某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为450万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。 问题： 1.计算该企业2013年度应纳的增值税。 2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。 3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。 （以万元为单位，小数点后保留四位）
题目
某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2013年全年运费收入为450万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。
问题：
1.计算该企业2013年度应纳的增值税。
2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。
3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。
（以万元为单位，小数点后保留四位）
问题：
1.计算该企业2013年度应纳的增值税。
2.根据上述资料，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。
3.假如该企业不申请认定一般纳税人，计算该企业2013年度应纳的增值税。
（以万元为单位，小数点后保留四位）
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第1题：
（根据2015年教材，该题目政策过时）某商业零售企业为增值税—般纳税人，位于“营改增”试点地区，2012年12月发生如下业务：
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价款1500元。
（2）销售1500件电子出版物给某单位，含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。
（3）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受非试点地区乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货物运输发票，注明运费10万元。
（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。
（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额（ ）万元。A.1.65
B.1.75
C.1.95
D.2.35答案：D解析：支付给增值税一般纳税人的运费，取得增值税专用发票的，按11%的税率计算进项税额抵扣；支付给从非试点地区的单位和个人接受交通运输劳务，非试点地区的单位和个人开具运输费用结算单据（包括由税务机关代开的货物运输专用发票），受票方可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。所以该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×7%=2.35（万元）。
【根据新政策解答】交通运输业已全面营改增，如果支付给小规模纳税人的运费，取得了税务机关代开的增值税专用发票，那么该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×3%=1.95（万元）。
【知识点】 其他 -
第2题：
某信息技术公司为增值税一般纳税人， 2019 年3月，取得境内软件咨询业务含税收入53万元，外购货物取得增值税专用发票注明价款10万元，支付运费取得增值税专用发票，注明运费金额2万元;转让一辆自已使用过的小汽车取得收入2.1万元，该汽车于2008年9月购进(未抵扣进项税额)，2019 年3月该公司应缴纳增值税()万元。(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣)
A.1.12
B.1.20
C.1.38
D.1.24答案：D解析：应纳增值税=53/1.06*6%- 10*16%-2* 10%+2.1/1.03*2%=1.24万元 -
第3题：
某交通运输企业为增值税一般纳税人（“营改增”试点地区），具备提供国际运输服务的条件和资质。2012年12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68 万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万 元、税款10.2万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（ ）万元。（交通运输业退税率11%,美元对人民币汇率1：6.3）A.0
B.14.31
C.34.20
D.48.51答案：C解析：零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51（万元）；当月增值税应纳税额=444/（1+11%）×11%-68-10.2=-34.2（万元）。由于期末留抵税额34.2万元＜48.51万元，所以当期应退增值税为34.2万元。
【知识点】 其他 -
第4题：
部分企业反映：营改增前，小微企业兼营增值税和营业税业务的，可以分别核定收入，分别享受3万元免税政策，营改增后这些企业全部缴纳增值税了，如果统一按照增值税收入核定，则无税户变成有税户。
正确答案:《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（总局2016年第23号公告）规定：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可以分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 -
第5题：
某广告公司自2013年8月1日起纳入“营改增”试点范围，被认定为增值税一般纳税人。2013年11月为某金融企业提供广告服务，取得收入137.8万元；将其中20万元用于支付灯箱制作费用，取得灯箱厂（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；50万元用于支付报刊版面发布费用，取得报社（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票；支付某公司员工广告设计费10万元。该广告公司当月应缴纳增值税（）万元。（以上价款均含税）
- A、0.06
- B、9.85
- C、7.89
- D、2.06
正确答案:D -
第6题：
为了稳步推进增值税改革，营改增试点一般纳税人标准暂定为应税服务年销售额（）
- A、50万元（含本数）
- B、50万元（不含本数）
- C、500万元（含本数）
- D、500万元（不含本数）
正确答案:D -
第7题：
某商业零售企业为增值税一般纳税人，属于"营改增"试点地区，2014年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具增值税专用发票。（3）接受当地甲运输企业运输服务，取得增值税专用发票上注明的运费30万元。（4）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的产品损毁，账面价值30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务，开具货物运输业增值税专用发票），进项税均已经于上月抵扣。企业当月应缴纳增值税（）万元。
- A、30.36
- B、33.45
- C、40.08
- D、38.55
正确答案:C -
第8题：
单选题某商业零售企业为增值税一般纳税人，属于“营改增”试点地区，2012年12月发生如下业务： (1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧首饰作价78万元.实际收取新旧首饰差价款共计90万元;采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价1500元。 (2)销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元/件，开具增值税专用发票。 (3)接受当地甲运输企业运输服务，取得增值税专用发票上注明的运费30万元。 (4)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的产品损毁，账面价值30万元，其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税均已经于上月抵扣。 企业当月应转出进项税（ ）万元。A2.35
B2.45
C3.25
D4.05
正确答案： C解析： 本题考查进项税转出。进项税转出=(30-4)×17%+4×11%=2.35(万元)。 -
第9题：
单选题某增值税小规模纳税人（非营改增试点企业）购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款200万元，增值税税额34万元。在购入材料的过程中另支付运杂费5万元。则该企业原材料的入账价值为（）万元。A195
B205
C233
D239
正确答案： B解析： 增值税小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本，该企业原材料的入账价值=200+34+5=239（万元）。会计分录为：借：原材料239贷：银行存款239 -
第10题：
单选题某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2013年5月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为（）万元。A91.35
B93.6
C184.95
D334.95
正确答案： B解析： 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
2013年5月发生的销项税额=3000×11%+50÷（1+11%）×11%=330+4.95=334.95（万元），当期可以抵扣的进项税额为150万元，应缴纳的增值税=334.95-150=184.95（万元），当期实际税负为184.95÷[3000+50÷（1+11%）]=6.07%，超过了3%的标准。
该管道运输公司实际负担的增值税=[3000+50÷（1+11%）]×3%=91.35（万元），可申请办理即征即退的增值税=184.95-91.35=93.6（万元）。 -
第11题：
单选题为了稳步推进增值税改革，营改增试点一般纳税人标准暂定为应税服务年销售额（）A50万元（含本数）
B50万元（不含本数）
C500万元（含本数）
D500万元（不含本数）
正确答案： C解析： 暂无解析 -
第12题：
单选题北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。A17%
B11%
C6%
D3%
正确答案： C解析： 试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。 -
第13题：
（根据2015年教材，该题目政策过时）某商业零售企业为增值税—般纳税人，位于“营改增”试点地区，2012年12月发生如下业务：
（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元；釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价款1500元。
（2）销售1500件电子出版物给某单位，含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元（含税），按规定开具了红字增值税专用发票。
（3）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受非试点地区乙运输企业（小规模纳税人）的货运服务，取得货物运输发票，注明运费10万元。
（4）接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元；接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。
（5）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
企业当月增值税销项税额（ ）万元。A.37.87
B.37.95
C.38.89
D.40.67答案：B解析：对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税，对销售除金银首饰以外的其他货物应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。该企业当月增值税销项税额=（78+90）/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000/1.13×13%-5/1.13×13%=37.95（万元）。
【知识点】 其他 -
第14题：
（2018年教材本题已过时或删除改考点,仅供参考）某管道运输企业为增值税一般纳税人，2015年4月取得管道运输不含税收入100万元，当月购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税（ ）万元。A.4.20
B.6.00
C.3.00
D.10.20答案：C解析：本题考点为管道运输服务的即征即退政策，应纳增值税=100×11%-40×17%=4.2（万元），但超过了3%的实际税负，对于超过部分即征即退，只对100×3%=3（万元）征收增值税。 -
第15题：
营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。
- A、销项税额
- B、进项税额
- C、待抵扣进项税额
- D、营改增抵减的销项税额
正确答案:D -
第16题：
除营改增试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人外，营业税改征增值税试点实施前应税服务年销售额超过（）的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。
- A、50万元
- B、80万元
- C、200万元
- D、500万元
正确答案:D -
第17题：
北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（）。
- A、17%
- B、11%
- C、6%
- D、3%
正确答案:B -
第18题：
2012年10月，江苏省启动营业税改增值税试点工作。11月份，同程网营业收入4000万元，其广告推广费支出1000万元。“营改增”前，按5%的税率交营业税200万元；“营改增”后，按6%的税率交增值税。“营改增”后（不考虑其他因素）同程网11月份税负（）
- A、减少20万元
- B、增加20万元
- C、减少40万元
- D、增加40万元
正确答案:A -
第19题：
单选题营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（）专栏。A销项税额
B进项税额
C待抵扣进项税额
D营改增抵减的销项税额
正确答案： A解析： 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。 -
第20题：
多选题下列关于营改增一般纳税人进项税抵扣的叙述正确的有（）。A营改增一般纳税人收购免税农产品可凭取得的农产品收购发票按13%计算抵扣进项税
B营改增一般纳税人接受旅客运输服务可以凭取得的运输业增值税专用发票抵扣进项税
C营改增一般纳税人发生与非正常损失的购进货物相关的运费支出，可按11%抵扣进项税
D营改增一般纳税人进口货物可凭取得的海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税
E营改增一般纳税人非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务对应的进项税不得抵扣
正确答案： B,E解析： 选项B，接受旅客运输服务的进项税不得抵扣；选项C，与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务，不可以抵扣进项税。 -
第21题：
单选题某企业为增值税小规模纳税人（非营改增企业），购入材料一批，取得的增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税税额为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元、入库前的挑选整理费1万元，运输费2万元（不含税），取得货物运输增值税专用发票，标明税率11%。该批材料的采购成本为（）万元。A34.47
B30.86
C30.25
D34.25
正确答案： A解析： 该企业为增值税小规模纳税人，因此增值税进项税额不可以抵扣，应计入存货的成本中，但是包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不应计入存货的采购成本中。因此材料的采购成本=25+4.25+2+1+2+2×11%=34.47（万元）（小规模纳税人取得的货物运输增值税专用发票进项税额同样不能抵扣），相关账务处理如下：借：原材料34.47其他应收款2贷：银行存款36.47 -
第22题：
多选题某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2014年10月发生如下业务：1.为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。2.与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。3.将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。4.将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。5.将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。6.出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。7.本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。根据上述资料，回答下列问题：关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有()。A运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税
B运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3%的税率缴纳营业税
C运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税
正确答案： D,C解析： 业务（1）：该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“部分现代服务业—物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税=80×11%+（5+3）×6%=9.28（万元）业务（2）：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85（万元）进项税=45×11%=4.95（万元）业务（3）：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17%的税率征收增值税。销项税=（17.55+7.02）÷（1+17%）×17%=3.57（万元）业务（4）：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业水路运输服务”，营改增后适用11%的增值税税率；远洋运输的光租属于“部分现代服务业—有形动产租赁服务”，营改增后适用17%的增值税税率。销项税=10×11%+（8+1÷1.17）×17%=2.61（万元）业务（5）：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。应纳营业税=1600×5%=80（万元）业务（6）：出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=（2300-1700）×5%=30（万元）业务（7）：进项税=90×17%+1.8=17.1（万元）应纳车辆购置税=［90+（5265+7020）÷（1+17%）÷10000］×10%=9.11（万元）10月份应确认的销项税合计=9.28+14.85+3.57+2.61=30.31（万元）10月份应准予抵扣的进项税=4.95+17.1=22.05（万元）10月份应纳增值税=30.31-22.05=8.26（万元）10月份应纳营业税合计=80+30=110（万元）10月份应纳城建税和教育费附加合计=（8.26+110）×（7%+3%）=11.83（万元） -
第23题：
判断题"营改增"试点地区的增值税一般纳税人接受的旅客运输劳务，不得抵扣进项税额。（）A对
B错
正确答案： 错解析： 暂无解析