第5题:
17、外币报表折算中的时态法是将财务报表当做一个整体来考虑的。
时态法是一种以资产、负债项目的计量基础作为选择折算汇率的依据的一种外币报表折算方法。这种方法的理论依据是,外币的折算实际上是将外币报表按一种新的货币单位重新表述的过程,在这一过程中,改变的只是计量单位,而不是被计量项目的计量属性。因此,各个外币报表项目应按其计量日期的实际汇率折算,这样才能保证不改变各外币报表项目的计量基础。时态法的基本内容是: (1) 资产负债表上的现金、应收和应付项目以及长期负债项目,按现行汇率折算。 (2) 资产负债表上按历史成本计价的各项非货币性资产,按取得这些资产时的历史汇率折算。 (3) 资产负债表上按现行市价计价的非货币性资产项目,按编表日的现行汇率折算。 (4) 资产负债表上各所有者权益项目的折算,与前述现行汇率法相同。 (5) 利润表上的折旧费用、摊销费用,按照有关资产取得时的历史汇率折算。 (6) 利润表上的其他项目均按确认这些项目时的汇率折算,或者为了简化,按照编表期的平均汇率折算。 时态法的主要优点是折算汇率的选择标准具有较强的理论依据,这种方法的主要缺点是由于对资产负债表各项目的折算采用不同的折算汇率,因而折算后的资产负债表不能保持折算前有关项目之间的比例关系。