甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为l7%，计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为200万元的设备进行交换，累计折旧为80万元，未计提减值准备，交换中发生固定资产清理费用5万元。乙公司以自产的一批钢材进行交换，钢材的账面价值为80万元。钢材不含增值税的公允价值为70万元，并支付甲公司补价为30万元。假设该项不具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为（ ）。A．63.1B．58.1C．83.1D．120
题目
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为l7%，计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为200万元的设备进行交换，累计折旧为80万元，未计提减值准备，交换中发生固定资产清理费用5万元。乙公司以自产的一批钢材进行交换，钢材的账面价值为80万元。钢材不含增值税的公允价值为70万元，并支付甲公司补价为30万元。假设该项不具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为（ ）。
A．63.1
B．58.1
C．83.1
D．120
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第1题：
2012年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2 400万元(含增值税额)。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品偿还全部债务。该批产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额是( )万元。
A．645
B．945
C．2 145
D．300
正确答案：B
解析：本题考核以资产清偿债务方式下债务人的核算。乙公司债务重组利得=2 400-(1 500+1 500×17％)=645(万元)，产品转让收益=1 500(主营业务收入)-1 200(主营业务成本)=300(万元)，所以该重组事项对乙公司2012年度损益的影响金额=645+300=945(万元)。 -
第2题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（ ）元。A.100000
B.116000
C.120000
D.139200答案：D解析：甲公司实收资本增加=120000×（1+16%）=139200（元）。 -
第3题：
甲、乙公司均为增值税一-般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一~批，账面价值100 000 元，投资协议约定价值120 000 元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( ) 元。
A.100000
B.113000
C.120000
D.135600答案：D解析：甲公司实收资本增加=120000X (1+13%) =135 600 (元)。 -
第4题：
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。
A.18
B.14.04
C.12
D.20.34答案：D解析：应计入应付职工薪酬的金额=［600×300×（1+13%）］/10000=20.34（万元）。 -
第5题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人且没有关联关系，适用的增值税税率均为13%。甲公司以原材料对乙公司进行股权投资，其账面价值为100万元，公允价值为90万元。双方按照公允价值认定，甲公司开具了增值税专用发票。如果不考虑其他因素的影响，乙公司计入所有者权益项目的金额为（ ）万元。A.90
B.100
C.105.3
D.101.7答案：D解析：计入所有者权益项目的金额＝90×1.13＝101.7（万元）。
借：原材料 90
应交税费——应交增值税（进项税额）11.7
贷：实收资本、资本公积 101.7 -
第6题：
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。
- A、100000
- B、117000
- C、120000
- D、140400
正确答案:D -
第7题：
甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
- A、18
- B、14.04
- C、12
- D、21.06
正确答案:D -
第8题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为13%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。A100000
B113000
C120000
D135600
正确答案： D解析： -
第9题：
单选题甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（）A278.30万元
B280万元
C276.80万元
D249.81万元
正确答案： D解析： 甲公司换入B产品的入账价值＝（300－30）＋10＝280（万元）
【该题针对“以账面价值计量的会计处理”知识点进行考核】 -
第10题：
问答题账务处理题:A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2008年6月1日A公司决定用本公司生产的甲商品一批交换B公司的乙材料一批。甲商品与乙材料交换的有关资料如下： （1）甲商品账面余额为30000元，公允价值和计税价格为35000元，该商品成本为25000元。 （2）乙材料账面余额为28000元，公允价值和计税价格为30000元。 （3）A公司支付相关费用3000元，B公司向A公司支付补价5000元，B公司支付相关费用1600元。双方均开具了增值税专用发票。该交易中公允价值计量可靠，且交易具有商业实质。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。正确答案： （1）A公司的会计处理：
A公司收到的补价3 000元占换出资产公允价值30 000元的比例为10%，该比例低于25%，属于非货币性资产交换，按照非货币性资产交换会计准则核算。而且该交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量，应以公允价值为基础确定换入原材料的成本。
A公司作如下会计分录：
借：原材料──乙材料 33 850（35 000+5 950+3 000-5 100-5 000）
应交税费──应交增值税（进项税额） 5 100（30 000×17％）
银行存款 5 000
贷：主营业务收入 35 000
应交税费──应交增值税（销项税额） 5 950
银行存款 3 000
借：主营业务成本 25 000
贷：库存商品 25 000
（2）B公司的会计处理：
借：库存商品—甲商品 35 750（30 000+5 100+5 000+1 600-5 950）
应交税费──应交增值税（进项税额） 5 950（35 000×17%）
贷：其他业务收入 30 000
应交税费──应交增值税（销项税额） 5 100
银行存款 6 600
借：其他业务支出 28 000
贷：原材料—乙材料 28 000解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲公司委托乙公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后用于继续加工非应税消费品。发出原材料成本为30000元，支付的加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%，乙公司同类物资的公允价值为42000元。双方均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。甲公司收回委托加工物资的入账价值为( )元。A36000
B30000
C40200
D41220
正确答案： D解析： -
第12题：
单选题甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率17％。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品成本300万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元，公允价值（不含增值税）和计税价格均为280万元，消费税税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付银行存款11.7万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。A280
B271.70
C276.80
D249.81
正确答案： D解析： 甲公司向乙公司支付的补价＝280－270＝10（万元）；甲公司换入B产品的入账价值＝270＋10＝280（万元）。
【该题针对“以公允价值计量的会计处理”知识点进行考核】 -
第13题：
要求：根据下述资料，回答下列各题。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。甲公司以公允价值（等于计税价格）为500万元的生产设备换入乙公司的一批原材料。甲公司换出设备的账面原价为700万元，于2011年初购入，已计提折旧220万元，已计提减值准备20万元；在清理过程中发生清理费用
5万元。乙公司换出原材料的账面余额为675万元，已计提存货跌价准备25万元，公允价值（等于计税价格）为600万元。甲公司另向乙公司支付补价117万元。甲公司将换入的资产作为原材料核算；乙公司将换入的设备作为固定资产核算。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
甲公司换入原材料的入账价值为（ ）万元。 查看材料
A.617
B.600
C.515
D.605
正确答案：B
甲公司换入原材料的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+增值税销项税额一增值税进项税额=500+117+50{)X17％一600×17％=600(万元) -
第14题：
（2012年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，甲公司（非股份制公司）接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（ ）元。A.100000
B.117000
C.120000
D.135600答案：D解析：甲公司实收资本增加=120000×（1+13%）=135600（元）。
-
第15题：
甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率 13%，公允价值和计税价格相同，于独 2019 年 12 月 20 日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票，甲公司本期以自己的产品 A 交换乙公司的产品 B，假设不具有商业实质。甲公司 A 产品成本为 90 万元，公允价值为 100 万元，消费税率 10%，乙公司 B产品成本为 80 万元，公允价值为 90 万元，资源税率 5%，交换过程中乙公司向甲公司支付补价 10万元，乙公司自付运费成本 2 万元，甲公司换入 B 产品的入账价值是（ ）万元。A.113
B.103
C.101.7
D.91.3答案：D解析：甲公司换入 B 产品的入账价值＝90+100×13%+100×10%－10－90×13%＝91.3（万元） -
第16题：
（2015年）经与乙公司商协，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为 560万元，公允价值为 700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，该专项技术的公允价值为 900万元（免增值税），甲公司另以银行存款支付乙公司 81万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是（ ）。A.641万元
B.900万元
C.781万元
D.819万元答案：B解析：入账价值为换入资产的公允价值 900万元。或入账价值 =换出产品公允价值 +增值税销项税额 -增值税进项税额 +支付的补价 =700+119+81=900（万元 )。 -
第17题：
甲公司以应税消费品对A公司投资，取得A公司20%股权，取得后对A公司能产生重大影响。该产品成本为30万元，双方合同约定的合同价（等于计税价格，且假设是公允的）为50万元，甲公司和A公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，消费税税率为10%。甲公司取得股权投资的初始投资成本为（ ）万元。A.63.5
B.58.5
C.38.1
D.43.5答案：B解析：甲公司的投资成本＝50＋50×17%＝58.5（万元）。
本题账务处理处理应是：
借：长期股权投资 58.5
贷：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5
借：税金及附加 5
贷：应交税费——应交消费税 5
借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30 -
第18题：
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为17%。2017年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元），在交换日的公允价值为200万元。乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元．公允价值和计税价格均为200万元。甲公司另向乙公司支付价款34万元。假定该项资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价值为（）万元。
- A、180
- B、200
- C、234
- D、190
正确答案:B -
第19题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。A100000
B117000
C120000
D140400
正确答案： A解析： 甲公司应增加实收资本=120000×(1+17％)=140400(元)。 -
第20题：
单选题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。适用的增值税税率均为17%，计税价格等于公允价值。甲公司以一台原价为200万元的设备与乙公司交换一批钢材，甲公司将其作为原材料核算。该设备已计提折旧额为80万元，未计提减值准备。该设备的公允价值为100万元，交换中发生固定资产清理费用5万元。乙公司以自产的一批钢材进行交换，钢材的账面价值为80万元。钢材的公允价值为80万元，并支付甲公司补价为6.4万元。假设该项交换具有商业实质。则甲公司换入资产的入账价值为万元。A70
B80
C100
D120
正确答案： B解析： 甲公司换入资产的入账价值=100-6.4-80×17%=80(万元) -
第21题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值80000元，投资协议约定的价值100000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。A80000
B117000
C100000
D140400
正确答案： C解析： 借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：实收资本117000 -
第22题：
单选题甲、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率17%，公允价值和计税价格相同，2009年12月20日，甲公司以A产品交换乙公司的B产品，假设不具有商业实质。甲公司A产品（属于应税消费品）成本为95万元，公允价值为110万元，消费税税率10%，乙公司B产品成本为80万元，公允价值为90万元，交换过程中乙公司向甲公司支付补价20万元，甲公司换入B产品的入账价值是（）万元。A117
B89.40
C78.4
D107
正确答案： D解析： 本题属于不具有商业实质的非货币性资产交换，甲公司换入B产品的入账价值＝95＋110×17%－20－90×17%＝78.4（万元）。 -
第23题：
单选题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加( )元。A100 000
B117 000
C120 000
D140 400
正确答案： D解析：