某企业采用当日的市场汇率作为记账汇率，3月1日应收账款（美元户）余额为100万美元，汇率为1美元＝8.20元人民币。3月10日，收回应收账款20万美元，当日汇率为1美元＝8.22元人民币。3月31日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。则企业3月末对应收账款（美元户）调整时应确认的汇兑损失为（ ）万元人民币。A．3.6B．－3.6C．0D．7.2
题目
某企业采用当日的市场汇率作为记账汇率，3月1日应收账款（美元户）余额为100万美元，汇率为1美元＝8.20元人民币。3月10日，收回应收账款20万美元，当日汇率为1美元＝8.22元人民币。3月31日市场汇率为1美元＝8.24元人民币。则企业3月末对应收账款（美元户）调整时应确认的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A．3.6
B．－3.6
C．0
D．7.2
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第1题：
某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50 000美元，市场汇率为1美元=8.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=B．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（ ）元。
A．600
B．700
C．1 300
D．-100
正确答案：C
本期登记的财务费用(汇兑损失)=[(50 000×8.30—10 000×8.32)-40 000×8.28]+10 000×(8.32—8.25)=1 300元。 -
第2题：
甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某年度9 月1 日的市场汇率为1 美元=6.2 元人民币（假定与上月月末市场汇率相同），各外币账户9 月1 日期初余额分别为银行存款100 000 美元、应收账款10 000 美元、应付账款10 000 美元、短期借款15 000 美元。该公司当年9 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款8 000 美元；8 日支付应付账款5 000 美元；20 日偿还短期借款10 000 美元；23 日销售一批价值为25 000 美元的货物，货已发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9 月30 日的市场汇率为1 美元=6.15 元人民币，则9 月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（ ）A.借记银行存款（美元户）4650元
B.借记应收账款（美元户）1350元
C.借记应付账款（美元户）250元
D.借记短期借款（美元户）350元答案：C解析：银行存款（美元户）
期末余额=100 000+8 000-5 000-10 000=93 000（美元）
调整后记账本位币余额（账面应有数）=93 000×6.15=571 950（元人民币）
调整前记账本位币余额（账面已有数）=93 000×6.2=576 600（元人民币）
银行存款调整金额=571 950-576 600=-4 650（元人民币）（贷记）选项A 错误。
应收账款调整金额=（10 000-8 000+25 000）×（6.15-6.2）=-1 350（元人民币）（贷记），选项B 错误。
应付账款调整金额=（10 000-5 000）×（6.15-6.2）=-250（元人民币）（借记），选项C 正确。
短期借款调整金额=（15 000-10 000）×（6.15-6.2）=-250（元人民币）（借记），选项D 错误。 -
第3题：
2、2、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万美元，当日的市场汇率为1美元=6．30人民币元。5月3 1日的市场汇率为1美元=6．28人民币元；6月1日的市场汇率为1美元= 6．32人民币元；6月30日的市场汇率为1美元=6．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1美元=6．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（)。 A．10万元 B．15万元 C．25万元 D．35万元
A．10万元
B．15万元
C．25万元
D．35万元
D 解析：该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35-10.28)=35(万元)。 -
第4题：
某公司采用业务发生日的即期汇率作为折合汇率。上月末有关外币账户余额如下：
项 目 外币金额（美元） 折算汇率 折合人民币金额（万元） 银行存款 30 000 8.25 255 000 应收账款—A公司 15 000 8.25 127 500 应收账款—B公司 10 000 8.25 85 000 应付账款—C公司 5 000 8.25 42 500 应付账款—D公司 20 000 8.25 170 000
该公司本月发生外币业务如下：
（1）收回A公司应收账款5 000美元；当日汇率为1：8.6。
（2）销售给B公司产品价款20 000美元，货款未收到；当日汇率为1：8.6。
（3）支付D公司应付账款20 000美元；当日汇率为1：8.6。
（4）借入短期借款30 000美元；当日汇率为1：8.6。
（5）从C公司进口材料价款lO 000美元，材料已入库，款项尚未支付；当日汇率为1：8.6。
（6）月末计算汇兑损益并调整外币账户余额，本月月末汇率为1美元=8.7元人民币。
要求：编制有关会计分录（不考虑增值税等相关税费）。
正确答案：(1)借：银行存款—美元户 43 000
贷：应收账款—A公司 43 000
(2)借：应收账款—B公司 172 000
贷：主营业务收入 172 000
(3)借：应付账款—D公司 172 000
贷：银行存款—美元户 172 000
(4)借：银行存款—美元户 258 000
贷：短期借款—美元户 258 000
(5)借：原材料86 000
贷：应付账款—C公司 86 000
(6)银行存款账户月末余额调整数=45 000×8.7—(255 000+43 000—172 000+258 000)=7 500(元)
应收账款—A公司账户月末余额调整数=(15 000—5 000)×8.7=(127 500—43 000)=2 500(元)
应收账款B公司账户月末余额调整数=(10 000+20 000)×8.7=(85 000+172 000)=4 000(元)
应付账款—C公司账户月末余额调整数=(5 000+10 000)×8.7=(42 500+86 000)=2 000(元)
应付账款—D公司账户月末余额调整数=O—(170 000—172 000)=2 000(元)
短期借款账户月末余额调整数=30 00×8.7—258 000=3 000(元)
编制会计分录如下：
借：银行存款 7 500
应收账款—A公司 2 500
应收账款—B公司4 000
贷：应付账款—C公司 2 000
应付账款—D公司 2 000
短期借款 3 000
财务费用 7 000 -
第5题：
某外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额50000美元，市场汇率中间价为1美元＝6.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝6.25元人民币，卖出价为1美元＝6.39元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率中间价为1美元＝6.28元人民币。则该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）共计（）元人民币。
A．600
B．700
C．1300
D．-100
B 可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(万元)