税法的基本原则包括()。A、税收法定原则B、税法公平原则C、税收效率原则D、实质课税原则E、税收强制原则

BCD

C

错误

A A【解析】选项B，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的；选项C，经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府及纳税人尚不具备强制性的约束力，只有当其被国家以立法形式所采纳时，才会上升为税法基本原则，在税收法律实践中得到全面贯彻；选项D，税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义。

税法基本原则是指在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本准则。 (1)税收法定原则 税收法定原则是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据没有法律依据任何主体不得征税或减免税收。税收法定原则的内容分为三个方面： ①课税要素法定原则它是模拟刑法中罪刑法定主义而形成的税法原则其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。 ②课税要素明确原则是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中对课税要素和征收程序等内容的规定必须尽量明确而不生歧义。 ③程序合法原则又称依法稽征原则是指征税机关依法定程序征税纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。 (2)税收公平原则 税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。衡量税收公平的标准大体有受益标准和能力标准两种。受益标准是根据纳税人从政府提供的公共服务中享受利益的多寡判定其应纳多少税或者应分担多少税负。能力标准是根据纳税人的纳税能力判定其应纳多少税或其税负应为多大。 按照纳税人之间的经济条件或纳税能力的相同点与不同点税收公平有两层含义： ①横向公平是指经济条件或纳税能力相同的纳税人应负担相同数额的税收即同等情况同等税负。 ②纵向公平是指经济条件或纳税能力不同的人应当缴纳不同的税即不同情况不同税负。 (3)税收效率原则 税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行提高税务行政的管理效率。税收效率包括税收的经济效率与税收行政效率两种： ①税收的经济效率是指政府向企业和个人征税不但是收入分配也是资源转移是对市场所决定的资源进行重新配置它既会促进经济效率或效益提高也会导致经济效率的损失。 ②税收的行政效率又称税收的制度效率是指政府设计的税收制度能在筹集充分的收入基础上使税务费用最小化。 税法基本原则,是指在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本准则。(1)税收法定原则税收法定原则,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据,没有法律依据,任何主体不得征税或减免税收。税收法定原则的内容分为三个方面：①课税要素法定原则,它是模拟刑法中罪刑法定主义而形成的税法原则,其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。②课税要素明确原则,是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中,对课税要素和征收程序等内容的规定,必须尽量明确而不生歧义。③程序合法原则,又称依法稽征原则,是指征税机关依法定程序征税,纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。(2)税收公平原则税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。衡量税收公平的标准大体有受益标准和能力标准两种。受益标准是根据纳税人从政府提供的公共服务中享受利益的多寡,判定其应纳多少税或者应分担多少税负。能力标准是根据纳税人的纳税能力,判定其应纳多少税或其税负应为多大。按照纳税人之间的经济条件或纳税能力的相同点与不同点,税收公平有两层含义：①横向公平,是指经济条件或纳税能力相同的纳税人应负担相同数额的税收,即同等情况同等税负。②纵向公平,是指经济条件或纳税能力不同的人,应当缴纳不同的税,即不同情况不同税负。(3)税收效率原则税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行,提高税务行政的管理效率。税收效率包括税收的经济效率与税收行政效率两种：①税收的经济效率,是指政府向企业和个人征税不但是收入分配,也是资源转移,是对市场所决定的资源进行重新配置,它既会促进经济效率或效益提高,也会导致经济效率的损失。②税收的行政效率,又称税收的制度效率,是指政府设计的税收制度能在筹集充分的收入基础上使税务费用最小化。