某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额（??? ）元。A.2129.4 B.2340 C.3689.4 D.3900
题目
B.2340
C.3689.4
D.3900
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参考答案和解析
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第1题：
某企业(增值税一般纳税人)因管理不善毁损一批以往购入的材料(该材料已经抵扣了增值税的进项税额),该批原材料账面成本为24465元(含运费465元),则该批材料当期应转出的增值税进项税为()元。A.1778.59
B.4112.55
C.4115
D.4159.05
正确答案：C
-
第2题：
某企业因管理不善导致库存外购拟用于简单加工后对外出售的农产品毁损30%，毁损的农产品总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出进项税额?
答案：12.91(万元)
解析：计算运费的进项税额转出=5×11%=0.55(万元);计算农产品的进项税额转出=100÷(1-11%)×11%=12.36(万元);合计转出金额=0.55+12.36=12.91(万元)。
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第3题：
某公司为增值税一般纳税人，根据规定，某采购的农产品可以按买价的13%现同增值税进项税额予以抵扣，该公司收购一批农产品，支付价款为70000元，款项已付。则该批农产品的采购成本为（）元。
A．60100
B．63000
C．70000
D．60900答案：D解析：本题中，进项税额为：70000×13％=9100（元）；农产品的采购成本为：70000-9100=60900（元）。 -
第4题：
某企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月，该企业外购农产品120吨，直接对外销售90吨。该批农产品购买单价每吨50万元，损耗率6%，则当期允许抵扣的农产品增值税进项税额为（ ）万元。A.600
B.409.09
C.435.20
D.478.72答案：C解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×10%/（1+10%）=90/（1-6%）×50×10%/（1+10%）=435.20（万元）。 -
第5题：
某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额()元。A、5422.60
B、6218.39
C、8822.60
D、9618.39答案：B解析：因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000-2790)÷(1-13%)*13%+2790÷(1-7%)*7%=6218.39（元） -
第6题：
某服装厂（增值税一般纳税人）成衣成本中外购比例为60%，某月因管理不善丢失一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税额为多少元？
正确答案:需转出进项税额=20000*60%*17%=2040（元） -
第7题：
非正常损失的外购免税农产品：某企业（非农产品进项税额核定扣除试点单位）2017年3月份发现作为原料使用外购免税农产品一批，因保管不善发生霉烂变质，仓库账面价格17400元。该批农产品系上月购进，进项税额于上月购进时已抵扣。则该企业3月份应作的进项税额转出为多少元？
正确答案: 进项税额转出=17400÷（1-13％）×13％=2600（元） -
第8题：
某农产品加工企业2012年2月从农业生产者收购农产品，相关进项税均在当月抵扣；当年4月，因企业管理不善导致部分农产品霉烂变质，账面成本为17586元，其中包括运费成本186元。则该企业4月份应转出的进项税额为（）元。
- A、2614
- B、2276
- C、2275.02
- D、2972
正确答案:A -
第9题：
单选题某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2019年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2019年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。A4234.95
B4755.56
C8822.60
D9618.39
正确答案： D解析： -
第10题：
多选题下列关于增值税进项税抵扣表述正确的是()。A增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证
B一般纳税人（非农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人）购进免税农产品，可以凭农产品收购发票按13%计算进项税额抵扣
C外购既用于应税项目又用于免税项目的设备，即使取得了增值税专用发票也不得抵扣进项税
D“营改增”试点后原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车，其进项税额不准予抵扣
正确答案： B,A解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题某果汁加工厂为增值税一般纳税人。2019年8月，外购的一批免税在产品因管理不善全部毁损，账面成本23400元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2019年8月应转出进项税额（ ）元。[2014年真题改编]A2828.57
B2600
C4986
D5220
正确答案： A解析：
管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出；自然灾害造成的损失不必做进项税额转出。自2019年4月1日起，纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该加工厂2019年8月应转出进项税额＝23400÷（1－10%）×10%＝2600（元）。 -
第12题：
单选题某农产品加工企业2012年2月从农业生产者收购农产品，相关进项税均在当月抵扣；当年4月，因企业管理不善导致部分农产品霉烂变质，账面成本为17586元，其中包括运费成本186元。则该企业4月份应转出的进项税额为（）元。A2614
B2276
C2275.02
D2972
正确答案： A解析： 应转出的进项税额=（17586-186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%=2614（元）。 -
第13题：
某企业收购免税农产品一批，其价款为200 000元，支付运费1 000元(7%可作为进项税额抵扣)，则收购免税农产品的“应交税金——应交增值税(进项税额)”金额( )元。
A．20 000
B．20 070
C．70
D．2 010
正确答案：B
解析：收购免税农产品的“应交税金——应交增值税(进项税额)”金额＝200 000元× 10%+1 000元× 7%＝20 070元 -
第14题：
某企业收购免税农产品一批，其价款为200 000元，支付运费l 000 元（7%作为进项税额抵扣），则收购免税农产品的“应交税费——应交增值税（进项税额）”金额（ ）元。
A．20 000
B．20 070
C．70
D．2 010
正确答案：C
收购免税农产品的“应交税费——应交增值税（进项税额）”金额=200 000×10%+l 000×7 %=20 070（元）。 -
第15题：
某果汁加工厂为增值税一般纳税人，2013年8月，外购的一批免税农产品因管理不善全部毁损，账面成本22620元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本32000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工厂2013年8月应转出进项税额（ ）元。A.2940.6
B.3380.0
C.8380.6
D.8820.0答案：B解析：该加工厂2013年8月应转出进项税额=22620÷（1-13%）×13%=3380（元）。
【知识点】 其他 -
第16题：
某工业企业为增值税一般纳税人， 2018 年9月仓库出库情况如下:基建时领用外购材料用于在建工程，成本6.56万元(含运费0.6万元),食堂领用外购的农产品(未纳入农产品核定试点范围),成本5万元，生产车间领用原材料用于生产，成本50万元，厂部领用原外购货物用于工厂子弟小学，成本2万元，上述领用的外购材料均已抵扣进项税额，关于上述情况的税务处理，下列做法正确的有( )。A.生产车间领用原材料应转出进项税额为8.5万元.
B.食堂领用农产品应转出进项税额0.56万元
C.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.37万元
D.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.32万元
E.在建工程领用外购材料应转出进项税1.17万元答案：B,D解析：选项A不需要作进项税额转出;选项B:进项税额转出=5+ ( 1-10%) x 10%=0.56 (万元);选项CD:进项税额转出为2x 16%=0.32 (万元)。选项E:外购货物用于不动产在建工程，进项税分年抵扣，第一年抵扣60%，40%于次年抵扣。
应转出( 6.56- -0.6) x 16% x 40%+0.6x 10% x40%=0.41 (万元)。
提示:自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，改为11%的税率。自2018年5月1日起，将11%税率改为10%。
注意:自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。 -
第17题：
甲企业（增值税一般纳税人）是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月，该企业外购农产品85吨，直接对外销售70吨。该批农产品购买单价每吨28万元，损耗率6%，则当期允许抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。A.216.36
B.223.40
C.208.51
D.189.56答案：D解析：购进农产品直接销售的：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1-损耗率）×农产品平均购买单价×10%/（1+10%）=70/（1-6%）×28×10%/（1+10%）=189.56（万元）。 -
第18题：
关于农产品销售，以下说法不正确的是（）
- A、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税
- B、对从事蔬菜种植、批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税
- C、小规模纳税人销售农产品批发、零售环节享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证
- D、小规模纳税人销售农产品批发、零售环节享受免税政策后开具的普通发票可以作为计算抵扣进项税额的凭证
正确答案:D -
第19题：
运用投入产出法进行核定当期允许抵扣农产品增值税进项税额计算公式为（）。
- A、当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）
- B、当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）
- C、当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13％）
- D、当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/（1+13%）
正确答案:B -
第20题：
我国允许增值税一般纳税人购进免税农产品时自行开具农产品收购发票作为抵扣凭证，计算抵扣进项税额的扣除率为（）。
正确答案:13% -
第21题：
单选题2014年8月，某商贸公司（一般纳税人）上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是（）。A56713.28元
B55569.92元
C55531.35元
D56767.95元
正确答案： A解析： 进项税转出额=10000×30×17%+38235÷（1-13%）×13%=56713.28（元） -
第22题：
单选题某生产企业（增值税一般纳税人）由于管理不善造成一批之前购进的免税农产品丢失，该农产品的账面成本为12465元（含运费465元），则需要转出的进项税额为（）元。A1828.10
B2075
C2072.55
D1778.59
正确答案： A解析： 需要转出的进项税额=（12465-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1793.10+35=1828.10（元）。 -
第23题：
多选题某工业企业为增值税一般纳税人，2015年3月仓库出库情况如下：领用外购材料用于职工宿舍在建工程，成本6.56万元（含运费0.6万元），食堂领用外购的农产品（未纳入农产品核定试点范围），成本5万元，生产车间领用原材料用于生产，成本50万元，厂部领用外购货物用于工厂子弟小学，成本2万元，上述领用的外购材料均已抵扣进项税额，关于上述情况的税务处理，下列做法正确的有（ ）。[2015年真题]A生产车间领用原材料应转出进项税额为8.5万元
B食堂领用农产品应转出进项税额0.75万元
C厂部领用外购货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.37万元
D厂部领用外购货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.34万元
E职工宿舍在建工程领用外购材料应转出进项税1.08万元
正确答案： C,D解析：
A项，生产车间领用原材料用于生产，应视同销售，不需要进项税额转出；C项，进项税额转出＝2×17％＝0.34（万元）。