某注册会计师负责对M公司2008年度财务报表进行审计。在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，该注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。A.对账面金额较小的存货实施监盘程序B.不预先通知存货监盘地点C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证E.选取不同的地点实施审计程序

题目

某注册会计师负责对M公司2008年度财务报表进行审计。在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，该注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有( )。

A.对账面金额较小的存货实施监盘程序

B.不预先通知存货监盘地点

C.对销货交易的具体条款进行函证

D.对大额应收账款进行函证

E.选取不同的地点实施审计程序

相似考题

1.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。回答下列四题<1>、在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法不正确的是（ ）。A.注册会计师在年报审计中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊B.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑态度考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险C.注册会计师在完成审计工作后没有发现甲公司员工串通舞弊，则表明注册会计师应当承担法律责任D.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

2.某注册会计师负责对M公司2008年度财务报表进行审计．在识别和评估该公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有【】A．考虑是否存在舞弊风险因素B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

3.G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。A．考虑是否存在舞弊风险因素B．考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系C．考虑客户承接或续约过程中获取的信息D．询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

4.某注册会计师负责对M公司2008年度财务报表进行审计．在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，该注册会计师决定增加审计程序的不可预测性．下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有【】A．对账面金额较小的存货实施监盘程序B．不预先通知存货监盘地点C．对销货交易的具体条款进行函证D．选取不同的地点实施审计程序

参考答案和解析
正确答案：BCE
BCE【解析】注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（１）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（２）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（３）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（４）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
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  • 第1题：

    乙注册会计师负责对B公司20×8年度财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。

    乙注册会计师了解B公司对业绩衡量和评价的最重要的目的是( )。

    A．将被审计单位的业绩与同行业作比较

    B．考虑是否存在舞弊风险

    C．确定被审计单位的业绩是否达到预算

    D．了解被审计单位的业绩趋势


    正确答案：B
    解析：被审计单位对业绩衡量和评价可能使管理层或员工遭受压力而产生舞弊动机，因此，在审计业务中，注册会计师主要考虑存在舞弊的风险，所以选项B正确。

  • 第2题：

    G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
    在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有 ( )
    A.考虑是否存在舞弊风险因素
    B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
    C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
    D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制


    答案：A,B,C,D
    解析：
    本题考査的知识点是“舞弊导致的财务报表重大错报风险”，注册会计师在识别和评估被审计单位因舞弊导致的财务报表重大错报风险时应当询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。所以选项ABCD均为正确答案。

  • 第3题：

    G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
    在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有( )
    A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响
    B.直接向监管机构报告
    C.尽早向庚公司治理层报告
    D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性


    答案：A,C,D
    解析：
    本题考查的知识点是“发现管理层舞弊对审计工作的影响”，注册会计师如果发现错报涉及较高级别的管理层，应当采取以下措施：①重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；②重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早地将此类事项与治理层沟通。所以选项ACD为正确答案。

  • 第4题：

    某注册会计师负责对M公司2008年度财务报表进行审计。在识别和评估该公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。

    A.考虑是否存在舞弊风险因素

    B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

    C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

    D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

    E.询问了解治理层如何监督管理层


    正确答案：ABCDE
    ABCDE【解析】注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

  • 第5题：

    G注册会计师负责对庚公司2007年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
    在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）
    A.对账面金额较小的存货实施监盘程序 B.不预先通知存货监盘地点
    C.对销货交易的具体条款进行函证 D.对大额应收账款进行函证


    答案：A,B,C
    解析：
    本题考査的知识点是“增加审计程序不可预见性的方法”，注册会计师可以通过增加下列审计程序提高审计程序的不可预见性：①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户佘额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的吋间，使其超出被审计单位的预期；③采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不词；④选取不同的地点实施审iiW或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。所以选项ABC为正确答案。

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