下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（　）。 A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策 B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策 C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除 D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除

题目
下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（　）。

A.企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策
B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策
C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除
D.企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除
相似考题

1.A、 B两企业均为我国居民企业,A企业购入B企业发行的永续债,取得的永续债利息收入选择适用股息、红利企业所得税政策,则B企业支付的永续债利息支出的处理方法正确的是()。A、可以在企业所得税税前扣除B、不得在企业所得税税前扣除C、由B企业自主选择是否在企业所得税税前扣除D、由B企业主管税务机关确定其利息支出是否能够企业所得税税前扣除

2.A企业持有B企业发行的永续债,且已执行新金融工具准则,A企业判定其持有的该永续债不属于权益工具投资。则A企业不可能将该永缕债分类为()。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B、以摊余成本计量的金融资产C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D、可供出售金融资产(权益工具)

3.发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法应当随着会计核算的变化而变化。()此题为判断题(对，错)。

4.符合条件的永续债(可续期债)可以计入权益,相当于股票的替代物,因此永续债(可续期债)的持有人享有表决权。()此题为判断题(对，错)。

参考答案和解析
答案：C
解析：
选项C，企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。
更多“下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（　）。 ”相关问题

  • 第1题：

    按照《永续债相关会计处理的规定》,永续债发行方在确定永续债的会计分类是权益工具还是金融负债时,应当根据第()准则规定同时考虑到期日、清偿顺序、利率跳升和间接义务因素。

    A、16号

    B、22号

    C、37号

    D、42号


    答案：C

  • 第2题：

    居民企业五林公司2019年取得居民企业乙公司发行的永续债利息收入20万，该永续债适用股息、红利企业所得税政策，下列选项中，说法正确的有（ ）。

    A.五林公司取得永续债利息收入20万符合条件的为免税收入
    B.乙公司发行的永续债利息支出20万不得进行税前扣除
    C.五林公司取得永续债的利息收入20万为征税收入
    D.乙公司发行的永续债利息支出20万可进行税前扣除
    E.发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更

    答案：A,B,E
    解析：
    企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

  • 第3题：

    某公司拟发行永续债，每年利息为10元，永续债当前价格为100元，该永续债的期望报酬率为（ ）

    A、10%
    B、7.5%
    C、2.5%
    D、无法确定

    答案：A
    解析：
    永续债的期望报酬率=10/100=10%。

  • 第4题：

    依据企业会计准则的相关规定，下列通常表明永续债发行方没有交付现金或其他金融资产的合同义务的有（ ）。

    A.永续债合同明确规定无固定到期日且持有方在任何情况下均无权要求发行方赎回该永续债或清算
    B.合同规定发行方清算时永续债劣后于发行方发行的普通债券和其他债务
    C.合同规定发行方清算时永续债与发行方发行的普通债券和其他债务处于相同清偿顺序
    D.永续债合同条款规定了票息封顶，但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平

    答案：A,B
    解析：
    选项C不正确，合同规定发行方清算时永续债与发行方发行的普通债券和其他债务处于相同清偿顺序的，应当审慎考虑此清偿顺序是否会导致持有方对发行方承担交付现金或其他金融资产合同义务的预期，并据此确定其会计分类；选项D不正确，如果永续债合同条款虽然规定了票息封顶，但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平，通常构成间接义务。
    本题考查：永续债的会计处理

  • 第5题：

    下列合同条款可能不会导致永续债被分类为金融负债的有（　）。
    　

    A.永续债合同明确规定无固定到期日且持有方在任何情况下均无权要求发行方赎回该永续债或清算
    B.未来赎回时间即初始期限仅约定为发行方清算日
    C.发行方清算时永续债劣后于发行方发行的普通债券和其他债务
    D.利率跳升次数有限、有最高票息限制（即“封顶”），且封顶利率未超过同期同行业同类型工具平均的利率水平

    答案：A,B,C,D
    解析：
    上述四个选项中的条款均无法说明企业承担交付现金或其他金融资产的合同义务，因此不足以将金融工具分类为金融负债。

  • 第6题：

    下列属于永续债债券类型的有（　　）。

    A. 可续期企业债
    B. 可续期定向融资工具
    C. 可转换债券
    D. 永续中票

    答案：A,B,D
    解析：
    国内已发行的永续债债券类型主要有可续期企业债、可续期定向融资工具、可续期公司债、永续中票等。选项 C为衍生金融工具。

  • 第7题：

    居民企业五林公司取得2019年居民企业乙公司发行的永续债利息收入20万，下列选项说法中正确的有（ ）。

    A.五林公司取得永续债的利息收入20万为免税收入
    B.乙公司发行的永续债利息收入20万不得进行税前扣除
    C.五林公司取得永续债的利息收入20万为征税收入
    D.乙公司发行的永续债利息收入20万可进行税前扣除

    答案：A,B
    解析：
    企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策，其中，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定；同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。

  • 第8题：

    公开市场业务是中央银行在证券市场上公开买卖各种（）以控制货币供给量及影响利率水平的行为。

    • A、公司债
    • B、企业债
    • C、政府债
    • D、永续债

    正确答案:C

  • 第9题：

    多选题
    国内已发行的永续债债券类型主要有（　　）。
    A

    可续期企业债

    B

    可续期定向融资工具

    C

    可转换债券

    D

    认股权证


    正确答案： C,B
    解析：
    AB两项，国内已发行的永续债债券类型主要有可续期企业债、可续期定向融资工具、可续期公司债、永续中票等；C项，可转换债券是一种混合型证券，是公司普通债券与证券期权的组合体；D项，认股权证本质上是一种股票期权，属于衍生金融工具。

  • 第10题：

    多选题
    风景名胜区管理实行“科学规划、统一管理、严格保护、永续利用”的基本原则。下列关于其相互关系的表述中正确的是（）。
    A

    “科学规划”是实现“永续利用”的基础与前提

    B

    “统一管理”是实现“永续利用”的手段和保证

    C

    “严格保护”是实现“永续利用”的途径和措施

    D

    “永续利用”是规划管理的终极目的与核心

    E

    “统一管理”是规划管理的强制要求


    正确答案： D,A
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    单选题
    某企业经批准发行永续债，发行费用率和年利息率分别为5％和9％，每半年付息一次，所得税税率为25％，则永续债的税后资本成本为（）。
    A

    9.47％

    B

    9.70％

    C

    7.28％

    D

    5.49％


    正确答案： D
    解析： K=4．5％／（1-5％）=4．74％。年有效税前资本成本=（1+4．74）2-1=9．7％税后资本成本=9．7％×（1-25％）=7．28％

  • 第12题：

    单选题
    下列关于存货永续盘存制度的表述中，正确的是（ ）
    A

    在永续盘存制下，需要以存计销、以存计耗

    B

    明细分类账永续盘存制一般数量和金额并用

    C

    在永续盘存制下，不需要对存货进行定期或不定期的盘点

    D

    从实际出发，矿砂、煤炭、黄沙、石子只能采用永续盘存制


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    利用现金流量模型评估企业价值时，不论是三阶段模型还是两阶段模型，都存在一个永续状态，所谓永续状态，是指企业有永续的增长率。 ( )

    A．正确

    B．错误


    正确答案：B
    解析：所谓永续状态，是指企业有永续的增长率和净投资回报率。

  • 第14题：

    某企业经批准发行永续债，发行费用率和年利息率分别为5%和9%，每半年付息一次，则永续债的资本成本为（）。

    A.9.47%
    B.9.70%
    C.7.28%
    D.5.49%

    答案：B
    解析：
    r=4.5%/（ 1-5%） =4.74%。
    年有效资本成本 =（ 1+4.74%） 2 -1=9.7%

  • 第15题：

    某企业经批准发行永续债，发行费用率和年利息率分别为5%和9%，每半年付息一次，所得税税率为25%，则永续债的税后资本成本为（　　）。

    A．9.47%
    B．9.70%
    C．7.28%
    D．5.49%

    答案：C
    解析：
    K=4.5%/（1-5%）=4.74%。
    年有效税前资本成本=（1+4.74）2-1=9.7%
    税后资本成本=9.7%×（1-25%）=7.28%

  • 第16题：

    2×18年1月1日，甲公司发行了一项年利率为10%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，其他合同条款如下（假定没有其他条款导致该工具分类为金融负债）：（1）该永续债嵌入了一项看涨期权，允许甲公司在发行第5年及之后以面值回购该永续债；（2）如果甲公司在第5年末没有回购该永续债，则之后的票息率增加至12%；（3）该永续债的票息在甲公司向其普通股股东支付股利时必须支付。假定甲公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付；该公司发行该永续债之前多年来均存在普通股股利的支付义务。不考虑其他因素，甲公司应将发行的永续债分类为（　）。

    A.金融负债
    B.长期股权投资
    C.应付债券
    D.权益工具

    答案：D
    解析：
    甲公司能够根据相应的议事机制自主决定普通股股利的支付，并进而影响永续债利息的支付，对甲公司而言，该永续债并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务；尽管甲公司有可能在第5年末行使其回购权，但是甲公司并没有回购的合同义务，因此应将此永续债整体分类为权益工具。

  • 第17题：

    关于永续债，当永续债合同其他条款未导致发行方承担交付现金或其他金融资产的合同义务时，下列表述中错误的是（ ）。

    A.永续债合同明确规定无固定到期日且持有方在任何情况下均无权要求发行方赎回该永续债或清算的，通常表明发行方没有交付现金或其他金融资产的合同义务
    B.永续债合同未规定固定到期日且同时规定了未来赎回时间（即“初始期限”）的，当该初始期限仅约定为发行方清算日时，通常表明发行方没有交付现金或其他金融资产的合同义务
    C.永续债合同未规定固定到期日且同时规定了未来赎回时间（即“初始期限”）的，清算确定将会发生且不受发行方控制，或者清算发生与否取决于该永续债持有方的，发行方仍具有交付现金或其他金融资产的合同义务
    D.永续债合同未规定固定到期日且同时规定了未来赎回时间（即“初始期限”）的，当该初始期限不是发行方清算日且发行方能自主决定是否赎回永续债时，发行方没有交付现金或其他金融资产的合同义务

    答案：D
    解析：
    永续债合同未规定固定到期日且同时规定了未来赎回时间（即“初始期限”）的，当该初始期限不是发行方清算日且发行方能自主决定是否赎回永续债时，发行方应当谨慎分析自身是否能无条件地自主决定不行使赎回权。如不能，通常表明发行方有交付现金或其他金融资产的合同义务。

  • 第18题：

    自2019年1月1日起，企业发行的永续债，可以选择适用企业所得税（　）政策。

    A.免税政策
    B.减半征收政策
    C.债券利息企业所得税政策
    D.股息、红利企业所得税政策

    答案：C,D
    解析：
    自2019年1月1日起，企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策；也可以按照债券利息适用企业所得税政策。

  • 第19题：

    某企业经批准发行永续债，发行费用率和年利息率分别为5％和9％，每半年付息一次，所得税税率为25％，则永续债的税后资本成本为（）。

    • A、9.47％
    • B、9.70％
    • C、7.28％
    • D、5.49％

    正确答案:C

  • 第20题：

    单选题
    在不考虑其他因素的情形下，下列关于企业发行的金融工具会计处理表述中，错误的是()。
    A

    企业发行的优先股要求每年按5%的股息率支付优先股股息，应当确认为金融负债

    B

    企业发行的无固定还款期限且不可赎回、每年按6%的利率强制付息的永续债，应当确认为金融负债

    C

    企业发行一项无固定期限、能够自主决定是否支付本息的可转换可变数量普通股的优先股，应当确认为金融负债

    D

    企业发行了一项年利率为6%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，应当确认为金融负债


    正确答案： C
    解析：

  • 第21题：

    单选题
    下列关于永续债的说法不正确的是(    )。
    A

    永续债的投资者定期获取利息。

    B

    永续债不设定债券的到期日。

    C

    是否能无条件避免交付现金或其他金融资产的合同义务是判断永续债分类的关键。

    D

    永续债依据重要性原则进行判断。


    正确答案： D
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    发行方发行的金融工具为复合金融工具的，应按实际收到的金额进行的会计处理是（）。
    A

    借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目

    B

    借记“银行存款”，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目。

    C

    借记“银行存款”，贷记“其他权益工具――优先股、永续债”等科目

    D

    借记“银行存款”“其他权益工具――优先股、永续债”等科目，贷记“应付债券——优先股、永续债（面值）”等科目；借记或贷记“应付债券——优先股、永续债（利息调整）”等科目


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第23题：

    单选题
    公开市场业务是中央银行在证券市场上公开买卖各种（）以控制货币供给量及影响利率水平的行为。
    A

    公司债

    B

    企业债

    C

    政府债

    D

    永续债


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

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