下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是(　)。 A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免 B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免 C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支 D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

题目
下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是(　)。

A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免
B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免
C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支
D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年
相似考题

1.根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。A．超过抵免限额的部分，可以从当年的次年起连续5个年度内抵免B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额小于抵免限定时，可从当期应纳税额中抵免C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证E．抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照我国税法规定计算的应纳税额

2.企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是（用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年）。

3.企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的有( )。A．抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补C．居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免E．抵免限额应该分国分项进行计算

4.《企业所得税法》规定,居民企业境外所得在我国汇总纳税时的抵免限额为()A.境外实际缴纳税额B.可以抵免的最高限额C.可以抵免的最低限额D.境外应当缴纳税额

更多“下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是(　)。 ”相关问题

  • 第1题：

    根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有( )。

    A．超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

    B．居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可从当期应纳税额中抵免

    C．居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额

    D．抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

    E．抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免


    正确答案：ABDE
    解析：居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。

  • 第2题：

    在确定外商投资企业境外所得已纳税款的抵免时的规定有（ ）。

    A．抵免包括居民纳税人和非居民纳税人境外实际缴纳的税款

    B．境内外所得汇总纳税时的应纳税总额包括企业所得税税额和地方所得税税额

    C．抵免限额采取分国不分项计算

    D．外商投资企业来源于境外的所得在境外实际缴纳的所得税款低于扣除限额的，按实纳税款抵免；超过扣除限额的部分不得扣除，也不得作为费用列支，但可在后续5年的余额中补扣


    正确答案：BCD
    本题考核的是外商投资企业和外国企业所得税中居民纳税人境外缴纳税款的扣除。抵免仅限于居民纳税人境外实际缴纳的税款，参见教材130页。

  • 第3题：

    下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（　）。

    A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免
    B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免
    C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支
    D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

    答案：C
    解析：
    超过免抵限额的不得作为费用列支。

  • 第4题：

    国内企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额计算方法是（）。

    A.分国分项
    B.分国不分项
    C.不分国分项
    D.不分国不分项

    答案：B
    解析：
    抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算。

  • 第5题：

    本国居民（公民）在汇总境内、境外所得计算缴纳所得税或一般财产税时，允许扣除其来源于境外的所得或一般财产收益按照本国税法规定计算的应纳税额，即通常所说的抵免限额。超过抵免限额的部分不予扣除，称为（）

    • A、扣除法
    • B、全额抵免
    • C、普通抵免
    • D、免税法

    正确答案:C

  • 第6题：

    关于企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下列说法正确的有（）。

    • A、抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额
    • B、超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补
    • C、适用于居民企业来源于中国境外的应税所得
    • D、适用于非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得

    正确答案:A,B,C,D

  • 第7题：

    问答题
    远洋股份有限公司（以下简称远洋股份）成立于2001年，属于中国境内的居民企业，主要从事要求：（1）简述居民企业境内外所得税额抵免的一般政策。（2）简述境外所得抵免限额的计算方法。（3）计算远洋公司2013年、2014年应纳的企业所得税税额，及其境外已纳所得税税额超过抵免限额的余额。

    正确答案： （1）居民企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（2）抵免限额一中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额（3）2013年：应纳税所得额：100000-120000=-20000（元）应纳税额为0。抵免限额为0，境外已纳所得税税额超过抵免限额的余额为30000元。2014年：应纳税所得额：400000+200000-20000=580000（元）境外所得在境外该国已纳税额为60000元。抵免限额=580000×25%×（200000/580000）=50000（元）应纳税额=580000×25%-50000=95000（元）境外已纳所得税税额超过抵免限额的余额=30000+60000-50000=40000（元）
    解析： 暂无解析

  • 第8题：

    单选题
    在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已在境外缴纳的所得税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
    A

    2

    B

    3

    C

    5

    D

    8


    正确答案： D
    解析： 本题考核点是企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

  • 第9题：

    单选题
    企业源于境外的所得已在境外实际缴纳所得税，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额抵免时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可采用的处理方法是( )
    A

    列为当年的费用支出

    B

    用以后每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年

    C

    从本年度的应纳所得税额中扣除

    D

    从以后年度境外所得中扣除


    正确答案： D
    解析：

  • 第10题：

    多选题
    根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有（　　）。
    A

    超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

    B

    居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免

    C

    居民企业以间接持股方式持有外国企业10％以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额

    D

    抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证

    E

    抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额


    正确答案： E,B
    解析：
    C项，居民企业以间接持股方式持有外国企业20％以上股份，构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。

  • 第11题：

    判断题
    居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    多选题
    国内企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额的计算方法是（  ）。
    A

    分国不分项

    B

    分国分项

    C

    不分国分项

    D

    不分国不分项

    E

    不能抵免


    正确答案： E,C
    解析：

  • 第13题：

    企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合企业所得税规定的是( )。

    A．抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额

    B．超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补

    C．居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免

    D．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免

    E．抵免限额应该分国分项进行计算


    正确答案：ABCD

  • 第14题：

    下列关企业境外所得税收抵免的规定中，表述正确的确、()。

    A．可抵免境外所得税税额，是指来源于中国境外的所得

    B．企业不能准确计算境外所得税税额的，在相应国家纳税的税收不得结转以后年度抵免

    C．居民来源于境外的股息、红利，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现

    D．企业不能准确计算境外所得税税额的，在相应国家纳税的税收不得在该企业当期应纳税额中抵免


    正确答案：ABCD

  • 第15题：

    (2011年)居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。( )


    答案：对
    解析：
    本题考核企业取得境外所得计税时的抵免。题目表述正确。

  • 第16题：

    某高新技术企业依照企业所得税法可以享受15%的税率优惠。请问，该企业取得的境外所得在进行境外所得税额抵免限额计算中能否享受该优惠？


    正确答案: 根据《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）第八条规定，企业应按照有关规定分国（地区）分别计算境外税额的抵免限额。计算公式中“中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额”的税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应为企业所得税法第四条第一项规定的税率。《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》明确，中国境内外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算出的应纳税总额，适用25%的税率，即使企业境内所得按税收法规规定享受企业所得税优惠，在进行境外所得税额抵免限额计算时，其在中国境内、外所得计算的应纳税所得额仍适用25%的税率。

  • 第17题：

    国内企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额计算方法是（）。

    • A、分国分项 
    • B、分国不分项 
    • C、不分国分项 
    • D、不分国不分项

    正确答案:B

  • 第18题：

    单选题
    根据企业所得税相关规定，下列关于境外所得抵免限额表述不正确的有（）。
    A

    超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免

    B

    居民企业来源于中国境外的应税所得，及非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免

    C

    企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构发生的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

    D

    经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得不得享受高新技术企业所得税优惠政策


    正确答案： D
    解析：

  • 第19题：

    单选题
    企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是（　）。
    A

    列为当年费用支出

    B

    从本年度的应纳所得税额中扣除

    C

    用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补，抵补期限最长不得超过5年

    D

    从以后年度境外所得中扣除


    正确答案： D
    解析： 本题考核企业所得税的计算。企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

  • 第20题：

    判断题
    居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（　　）[2011年真题]
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 错
    解析：
    根据《企业所得税法》的规定，企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：①居民企业来源于中国境外的应税所得；②非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

  • 第21题：

    单选题
    下列关于税收饶让的表述，不正确的是(    )。
    A

    税收饶让规定定率饶让抵免的，饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税额的数额

    B

    税收协定规定列举一国税收优惠额给予饶让抵免的，饶让抵免税额为按协定国家（地区）税收法律规定税率计算的应纳所得税额超过实际缴纳税额的数额

    C

    境外所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免

    D

    企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，而按中国税收法律法规规定属于应税所得的，属于税收饶让抵免范畴


    正确答案： A
    解析：

  • 第22题：

    单选题
    国内企业在境外取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额计算方法是（）。
    A

    分国分项 

    B

    分国不分项 

    C

    不分国分项 

    D

    不分国不分项


    正确答案： A
    解析： 抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照《企业所得税法》及其实施条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算。
    考点
    企业所得税

  • 第23题：

    判断题
    在计算境外所得税额抵免时，企业应当采用“分国（地区）不分项”的方法计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。（　　）
    A

    对

    B

    错


    正确答案： 对
    解析：
    企业取得境外所得计税时，可以采用“分国（地区）不分项”或者“不分国（地区）不分项”方法计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。

  • 第24题：

    多选题
    下列关于税收饶让抵免的表述中正确的有（　　）。
    A

    税收协定规定定率饶让抵免的，饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税额的数额

    B

    境外所得采用简易办法计算抵免额的，适用饶让抵免

    C

    企业取得的境外所得根据来源国税收法律法规不判定为所在国应税所得，不属于税收饶让抵免范畴

    D

    税收饶让可以和免税法同时执行


    正确答案： D,A
    解析：
    B项，境外所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免；D项，税收饶让又称饶让抵免，与抵免法配合发挥避免国际重复征税的作用。如果实施免税法，对境外所得全部免征所得税，税收抵免和税收饶让就失去了意义。

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