某企业为居民企业，2019年计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。 问题： （1）计算能在企业所得税税前扣除的工会经费、职工福利费以及职工教育经费的金额。 （2）计算工会经费、职工福利费以及职工教育经费应调整的应纳税所得额。

题目
某企业为居民企业，2019年计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
问题：
（1）计算能在企业所得税税前扣除的工会经费、职工福利费以及职工教育经费的金额。
（2）计算工会经费、职工福利费以及职工教育经费应调整的应纳税所得额。

相似考题

1.某机器制造企业为居民纳税人，2011年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元，该企业2011年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。A．513.4B．503.4C．497.7D．497.2

2.某生产化妆品的企业，2013年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为()元。A.106B. 97.4C. 99.9D. 108.5

3.某企业2013年发生合理的工资、薪金支出800万元，职工福利费120万元，职工教育经费30万元，拨缴工会经费20万元；2014年发生合理的工资、薪金支出1000万元，职工福利费120万元，职工教育经费16万元，拨缴工会经费25万元。根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（）A.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工福利费为120万元B.该企业2014年企业所得税前准予扣除的工会经费为20万元C.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为16万元D.该企业2014年企业所得税前准予扣除的职工教育经费为25万元

4.某服装厂为居民纳税人,2015年计入成本、费用的实发工资总额为500万元,支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元,拨缴职工工会经费8.4万元,该企业2015年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计为()万元。A、 75.4B、78.4C、88.4D、90

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  • 第1题：

    某居民企业，2010年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2010年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

    A．310

    B．349．84

    C．394．84

    D．354．5


    正确答案：D
    解析：本题考核工资及三项经费的扣除限额。企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除；福利费扣除限额=300×14％=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元；工会经费扣除限额=300×2％=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=300×2．5％=7．5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7．5万元；税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7．5=354．5(万元)。

  • 第2题：

    注册税务师事务所对某居民企业2009年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，企业资料如下，职工200人，2009年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，拨缴职工工会经费10万元(取得工会拨缴款专用收据)，支出职工福利费85万元、职工教育经费15万元，该企业2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。

    A．610

    B．5484

    C．594.84

    D．592.5


    正确答案：D
    解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
    福利费扣除限额为500×14%=70(万元)，实际发生85万元，准予扣除70万元
    工会经费扣除限额=500×2%=10万元)，实际发生10万元，可以据实扣除
    职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除12.5万元
    税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+70+10+12.5=592.5(万元)

  • 第3题：

    居民企业，2019年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费30万元，该企业2019年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计是（　）万元。


    A.355.5

    B.366

    C.362

    D.371

    答案：D
    解析：
    本题考查企业所得税的税前扣除。

    合理的工资薪金支出可以扣除，即300万可以扣除。

    职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，300×2%=6万元，即工会经费5万元皆可扣除。

    职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，300×14%=42万元，即职工福利费可扣除42万元。

    职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，300×8%=24万元，即职工教育经费可扣除24万元。

    故准予扣除的合计=300+5+42+24=371（万元）

  • 第4题：

    甲公司为我国境内的一家居民企业（增值税一般纳税人），是一家经认定的技术先进型服务企业。2018年全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额850万元（其中含支付给临时工的工资50万元），实际发生职工福利费125万元，拨缴的工会经费20万元，实际发生职工教育经费70万元。该公司2018年职工福利费、职工教育经费及工会经费纳税调整的金额为（ ）万元。

    A.10
    B.11
    C.12
    D.9

    答案：B
    解析：
    自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工福利费税前扣除限额＝850×14%＝119（万元），实际发生125万元，应调增应纳税所得额＝125－119＝6（万元）；工会经费税前扣除限额＝850×2%＝17（万元），实际发生20万元，应调增应纳税所得额＝20－17＝3（万元）；职工教育经费税前扣除限额＝850×8%＝68（万元），实际发生70万元，应调增应纳税所得额＝70－68＝2（万元）。职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额＝6＋3＋2＝11（万元）

  • 第5题：

    某企业为居民企业，2019年发生经营业务如下：
    （1）取得产品销售收入4000万元。
    （2）应结转产品销售成本2600万元。
    （3）发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。
    （4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
    （5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
    （6）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
    要求：计算该企业2019年度实际应纳的企业所得税。


    答案：
    解析：
    （1）会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元）
    （2）广告费和业务宣传费调增所得额
    =650-4000×15%=650-600=50（万元）
    （3）业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）
    4000×5‰=20（万元）>25×60%=15（万元）
    （4）捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）
    （5）工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）
    （6）职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）
    （7）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元）
    实际发生额小于扣除限额，不作纳税调整。
    （8）应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3=170.4（万元）
    （9）2019年应缴企业所得税=170.4×25%=42.6（万元）。

  • 第6题：

    某居民企业2018年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业2018年应调整的应纳税所得额为（　）万元。

    A.0
    B.0.75
    C.9.75
    D.5.50

    答案：A
    解析：
    福利费扣除限额＝150×14％＝21（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元。工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额＝150×8％＝12（万元），实际发生4.50万元，可以据实扣除。调整应纳税所得额＝0（万元）

  • 第7题：

    计算题：某生产企业为居民企业，2014年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工教育经费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2014年该企业计算应纳税所得额时，纳税调整的金额是多少？


    正确答案: 福利费的扣除限额=100×14%=14（万元），应调增=15-14=1（万元）；
    教育经费的扣除限额=100×2.5%=2.5（万元），应调增=10-2.5=7.5（万元）；
    工会经费的扣除限额=100×2%=2（万元），应调增=5-2=3（万元）；
    应调增的所得额=1+7.5+3=11.5（万元）。

  • 第8题：

    单选题
    某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（　）万元。
    A

    310

    B

    349.84

    C

    394.84

    D

    354.5


    正确答案： B
    解析： 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
    福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元
    工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除
    职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元
    税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

  • 第9题：

    单选题
    某居民企业，2017年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2017年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计的下列计算中，正确的是（）。
    A

    300＋45＋5＋15＝365（万元）

    B

    300＋300×14%＋5＋300×2.5%＝354.5（万元）

    C

    300＋45＋300×2%＋15＝366（万元）

    D

    300＋300×14%＋300×2%＋300×2.5%＝355.5（万元）


    正确答案： A
    解析： 暂无解析

  • 第10题：

    单选题
    某生产企业，2017年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除比例分别为2%、14%、8%，则该企业在计算2017年应税所得时准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计金额的下列计算中，正确的是（　）。
    A

    15＋80＋11＝106（万元）

    B

    540×2%＋540×14%＋11＝97.4（万元）

    C

    540×2%＋540×14%＋540×8%＝129.6（万元）

    D

    15＋80＋540×8%＝170.6（万元）


    正确答案： D
    解析：

  • 第11题：

    单选题
    甲居民企业，2017年度计入成本、费用的实发合理的工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教育经费15万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业2017年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为()万元。
    A

    72.5

    B

    92.5

    C

    572.5

    D

    592.5


    正确答案： B
    解析： （1）工会经费：税前扣除限额=500×2％=10（万元），实际发生额12万元超过限额，只能按10万元在税前扣除；（2）职工福利费：税前扣除限额=500×14％=70（万元），实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除；（3）职工教育经费：本年度税前扣除限额=500×2．5％=12．5（万元），实际发生额15万元超过限额，只能按12．5万元在税前扣除；（4）甲企业2017年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+10+50+12．5=572．5（万元）。

  • 第12题：

    多选题
    某生产企业2018年实际支出合理职工工资300万元，发生职工福利费40万元、职工教育经费12万元、拨缴工会经费7万元。下列说法符合税法规定的有()。
    A

    2018年可以扣除的职工福利费为42万元

    B

    2018年可以扣除的职工教育经费为12万元

    C

    2018年可以扣除的工会经费为6万元

    D

    结转至2019年扣除的工会经费为1万元

    E

    结转至2019年扣除的职工教育经费为4.5万元


    正确答案： E,D
    解析：

  • 第13题：

    某企业,实际支付工资总额300万元,发生职工福利费支出45万元,职工工会经费6万元、职工教育经费9万元。计算工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额().

    A. 4.5

    B. 3

    C. 1.5

    D. 0


    答案：A

    解析：职工福利费限额=300×14%=42（万元），实际发生了45万元，应调增所得额3万元。工会经费限额=300×2%=6（万元），实际发生了6万元，不需要调整应纳税所得额。职工教育经费限额=300×2.5%=7.5（万元），实际发生了9万元，应调增所得额1.5万元，合计为4.5万元。


  • 第14题：

    注册税务师事务所对某居民企业2008年所得税汇算清缴工作进行鉴证时，企业资料如下，职工200人，2008年汁人成本、费用的实发工资总额为500万元，拨缴职工工会经费10万元(取得工会拨缴款专用收据)，支出职工福利费85万元、职工教育经费l5万元，该企业2008年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为 （ ）万元。

    A．610

    B．549.84

    C．594.84

    D．592.5


    正确答案：D
    企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
    福利费扣除限额为500×14%=70(万元)，实际发生85万元，准予扣除70万元工会经费扣除限额=500×2%=10万元)，实际发生l0万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额=500%2.5%=12.5(万元)，实际发生l5万元，准予扣除l2.5万元税前准予扣除的工资和三项经费合计=500+70+10+12.5=592.5(万元)

  • 第15题：

    某居民企业，2018年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支付职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计( )万元。

    A.310
    B.349.84
    C.362
    D.394.84

    答案：C
    解析：
    本题考查企业所得的税前扣除。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元。工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生5万元，可以据实扣除。职工教育经费扣除限额=300×8%=24(万元)，实际发生15万元，准予扣除15万元。税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)。

  • 第16题：

    某企业2019年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费45万元，该企业在计算2019年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（　　）万元。

    A.7
    B.9
    C.11
    D.6

    答案：C
    解析：
    职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际拨缴14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生45万元，准予扣除40万元，纳税调增5万元。应调增的应纳税所得额=2+4+5=11（万元）。

  • 第17题：

    2019年“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计200万元；发生职工福利费合计40万元；发生职工教育经费8万元：拨缴工会经费2.4万元已取得《工会经费收入专用收据》，同时又另行列支工会活动费4万元。
    　　（1）计算工资薪金纳税调整的金额。
    　　（2）计算福利费纳税调整的金额。
    　　（3）计算职工教育经费纳税调整的金额。
    　　（4）计算工会经费纳税调整的金额。


    答案：
    解析：
    （1）工资总额200万元，可以税前扣除；
    　　（2）福利费：扣除限额为28万元，实际发生40万元，纳税调增12万元；
    　　（3）职工教育经费：扣除限额16万元，实际发生8万元，未超标，无需纳税调增；
    　　（4）工会经费：扣除限额为4万元，但是实际取得收据的是2.4万元，所以税前扣除为2.4万元，无需进行纳税调整。另行列支工会活动费4万元，需要纳税调增。

  • 第18题：

    某生物制药企业，2018年度实发工资5000万元，工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。
    　　要求：计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。


    答案：
    解析：
    ①工会经费扣除限额＝5000×2%＝100万元。
    　　工会经费应调增应纳税所得额＝110－100＝10万元。
    　　②职工福利费扣除限额＝5000×14%＝700万元。
    　　职工福利费应调增应纳税所得额＝750－700＝50万元。
    　　③职工教育经费扣除限额＝5000×8%＝400万元。
    　　实际发生额未超过扣除限额，不需要纳税调整。
    　　综上，三项经费应调增应纳税所得额＝10＋50＝60万元。

  • 第19题：

    某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。

    • A、310
    • B、349.84
    • C、394.84
    • D、354.5

    正确答案:D

  • 第20题：

    单选题
    某机器制造企业为居民纳税人，2014年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2014年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
    A

    513.4

    B

    503.4

    C

    497.7

    D

    497.2


    正确答案： D
    解析： 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。职工福利费扣除限额为420×14%=58.8（万元），实际发生75万元，准予扣除58.8万元职工教育经费扣除限额=420×2.5%=10.5（万元），实际发生10万元，可以据实扣除职工工会经费扣除限额=420×2%=8.4（万元），实际发生8.4万元，可以据实扣除税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58.8+10+8.4=497.2（万元）

  • 第21题：

    单选题
    某企业为境内实行查账征收的高新技术企业，2016年计入成本、费用的实发工资总额为420万元，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元。该企业2016年计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（）万元。
    A

    513.4

    B

    503.4

    C

    497.7

    D

    497.2


    正确答案： A
    解析： 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 职工福利费扣除限额=420X14％=58．8（万元），实际发生75万元，准予扣除58．8万元。 职工教育经费扣除限额=420X8％=33．6（万元），实际发生10万元，可以据实扣除。 职工工会经费扣除限额=420X2％=8．4（万元），实际发生8．4万元，可以据实扣除。 税前准予扣除的工资和三项经费合计=420+58．8+10+8．4=497．2（万元）

  • 第22题：

    单选题
    某服装厂为居民纳税人，2017年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2017年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是（）。
    A

    75.4万元

    B

    78.4万元

    C

    88.4万元

    D

    90万元


    正确答案： D
    解析： 本题考核企业所得税中职工三项经费的扣除限额。职工福利费扣除限额=500×14％=70（万元），由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元；职工教育经费扣除限额=500×2.5％=12.5（万元），实际发生的10万元可以据实扣除；职工工会经费扣除限额=500×2％=10（万元），实际发生额为8.4万元，所以实际发生额可以据实扣除。三项经费扣除合计=70+10+8．4=88.4（万元）。

  • 第23题：

    单选题
    某居民企业，2016年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支付职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2016年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计（  ）万元。
    A

    310

    B

    349.84

    C

    354.5

    D

    394.84


    正确答案： A
    解析：

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