甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
题目
甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。
A.130
B.260
C.270
D.370
B.260
C.270
D.370
相似考题
参考答案和解析
答案：C
解析：
该项无形资产2012年的账面价值=800-200-60=540（万元），计税基础=540×150%=810（万元），产生的暂时性差异=（810-540）=270（万元）。
【知识点】 其他知识点
【知识点】 其他知识点
更多“甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本”相关问题
-
第1题：
税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的()摊销。A、150%
B、1000%
C、2000%
D、3000%
正确答案：A
-
第2题：
(2013年)甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A.130
B.260
C.405
D.370答案：C解析：无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值＝800－200－60＝540（万元），暂时性差异的金额＝540×75%＝405（万元） -
第3题：
大海公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。A.150
B.120
C.0
D.210答案：D解析：大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120（万元），计税基础=120×175%=210（万元）。 -
第4题：
甲公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则甲公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。A.0
B.99
C.24.75
D.198答案：A解析：甲公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但是由于对企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是在企业合并中形成的，按照企业会计准则的规定，不应确认该暂时性差异的所得税影响。 -
第5题：
为鼓励企业加大研发投入，对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的多少加计扣除？
正确答案:50％ -
第6题：
根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为（）。
- A、50％
- B、100％
- C、150％
- D、200％
正确答案:A -
第7题：
下列关于自行开发的无形资产的说法中，正确的是（）。
- A、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
- B、研究开发费用需加计扣除的，按照研究开发费用的150%加计扣除
- C、研究开发费用需加计扣除的，按照研究开发费用的50%加计扣除
- D、会计准则规定，研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，满足一定条件的，才能确认为无形资产
正确答案:A,D -
第8题：
多选题企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除说法正确是（）。A未形成无形资产的计入当期损益,可以据实、但不能享受按照研究开发费用的50%加计扣除
B未形成无形资产的计入当期损益,可在据实扣除的基础上享受再按照研究开发费用的75%加计扣除
C形成无形资产的,按照无形资产成本的100%摊销
D形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销
正确答案： C,B解析： -
第9题：
多选题我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为（ ）。A未形成无形资产的直接计入当期损益，据实扣除
B未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除
C形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销
D形成无形资产的，按照无形资产成本的100%进行摊销
正确答案： C,A解析： -
第10题：
单选题甲公司2018年5月开始研究开发一项专利技术，当年共发生研究阶段费用300万元，发生开发阶段支出250万元（其中符合资本化条件前的支出100万元）。研发成功之后，甲公司向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生注册登记费60万元，为运行该无形资产发生专业服务费10万元。2018年年末达到预定可使用状态。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是( )。A费用化支出的金额为400万元，列示在利润表“研发费用”项目
B自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化金额计入无形资产
C实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产
D无形资产入账价值为220万元
正确答案： C解析： -
第11题：
多选题企业为开发（）发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除A新技术；
B新产品；
C新工艺；
D新项目。
正确答案： D,C解析： 暂无解析 -
第12题：
多选题我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为（）。A未形成无形资产的直接计人当期损益，据实扣除
B未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除
C形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销
D形成无形资产的，按照无形资产成本的100％摊销
正确答案： A,B解析： 暂无解析 -
第13题：
根据现行政策,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的()加计扣除。A150%
B200%
C125%
D175%
答案：D
-
第14题：
甲企业2019年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2019年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2019年尚未摊销，则2019年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）万元。A.130
B.260
C.405
D.390答案：C解析：该项无形资产2019年的账面价值=800-200-60=540（万元），计税基础=540×175%=945（万元），产生的暂时性差异=945-540=405（万元）。 -
第15题：
长江公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则长江公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。A.0
B.99
C.37.125
D.198答案：A解析：长江公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198×175%=346.5(万元)，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但由于企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照企业会计准则的规定，不应确认递延所得税。 -
第16题：
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。A.20%
B.50%
C.75%
D.90%答案：B解析：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 -
第17题：
我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为（）。
- A、未形成无形资产的直接计人当期损益，据实扣除
- B、未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50％加计扣除
- C、形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销
- D、形成无形资产的，按照无形资产成本的100％摊销
正确答案:B,C -
第18题：
企业为开发（）发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除
- A、新技术；
- B、新产品；
- C、新工艺；
- D、新项目。
正确答案:A,B,C -
第19题：
单选题A企业2016年为开发新技术发生研发支出共计500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化务件，当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2016年尚未摊销，则2016年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）。A175万元
B0
C350万元
D525万元
正确答案： D解析：
无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，所以产生的暂时性差异=（500-100-50）×150%-（500-100-50）=175（万元）。 -
第20题：
单选题甲公司自2011年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年度在研究开发过程中发生研究费用600万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为800万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元，2012年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。假设税法规定符合条件的无形资产研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异为()万元。A1200
B600
C555
D1000
正确答案： B解析： 甲公司2012年末因该项无形资产产生的暂时性差异=(1200×150%-1200×150%÷10×9÷12)-(1200-1200÷]0×9÷12)=555(万元) -
第21题：
单选题A企业2019年为开发新技术发生研发支出共计500万元。其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元，其余均符合资本化条件，当年年底该无形资产达到预定用途。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2019年尚未摊销，则2019年末该项无形资产产生的暂时性差异为（ ）。A262.5万元
B0
C350万元
D525万元
正确答案： A解析：
无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计75%，所以产生的暂时性差异＝（500－100－50）×175%－（500－100－50）＝262.5（万元）。 -
第22题：
问答题计算题： 甲企业20×0年末为开发A新技术发生研究开发支出3000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定，A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×1年1月开始摊销。 企业会计上和计税时，对该项无形资产均按照10年的期限采用直线法摊销，净残值为0。 20×2年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1400万元，摊销年限和摊销方法不需变更。 假定甲企业每年的税前利润总额均为5000万元;假定未发生企业纳税调整事项;甲企业适用的所得税税率为25%。 要求： 分别计算20×0年至20×3年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。(以万元为单位)正确答案： (1)20×0年末
无形资产的账面价值=2000万元，计税基础=2000×150%=3000(万元)
暂时性差异=1000万元，不需要确认递延所得税。
应纳税所得额=5000-(500+500)×50%=4500(万元)
应交所得税=4500×25%=1125(万元)
所得税费用=1125万元
(2)20×1年末
无形资产的账面价值=2000-2000/10=1800(万元)，计税基础=3000-3000/10=2700(万元)
暂时性差异=900，不需要确认递延所得税。
应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)=4900(万元)
应交所得税=4900×25%=1225(万元)
所得税费用=1225万元
(3)20×2年末
减值测试前无形资产的账面价值=2000-(2000/10)×2=1600(万元)
应计提的减值准备金额=1600-1400=200(万元)
计提减值准备后无形资产的账面价值=1400万元
计税基础=3000-(3000/10)×2=2400(万元)
暂时性差异为1000万元，其中800万元不需要确认递延所得税。
应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)
应纳税所得额=5000-(3000/10-2000/10)+200=5100(万元)
应交所得税=5100×25%=1275(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=1275-50=1225(万元)。
(4)20×3年末
无形资产的账面价值=1400-(1400/8)=1225(万元)
计税基础=3000-(3000/10)×3=2100(万元)
暂时性差异为875，其中700不需要确认递延所得税
递延所得税资产余额=175×25%=43.75(万元)
递延所得税资产本期转回额=50-43.75=6.25(万元)
应纳税所得额=5000-(3000/10-1400/8)=4875(万元)
应交所得税=4875×25%=1218.75(万元)
所得税费用=当期所得税+递延所得税=1218.75+6.25=1225(万元)解析： [该题针对“所得税的处理(综合)”知识点进行考核] -
第23题：
多选题我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体方法为（）。A未形成无形资产的直接计入当期损益，据实扣除
B未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除
C形成无形资产的，按照无形资产成本的150%进行摊销
D形成无形资产的，按照无形资产成本的100%进行摊销
正确答案： D,A解析： 选项B、C为我国企业所得税法的规定。 -
第24题：
单选题A企业2019年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2019年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2020年末的计税基础为（ ）万元。A282
B432
C288
D493.5
正确答案： A解析：
无形资产的计税基础＝[360－360/（5×12）×13]×175%＝493.5（万元）。