位于市区的某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月从国内某增值税一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款400万元。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格折合人民币100万元，海关暂免征税予以放行。本月内销货物取得不含税销售收入80万元，出口货物离岸价格为120万美元。已知：假设该企业无上期留抵税额，上述货物内销时适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，计划分配率为13.02%，1美元=人民币6.4元。则下列表述正确的有（ ）。A.应退增值税21.56万元 B.应退增

题目
位于市区的某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月从国内某增值税一般纳税人处购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款400万元。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格折合人民币100万元，海关暂免征税予以放行。本月内销货物取得不含税销售收入80万元，出口货物离岸价格为120万美元。已知：假设该企业无上期留抵税额，上述货物内销时适用的增值税税率为13%，出口退税率为10%，计划分配率为13.02%，1美元=人民币6.4元。则下列表述正确的有（ ）。

A.应退增值税21.56万元
B.应退增值税86.84万元
C.免抵的增值税税额为45.24万元
D.当期应缴纳城建税3.17万元
E.当期应缴纳增值税21.56万元
相似考题

1.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当期的“免、抵、退”税额是（）万元。

2.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格为150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（ ）万元。A．14．30B．48．20C．33．80D．27．80

3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ???）万元。A.6 B.26 C.34 D.60

4.自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为13%，2011年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证：上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。A．0B．22C．26D．68

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  • 第1题：

    2019年5月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为182万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元（不含税）。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。
    （该企业按“实耗法”计算保税料件的组成计税价格，进料加工计划分配率为23%；假定上述货物内销时均适用13%的增值税税率，出口退税率为10%）
    要求：
    （1）计算当期准予抵扣的进项税额。
    （2）计算当期销项税额。
    （3）计算当期应退税额。
    （4）计算当期免抵税额或留抵税额。


    答案：
    解析：
    （1）计算当期进项税额
    进口环节海关代征增值税=500×（1+10%）×13%=71.50（万元）
    国内采购环节的进项税额为182万元，进料加工保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算不得免征和抵扣税额抵减额。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=1000×23%=230（万元）
    出口货物当期不得免征和抵扣税额=（1000-230）×（13%-10%）=23.10（万元）
    上期留抵税额50万元
    当期准予抵扣的进项税额合计
    =71.50+182-23.10+50=280.40（万元）。
    （2）计算当期销项税额
    出口货物免税
    内销货物销项税额=1200×13%=156（万元）
    （3）当期应纳税额=156-280.4=-124.40（万元）
    由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。
    当期免抵退税额=（1000-230）×10%=77（万元）
    由于期末留抵税额124.40万元>当期免抵退税额77万元
    当期应退税额=77（万元）
    （4）当期免抵税额=0
    当期留抵税额=124.4-77=47.40（万元）。

  • 第2题：

    位于市区的甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物适用的征税率为13%，退税率为9%。2019年7月购进原材料，取得的增值税专用发票上注明增值税税额68万元；当月进料加工保税进口料件的组成计税价格是150万元；本月内销货物取得含税销售收入226万元；本月出口货物离岸价折合人民币300万元；已知进料加工保税进口料件的计划分配率为75%，6月末无留抵税额；8月内销产品，取得不含税销售收入200万元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1.3万元。则下列关于甲企业7月和8月增值税的相关税务处理，正确的有（ ）。

    A.甲生产企业7月应退增值税6.75万元、免抵税额为0
    B.甲生产企业7月应退增值税39万元、免抵税额为32.25万元
    C.甲生产企业7月应退增值税32.25万元、免抵税额为6.75万元
    D.甲生产企业8月留抵税额为7.55万元
    E.甲生产企业8月应缴纳增值税7.55万元

    答案：A,D
    解析：
    甲企业7月份增值税的计算：当月耗用进料加工保税进口料件的组成计税价格=300×75%=225（万元），当期不得免征和抵扣税额=（300-225）×（13%-9%）=3（万元）；当期应纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（万元）；当期免抵退税额=（300-225）×9%=6.75（万元），当期应退甲企业增值税=6.75（万元），免抵税额=6.75-6.75=0，期末留抵税额=39-6.75=32.25（万元）；甲企业8月应纳增值税=200×13%-1.3-32.25=-7.55（万元）。

  • 第3题：

    位于市区的甲生产企业为增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2019年2月购进原材料，取得的增值税专用发票（准予当月抵扣）上注明增值税税额68万元；当期进料加工保税进口料件的到岸价格是100万元；本月内销货物取得含税销售收入140.4万元；本月出口货物离岸价格折合人民币400万元；该企业采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为30%；上期留抵税额为3.6万元。则下列关于甲生产企业当月的有关税务处理，说法正确的有（ ）。

    A.当期应退增值税36.4万元
    B.当期应退增值税40万元
    C.当期免抵增值税税额为0
    D.当期免抵增值税税额为3.6万元
    E.当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计税依据

    答案：A,C,E
    解析：
    采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=400×30%=120（万元）；当期不得免征和抵扣税额=（400-120）×（16%-13%）=8.4（万元）；当期应纳增值税税额=140.4÷（1+16%）×16%-（68-8.4）-3.6=-43.83（万元）；当期免抵退税额=（400-120）×13%=36.4（万元），当期应退甲生产企业增值税为36.4万元，免抵税额=36.4-36.4=0。

  • 第4题：

    某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2019年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
    　　要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。


    答案：
    解析：
    （1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额
    　　＝200×（13%－11%）－100×（13%－11%）
    　　＝100×（13%－11%）＝2（万元）
    　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－2）－6＝13－24－6＝－17（万元）
    　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×11%－100×11%＝100×11%＝11（万元）
    　　（4）应退税额＝11（万元）
    　　（5）当期免抵税额＝0（万元）
    　　（6）9月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（17－11）万元。

  • 第5题：

    某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为6%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额80万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为多少万元。


    答案：
    解析：
    “免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（13%-6%）=14（万元）。

  • 第6题：

    某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2016年某月发生如下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额为51万元；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元；上期期末留抵5万元；本月内销货物不含增值税的销售额为200万元，出口货物销售额折合人民币300万元，则该企业当月免抵退税额为（）。

    • A、51万元
    • B、39万元
    • C、26万元
    • D、13万元

    正确答案:D

  • 第7题：

    某具有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2014年1月从国内购进生产用的钢材，取得的增值税专用发票上注明增值税62000元；委托某运输公司（增值税一般纳税人）将钢材运往企业，取得的增值税专用发票上注明运费5800元；当月进料加工复出口贸易保税进口料件一批，料件到岸价格折合人民币70000元；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格折合人民币300000元。该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为20%，增值税税率为17%，出口退税率为13%。则下列表述正确的是（）。

    • A、应退增值税31200元，免抵增值税税额0元
    • B、应退增值税37466元，免抵增值税税额6136元
    • C、应退增值税27538元，免抵增值税税额3662元
    • D、应退增值税23967元，免抵增值税税额3678元

    正确答案:C

  • 第8题：

    单选题
    某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2011年8月发生以下业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格150万元。上期末留抵税款22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为（　）
    A

    14.30万元

    B

    48.20万元

    C

    33.80万元

    D

    19.50万元


    正确答案： A
    解析： (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)=150×(17%-13%)=6(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260×(17%-13%)-6=4.4(万元) (3)当期应纳税额=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(万元) (4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×材料出口货物的退税税率=150×13%=19.50(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13%-19.50=14.30(万元) (6)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14.30(万元) [该题针对“出口货物应退税额的计算”知识点进行考核]

  • 第9题：

    多选题
    位于市区的生产企业为增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2016年6月购进原材料，取得的增值税专用发票注明税额68万元，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格是200万元；本月内销货物取得含税销售额117万元；本月出口货物离岸价折合人民币400万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为70%，5月份无留抵税额；7月内销产品，取得不含税销售收入200万元，购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额1.7万元。则下列关于该企业6月和7月的增值税的相关处理正确的是（）万元。
    A

    该生产企业6月应退增值税33.8万元、免抵税额为0

    B

    该生产企业6月应退增值税31万元、免抵税额为21.25

    C

    该生产企业6月应退增值税21.25万元、免抵税额为9.75

    D

    该生产企业7月应纳增值税为25.5万元

    E

    该生产企业7月应退增值税为32.3万元


    正确答案： C,D
    解析： 本题考核“增值税——出口退（免）税” 6月份： （1）当月进料加工货物好用的保税进口料件的金额=200×70%=140万元 当期不得免征和抵扣税额=（400-140）×（17%-13%）=10.4（万元） （2）应纳增值税额＝234÷（1+17%）×17%-（68-10.4）＝-40.6（万元） 所以：当期期末留抵税为：40.6（万元） （3）出口货物免抵退税额＝（400-140）×13%＝33.8（万元 （4）因为当期期末留抵税额40.6万元>当期免抵退税额33.8万元，故当期应退税额=当期免抵退税额=33.8万元 （5）当期免抵税额＝33.8-33.8=0（万元） （6）6月期末留抵税额=40.6-33.8=6.8万元 7月份：应纳增值税=200×17%-1.7-6.8=25.5万元

  • 第10题：

    问答题
    位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（FOB)为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生的进项税额为80万元人民币（取得增值税专用发票，且在当月抵扣进项税）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为600万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为13%,出口退税率为9%,该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60%。则当期免抵税额为11万元。要求对上述题目作出相应的账务处理。

    正确答案：
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    甲生产企业是增值税一般纳税人（具有进出口经营权），出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2013年7月购进原材料，取得的增值税专用发票（已通过认证）上注明增值税税额51万元；当期进料加工保税进口料件的组成计税价格是90万元；本月内销货物取得含税销售收入117万元；本月出口货物离岸价格折合人民币320万元；假设该企业采取实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为25%；则甲企业当月应退增值税（）万元。
    A

    24.4

    B

    24.8

    C

    31.2

    D

    6.8


    正确答案： A
    解析： 采用实耗法核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=320×25%=80（万元）；当期不得免征和抵扣税额=（320-80）×（17%-13%）=9.6（万元）；当期应纳增值税税额=117÷（1+17%）×17%-（51-9.6）=-24.4（万元）；当期免抵退税额=（320-80）×13%=31.2（万元），当期应退甲企业增值税=24.4（万元），免抵税额=31.2-24.4=6.8（万元）。

  • 第12题：

    单选题
    某生产企业是增值税一般纳税人（有出口经营权），出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2010年1月有关经营业务如下：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，当月已通过认证；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元；上期末留抵税款6万元；本月内销货物不含税销售额100万元；本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税（　　）万元。
    A

    13

    B

    10

    C

    70

    D

    17


    正确答案： B
    解析：
    ①免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税进口料件的组成计税价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）＝100×（17％－13％）＝4（万元）；②免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17％－13％）－4＝4（万元）；③当期应纳税额：100×17％－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）；④免抵退税额抵减额＝免税购进原材料×材料出口货物退税率＝100×13％＝13（万元）；⑤出口货物“免、抵、退”税额＝200×13％－13＝13（万元）；⑥按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额即该企业应退税额＝13（万元）。

  • 第13题：

    位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月出口自产产品，出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为80万元，取得增值税专用发票并在当月抵扣。进料加工保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为13%，出口退税率为10%，计划分配率为60%。
    要求：计算该企业当期应纳（或应退）的增值税以及城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并作出相应的账务处理。


    答案：
    解析：
    （1）“免抵退”税方法下的退税计算：
    采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格×计划分配率=1250×60%=750（万元）
    免抵退税不得免征和抵扣税额=1250×（13%-10%）-750×（13%-10%）=15（万元）
    当期应纳税额=200×13%-（80-15）=-39（万元）
    免抵退税额=1250×10%-750×10%=50（万元）
    当期期末留抵税额39万元＜当期免抵退税额50万元，则当期应退的增值税税额=39（万元）
    当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=50-39=11（万元）
    当期应纳城市维护建设税=11×7%=0.77（万元）
    当期应纳教育费附加=11×3%=0.33（万元）
    当期应纳地方教育附加=11×2%=0.22（万元）。
    （2）企业账务处理如下：
    ①对当期免抵退税不得免征和抵扣税额，应作如下账务处理：
    借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　150000
    　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　150000
    ②对免抵税额，应作如下账务处理：
    借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
    　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　110000
    　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　110000
    ③对应退增值税税额，应作如下账务处理：
    借：应收出口退税款（增值税）　　　　　　　　　　　390000
    　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　390000
    ④对应缴纳的城建税及教育费附加等，应作如下账务处理：
    借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13200
    　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　7700
    　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　3300
    　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　　　　2200

  • 第14题：

    某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2020年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额615.38万元、税额80万元，内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元。该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）万元。

    A.6
    B.26
    C.34
    D.60

    答案：A
    解析：
    不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）。

  • 第15题：

    某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为16%，退税率为13%。2018年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款116万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为（ ）万元。

    A.17.59
    B.1.52
    C.4.41
    D.0

    答案：B
    解析：
    当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30%）×（16%－13%）＝4.41（万元）
    当期应纳税额＝100×16%－（200×16%－4.41）－6＝－17.59（万元）
    当期免抵退税额＝210×（1－30%）×13%＝19.11（万元）
    当期应退税额＝17.59（万元）
    当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝19.11－17.59＝1.52（万元）

  • 第16题：

    某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，主要从事进料加工业务，计划分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2019年8月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元。上期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税税额为（　）万元。

    A.17.59
    B.14.70
    C.12.11
    D.13.33

    答案：B
    解析：
    免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30%）×（13%－10%）＝4.41（万元）
    　　当期应纳税额＝100×13%－（26－4.41）－9＝－17.59（万元）
    　　免抵退税额＝210 ×（1－30%）×10%＝14.70（万元）
    　　因为14.70＜17.59，当期应退税14.70万元。
    　　留抵税额＝17.59－14.70＝2.89（万元）

  • 第17题：

    某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2019年9月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，外购货物准予抵扣进项税额13万元通过认证。当月进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款113万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
    　　请计算该企业当期的“免、抵、退”税额。


    答案：
    解析：
    （1）当期不得免征和抵扣的税额＝（当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率－当期免税购进原材料的价格）×（出口货物适用税率－出口货物退税率）＝（200－100）×（13%－11%）＝2（万元）
    　　（2）当期应纳税额＝100×13%－（13－2）－6＝13-11-6＝-4（万元）
    　　（3）当期“免、抵、退”税额＝（当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率－当期免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率＝（200－100）×11%＝11（万元）
    　　（4）应退税额＝4（万元）
    　　（5）企业免抵税额＝11－4＝7（万元）

  • 第18题：

    某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年某月发生如下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款300万元，外购货物准予抵扣的进项税额为51万元；当月进料加工免税进口料件的组成计税价格200万元；上期期末留抵5万元；本月内销货物不含增值税的销售额为200万元，出口货物销售额折合人民币300万元，则该企业当月免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额为（）。

    • A、2万元
    • B、4万元
    • C、6万元
    • D、8万元

    正确答案:D

  • 第19题：

    某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；2015年12月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。


    正确答案: （1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－100×（17%－13%）＝100×（17%－13%）＝4（万元）
    借：主营业务成本80000
    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）80000
    借：主营业务成本-40000
    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）-40000
    （2）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）
    （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－100×13%＝100×13%=13（万元）
    （4）应退税额＝13（万元）→2与3比较、谁小取谁
    （5）当期免抵税额＝0（万元）
    （6）期末结转下期继续抵扣税额为6万元
    借：其他应收款—应收补贴款13万元
    贷：应交税费—应交增值税（出口退税）13万元

  • 第20题：

    问答题
    2012年A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税。进料加工业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。外销进料加工货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元（不含税）。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。（该企业采用实耗法核算进料加工保税进口料件的组价，计划分配率为23％；假定上述货物内销时均适用17％的增值税税率，出口退税率为11％）

    正确答案：
    (1)计算当期进项税额
    进口环节海关代征增值税=500×(1+10%)×17%=93.5(万元)
    国内采购环节的进项税为238万元
    进料加工业务保税进口料件由于没有缴纳过增值税,因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待,需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。采用实耗法确定的免税购进原材料价格=1000×23%=230(万元)
    出口货物当期不得免征和抵扣税额=(1000-230)×(17%-11%)=46.2(万元)
    上期留抵税额50万元
    当期允许抵扣的进项税额合计=93.5+238-46.2+50=335.3(万元)
    (2)计算当期销项税额出口货物免税
    内销货物销项税额=1200×17%=204(万元)
    (3)当期应纳税额=204-335.3=-131.3(万元)
    (4)由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠,计算出口货物免抵退税的限额时要扣减已享受过的优惠额。当期免抵退税额=(1000-230)×11%=84.7(万元)
    由于期末留抵税额131.3万元>当期免抵退税额84.7万元
    当期应退税额=84.7(万元)当期免抵税额=0
    当期留抵税额=131.3-84.7=46.6(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第21题：

    问答题
    2012年A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。（假定上述货物内销时均适用17％的增值税税率，出口退税率为11％）

    正确答案：
    (1)计算当期进项税额
    进口环节海关代征增值税=500×(1+10%)×17%=93.5(万元)
    国内采购环节的进项税为136万元
    出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000×(17%-11%)=60(万元)
    上期留抵税额50万元
    当期允许抵扣的进项税额合计=93.5+136-60+50=219.5(万元)
    (2)计算当期销项税额出口货物免税
    内销货物销项税额=1200×17%=204(万元)
    (3)当期应纳税额=204-219.5=-15.5(万元)
    (4)计算出口货物免抵退税的限额:
    当期免抵退税额=1000×11%=110(万元)
    由于期末留抵税额15.5万元<当期免抵退税额110万元
    当期应退税额=15.5(万元)
    当期免抵税额=110-15.5=94.5(万元)。
    解析： 暂无解析

  • 第22题：

    单选题
    某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2012年4月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，委托某运输企业将钢材运回企业，支付运费5800元并取得符合规定的运输发票；进料加工保税进口料件一批，组成计税价格为13200元人民币，海关暂免征税予以放行，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000欧元，下列表述正确的是（　　）。（该企业采用购进法核算进料加工保税进口料件的组价。假定上述货物内销时适用的增值税税率为17％，出口退税率13％，汇率为1：8.3，发票当月均经过认证可以抵扣）
    A

    应退增值税45318元，免抵增值税额为0

    B

    应退增值税37466元，免抵增值税额为6136元

    C

    应退增值税24050元，免抵增值税额19552元

    D

    应退增值税23967元，免抵增值税额19635元


    正确答案： A
    解析：
    当期不得免征和抵扣税额=8.3×42000×（17％-13％）-13200×（17％-13％）=13416（元），应纳税额=150000×17％-（368000×17％+5800×7％-13416）=-24050（元），当期免抵退税额=8.3×42000×13％-13200×13％=43602（元），由于期末留抵税额24050元<当期免抵退税额43602元,当期应退税额=24050（元），当期免抵税额=43602-24050=19552（元）。注意：当期抵税额19552元需要计算城建税和教育费附加。

  • 第23题：

    单选题
    位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年5月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（FOB)为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生的进项税额为80万元人民币（取得增值税专用发票，且在当月抵扣进项税）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为600万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为13%,出口退税率为9%,该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60%。则当期免抵税额为（ ）万元。
    A

    45

    B

    34

    C

    11

    D

    20


    正确答案： D
    解析：

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