案例分析题六(本题10分)甲公司是一家能源化工股份有限公司，已在上海证券交易所上市．该公司2007年与资产减值有关的事项如下：(1)2007年1月1日进行新旧会计准则转换时，将2007年1月1日前己计提的在建炼油装置减值准备1000万元转回，调增了年初在建工程和留存收益1000万元。该装置于2007年5月达到预定可使用状态．（2)甲公司2007年6月计划将某炼化分公司进行整合，根据整合计划需要核实资产价值，为此计提了固定资产减值准备8000万元，并在经审计的2007年半年报中予以披露．由于某些特殊原因，该

正确答案：A
仅靠实质性分析程序不足以应对上述重大错报风险，因此A是恰当的。

正确答案：C
【解析】应计提的坏账准备=1 000×15%-100=50万元。

答案：B

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答案：B

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答案：A

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答案：

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正确答案：
(1)判断是否计提减值准备，并进行会计处理 
  ①事项(1) 
  2007年12月31日甲公司计提坏账准备前，A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=80-50+10=40(万元) 
  2007年12月31日，甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=1000-900=100(万元) 
  所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=100-40=60(万元) 
  借：资产减值损失         60 
      贷：坏账准备    60 
  ②事项(2) 
  A产品： 
  有销售合同部分： 
  A产品可变现净值=400 ×(1.25-0.2)=420 (万元)，成本=400× 1=400(万元)，这部分存货不需计提跌价准备。 
  超过合同数量部分： 
  A产品可变现净值=600 ×(1.15-0.2)=570 (万元)，成本=600×1=600(万元)，这部分存货需计提跌价准备30万元。 
  A产品本期应计提存货跌价准备=30-(30-20)=20(万元) 
B配件： 
用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=800 ×(1.15-0.3-0.2)=520(万元)，成本=800×0.7=560(万元)，B配件应计提跌价准备=560-520=40(万元)。 
会计分录： 
借：资产减值损失    60 
    贷：存货跌价准备——A产品    20 
        　　　　　　——B配件    40 
③事项(3) 
将总部资产分配至各资产组 
总部资产应分配给A资产组的数额=400×640/1600=160(万元)； 
总部资产应分配给B资产组的数额=400×320/1600=80(万元)； 
总部资产应分配给c资产组的数额=400×640/1600=160(万元)。 
分配后各资产组的账面价值为： 
A资产组的账面价值=640+160=800(万元)； 
B资产组的账面价值=320+80=400(万元)； 
C资产组的账面价值=640+160=800(万元)。 
进行减值测试 
A资产组的账面价值=800(万元)，可收回金额=840(万元)，没有发生减值； 
B资产组的账面价值=400(万元)，可收回金额=320(万元)，发生减值80万元； 
C资产组的账面价值=800(万元)，可收回金额=760(万元)，发生减值40万元。 
将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间 
分配： 
B资产组减值额分配给总部资产的数额=80 ×80/400=16(万元)，分配给B资产组本身的数 
额=80 × 320/400=64(万元)。 
C资产组减值额分配给总部资产的数额=40×160/800=8(万元)，分配给C资产组本身的数 
额=40 × 640/800=32(万元)。 
A资产组没有发生减值，B资产组发生减值64万元，C资产组发生减值32万元，总部资产发生减值=16+8=24(万元)。 
B资产组中丙设备应计提的减值准备=64×192÷320=38.4(万元)，B资产组中丁设备应计提的减值准备=64×128÷320=25.6(万元)； 
C资产组中戊设备应计提的减值准备=32×320÷640=16(万元)，c资产组中无形资产应计提的减值准备=32×320÷640=16(万元)；办公楼计提减值准备为24万元。 
借：资产减值损失    120 
    贷：固定资产减值准备    104 
        无形资产减值准备    16 
  (2)计算递延所得税资产或递延所得税负债金额并进行相应的会计处理。 
  ①事项(1) 
  2007年1月1 13应收账款的账面价值=800—80=720(元)，计税基础=800-800×5‰=796(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=796—720=76(万元)。     
  2007年12月31 13应收账款的账面价值=1000—100=900(元)，计税基础=1000-1000 × 5%=995(万元)，可抵扣暂时性差异的余额=995—900=95(万元)。 
  2007年发生可抵扣暂时性差异=95-76=19 (万元)，应确认的递延所得税资产贷方发生额=76 × 33%-95 × 25%=1.33(万元)(贷方)，应确认的纳税调整增加额19万元。 
  ②事项(2) 
  2007年1月1日，存货跌价准备余额为30万元，可抵扣暂时性差异余额为30万元；2007年12月31 13存货跌价准备贷方余额=30+40=70(万元)，可抵扣暂时性差异余额为70万元。 
应确认的递延所得税资产发生额=70 × 25%-30×33%=7.6(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额=70-30=40(万元)。 
  ③事项(3) 
  2007年应确认的递延所得税资产发生额=120 ×25%=30(万元)(借方)，应确认的纳税调整增加额为120万元。2007年递延所得税资产发生额=-1.33+7.6+30=36.27(万元)(借方) 
  2007年应交所得税=(1821+19+40+120)×33%=660(万元) 
  借：所得税费用    623.73 
      递延所得税资产    36.27 
      贷：应交税费——应交所得税    660 

答案：D

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