制缺陷标准
C实施监督
D记录和报告内部控制缺陷
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第10题：
单选题内部控制五要素包括（）。A内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
B控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
C内部环境、风险评估、控制活动、控制系统、内部监督
D内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题内部控制审计按其范围分为全面内部控制审计和（）。A专项内部控制审计
B风险评估
C内部监督
D信息与沟
正确答案： B解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题下列关于我国《企业内部控制基本规范》关于内部监督要素要求的说法中，正确的有( )。A企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任
B企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告
C企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序
D企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性
正确答案： B,D解析： -
第13题：
某公司董事会会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现；审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。
要求：根据《企业内部控制基本规范》及配套指引，指出董事会会议提出内部监督要点有哪些不当之处，并简要说明理由。答案：解析：审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制监督检查的观点不恰当。
理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施；除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也应承担相应的职责。 -
第14题：
下列有关内部监督程序的说法，错误的是（）
- A、了解单位的内部控制情况，并做出相应的记录是内部监督的第一步
- B、了解单位性质及内部环境，并做出相应的记录是内部监督的第一步
- C、初步评价单位内部控制的健全性是内部监督的第二步
- D、实施单位层级和业务层级缺陷的具体评价，证实有关内部控制的设计和执行的效果，基本
正确答案:B -
第15题：
内部控制的程序包括（）
- A、建立健全内部监督制度
- B、制定内部控制缺陷标准
- C、实施监督
- D、记录和报告内部控制缺陷
正确答案:A,B,C,D -
第16题：
内部监督的程序包括制定监督检查工作方案、实施监督检查、对内部控制的自我评价、完成内部控制自我评价报告、提交内部控制自我评价报告，以及内部控制自我评价结果应用。
正确答案:正确 -
第17题：
内部控制五要素包括（）。
- A、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
- B、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
- C、内部环境、风险评估、控制活动、控制系统、内部监督
- D、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动
正确答案:A -
第18题：
行政事业单位应当建立健全（），明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。
- A、预算控制制度
- B、授权审批制度
- C、不相容岗位分离制度
- D、内部监督制度
正确答案:D -
第19题：
内部控制审计按其范围分为全面内部控制审计和（）。
- A、专项内部控制审计
- B、风险评估
- C、内部监督
- D、信息与沟
正确答案:A -
第20题：
单选题下列说法中，错误的是（）。A单位应当建立健全内部监督制度
B单位应当明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限
C单位只需要外部监督，不需要内部监督检查
D单位应当对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价
正确答案： A解析： 暂无解析 -
第21题：
单选题下列各项中，不属于单位内部监督制度所要求的内容的是（）。A明确各部门的职责权限
B要求外单位对本单位进行监督
C对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查
D对内部控制建立与实施情况进行自我评价
正确答案： D解析： 暂无解析 -
第22题：
多选题内部控制水平与（）在1%的显著性水平下显著正相关。A建立健全内部监督制度
B制定内部控制缺陷标准
C实施监督
D记录和报告内部控制缺陷
正确答案： C,D解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题根据我国《企业内部控制基本规范》中关于内控要素的认定，下列各项中属于内部控制系统组成要素的是（ ）。A控制制度、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督
B内部环境、保管记录、控制活动、信息与沟通以及内部监督
C内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督
D内部环境、风险评估、控制结构、信息与沟通以及内部监督
正确答案： C解析：
我国《企业内部控制基本规范》对内部控制的五大要素进行了认定，这五个部分包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。