甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：编制甲公司会计分录，并编制假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况下甲公司有关退货的会计分录。
题目
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
要求：编制甲公司会计分录，并编制假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况下甲公司有关退货的会计分录。
相似考题
参考答案和解析
正确答案：
【答案】
甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。
(1)1月1日销售成立
借：应收账款 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费-应交增值税(销项税额)850
借：主营业务成本4 000
贷：库存商品 4 000
(2)1月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入 1000(5 000×20%)
贷：主营业务成本800(4 000×20%)
其他应付款 200
(3)2月1日收到货款
借：银行存款 5 850
贷：应收账款 5 850
(3)6月30日若退回200件：
借：库存商品800(200×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
170(200×5×17%)
其他应付款 200
贷：银行存款 1170(200×5×1.17)
若退回210件：
借：库存商品840(210×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
178.5(210×5×17%)
主营业务收入 50(10×5)
其他应付款 200
贷：主营业务成本40(10×4)
银行存款 1228.5(210×5×1.17)
若退回160件：
借：库存商品 640(160×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
136(160×5×17%)
主营业务成本 160(40×4)
其他应付款 200
贷：银行存款 936(160×5×1.17)
主营业务收入 200(40×5)
【答案】
甲公司销货附有退回条件，且可以合理估计退货可能性。
(1)1月1日销售成立
借：应收账款 5 850
贷：主营业务收入 5 000
应交税费-应交增值税(销项税额)850
借：主营业务成本4 000
贷：库存商品 4 000
(2)1月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入 1000(5 000×20%)
贷：主营业务成本800(4 000×20%)
其他应付款 200
(3)2月1日收到货款
借：银行存款 5 850
贷：应收账款 5 850
(3)6月30日若退回200件：
借：库存商品800(200×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
170(200×5×17%)
其他应付款 200
贷：银行存款 1170(200×5×1.17)
若退回210件：
借：库存商品840(210×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
178.5(210×5×17%)
主营业务收入 50(10×5)
其他应付款 200
贷：主营业务成本40(10×4)
银行存款 1228.5(210×5×1.17)
若退回160件：
借：库存商品 640(160×4)
应交税费-应交增值税(销项税额)
136(160×5×17%)
主营业务成本 160(40×4)
其他应付款 200
贷：银行存款 936(160×5×1.17)
主营业务收入 200(40×5)
更多“甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。2月1日收到全部货款存入银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：编制甲公司会计分录，并编制假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况下甲公司有关退货的会计分录。”相关问题
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第1题：
甲公司是一家服装生产企业，20×4年11月1日，甲公司向乙公司销售6000件服装，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为48万元。协议约定，乙公司应于12月1日前支付货款，在20×5年5月31日之前有权退回服装。服装已发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批服装退货率约为20%。20×5年5月31日，甲公司实际收到退回的服装1000件。则上述事项，影响20×5年度销售收入的金额为（ ）万元。A.10
B.－10
C.50
D.－50答案：A解析：对20×5年收入的影响额＝500×（6000×20％－1000）＝100 000（元），即要补确认收入10万元。
20×4年11月1日：
借：应收账款 3 480 000
贷：主营业务收入 （500×6000×80％）2 400 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 480 000
预计负债——应付退货款 （500×6000×20％）600 000
借：主营业务成本 （400×6000×80%）1 920 000
应收退货成本 （400×6000×20%）480 000
贷：库存商品 2 400 000
借：银行存款 3 510 000
贷：应收账款 3 510 000
20×5年5月31日实际发生销售退回1000件：
借：库存商品 （400×1000）400 000
主营业务成本 80 000
贷：应收退货成本 480 000
借：预计负债——应付退货款 600 000
应交税费——应交增值税（销项税额）（500×1000×16%）80 000
贷：主营业务收入 （500×200）100 000
银行存款 （500×1000×1.16%）580 000 -
第2题：
甲公司是一家模具销售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件模具，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元。模具己经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3月31日之前有权退还模具。发出模具时，甲公司根据过去的经验，估计该批模具的退货率约为20%；在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的模具会被退回。假定模具发出时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额，并编制相关分录。
（2）编制2019年12月31日重新评估退货率相关分录。
（3）假定2020年3月31日，实际退货量为400件，退货款已经支付，计算甲公司应确认收入的金额，并编制相关会计分录。答案：解析：（1）销售商品时，可以合理预估未来期间的退货率，在销售商品时应按预估的退货率与对应销售价款确认预计负债100万元并冲减销售收入，对应成本的部分80万元确认应收退货成本并冲减主营业务成本。甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额=0.5×1000×（1-20%）=400（万元）。
相应账务处理：
2019年10月1日发出模具。
借：应收账款 500
贷：主营业务收入 400
预计负债—应付退货款 100（500×20%）
借：主营业务成本 320
应收退货成本 80（400×20%）
贷：库存商品 400（800×0.5）
（2）销售商品后，对原退货率进行重新估计，应根据重新确定的退货率相应调整原确认的预计负债及应收退货成本。相应账务处理为：
借：预计负债—应付退货款 50［500×（20%-10%）］
贷：主营业务收入 50
借：主营业务成本 40
贷：应收退货成本 40［400×（20%-10%）］
（3）退货期满发生销售退回，应将原计提的预计负债的金额全部冲销，同时因实际退回数量小于原预估的退货率，根据实际退回数量小于原估计退回的数量的差额的部分，调整主营业务收入及主营业务成本。即应确认主营业务收入的金额=0.1×100=10（万元）。
借：库存商品 32
预计负债—应付退货款 50
贷：应收退货成本 32
主营业务收入 10
银行存款 40
借：主营业务成本 8
贷：应收退货成本 8 -
第3题：
甲公司2020年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品100件，单位售价500元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为300元。甲公司于2020年12月10日发出A产品并收到相关货款，开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为15%。至2020年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。假定不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料编制甲公司出售A产品的会计分录。
（2）假定退货期满乙公司未发生退货，编制甲公司相关会计分录。
（3）假定乙公司于退货期满时一次性退回20件A产品，编制甲公司相关会计分录。（本题以元为单位）答案：解析：（1）出售A产品时：
借：银行存款 56500
贷：主营业务收入 42500
预计负债——应付退货款 7500
应交税费——应交增值税（销项税额） 6500
借：主营业务成本 25500
应收退货成本 4500
贷：库存商品 30000
（2）退货期满乙公司未发生退货
借：预计负债——应付退货款 7500
贷：主营业务收入 7500
借：主营业务成本 4500
贷：应收退货成本 4500
（3）乙公司退回20件产品时
借：库存商品 6000
主营业务收入 2500
预计负债——应付退货款 7500
应交税费——应交增值税（销项税额） 1300
贷：主营业务成本 1500
应收退货成本 4500
银行存款 11300 -
第4题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品出售时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定商品发出时控制权转移给客户。2×19年12月31日，甲公司向乙公司销售5 000件商品，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元，增值税额为32.5万元。商品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，在2×20年3月31日之前有权退还商品。甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为20％。
要求：根据上述资料，做出甲公司的相关会计处理。答案：解析：甲公司的账务处理如下：
（1）2×19年12月31日会计处理
借：应收账款 282.5
贷：主营业务收入 （5 000×0.05×80％）200
预计负债——应付退货款 （5 000×0.05×20％）50
应交税费——应交增值税（销项税额）（5 000×0.05×13％）32.5
借：主营业务成本 （5 000×0.04×80％）160
应收退货成本 （5 000×0.04×20％）40
贷：库存商品 （5 000×0.04）200
（2）所得税处理，假定甲公司税前会计利润为10 000万元。所得税率为25％。
①预计负债——应付退货款
账面价值＝50（万元）。
计税基础＝50－50＝0。
年末可抵扣暂时性差异＝50（万元）。
年末“递延所得税资产”发生额＝50×25％＝12.5（万元）。
②应收退货成本
账面价值＝40（万元）
计税基础＝0。
年末应纳税暂时性差异＝40（万元）。
年末“递延所得税负债”发生额＝40×25％＝10（万元）。
借：所得税费用 2 500
递延所得税资产 12.5
贷：递延所得税负债 10
应交税费——应交所得税 [（10 000＋50－40）×25％]2 502.5 -
第5题：
甲公司为增值税一般纳税人，产品发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定A产品发出时控制权转移给客户。2×19年11月1日，甲公司向乙公司销售A产品100件，该产品单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为130万元。A产品已经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2×19年12月31日之前支付货款，在2×20年3月31日之前有权退还A产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率约为20%。在2×19年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的健身器材会被退回。
2×20年1月31日发生销售退回，实际退货量为5件，退货款项已经支付。
2×20年3月31日发生销售退回，实际退货量为3件，退货款项已经支付。
要求：根据上述资料，做出甲公司的相关账务处理。答案：解析：甲公司的账务处理如下：
（1）2×19年11月1日发出A产品时：
借：应收账款 1 130
贷：主营业务收入 （100×10×80%）800
预计负债——应付退货款 （100×10×20%）200
应交税费——应交增值税（销项税额）（100×10×13%）130
借：主营业务成本 （100×8×80%）640
应收退货成本 （100×8×20%）160
贷：库存商品 （100×8）800
（2）2×19年12月31日前收到货款时：
借：银行存款 1 130
贷：应收账款 1 130
（3）2×19年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估：
借：预计负债——应付退货款 （100×10×10%）100
贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 （100×8×10%）80
贷：应收退货成本 80
（4）2×20年1月31日发生销售退回：
借：库存商品 （5×8）40
应交税费——应交增值税（销项税额） （5×10×13%）6.5
预计负债——应付退货款 （5×10）50
贷：应收退货成本 40
银行存款 （5×10×1.13）56.5
（5）2×20年3月31日发生销售退回：
借：库存商品 （3×8）24
应交税费——应交增值税（销项税额） （3×10×13%）3.9
预计负债——应付退货款 （200－100－50）50
贷：应收退货成本 24
主营业务收入 （2×10）20
银行存款 （3×10×1.13）33.9
借：主营业务成本 （2×8）16
贷：应收退货成本 16 -
第6题：
甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2017年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元（未计提存货跌价准备），开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日，甲公司收到退货600件，6月30日又收到退货500件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。编制甲公司6月30日收到退货的会计分录。
正确答案: 6月30日
实际退货超过原估计退货100件（600500-1000），应冲减6月份主营业务收入和主营业务成本。
借：库存商品40（500×0.08）
应交税费—应交增值税（销项税额）8.5（500×0.1×17%）
主营业务收入10（100×0.1）
预计负债8（20-12）
贷：银行存款58.5（500×0.1×1.17）
主营业务成本8（100×0.08） -
第7题：
甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2017年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元（未计提存货跌价准备），开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日，甲公司收到退货600件，6月30日又收到退货500件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。编制甲公司2月1日收到款项的会计分录。
正确答案: 2月1日
借：银行存款1170
贷：应收账款1170 -
第8题：
问答题桃园公司2007年1月1日售出5000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1日前付款，并有权在6月30日前退货。桃园公司根据经验，估计退货率为20%。要求：编制桃园企业1月份相关会计分录；假设2月1日收到全部货款，请编制相关分录；假设6月30日退回1000件，请编制相关分录；如果退回的是1200件或800件，分录分别应如何编制？正确答案：解析： -
第9题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为17％。2×16年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（）。A主营业务收入36000元
B主营业务成本4800元
C预计负债7200元
D应交税费—应交增值税（销项税额）10120元
正确答案： D解析： 应冲减主营业务收入=10×600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10％=6000（元），选项C错误；应冲减应交税费—应交增值税（销项税额）=60×600×17％=6120（元），选项D 错误。 -
第10题：
问答题甲公司增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000万元，增值税税额为8500万元，该批商品的销售成本为26000万元，商品已发出，货款尚未收到，协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为12%；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 要求： （1）编制甲公司上述业务5月份的会计处理。 （2）如果2012年10月31日实际发生销售退货率为10%，编制退货时会计处理。 （3）如果2012年10月31日实际发生销售退货率为15%，编制退货时会计处理。 （答案中金额单位用万元表示）正确答案： （1）2012年5月1日发出库存商品
借：应收账款58500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
借：主营业务成本26000
贷：库存商品26000
2012年5月31日确认估计的销售退回
借：主营业务收入6000
贷：主营业务成本3120
预计负债2880
（2）2012年10月31日实际发生销售退货率为10%
借：库存商品2600
应交税费—一应交增值税（销项税额）850
主营业务成本520
预计负债2880
贷：应收账款5850
主营业务收入1000
（3）2012年10月31日实际发生销售退货率为15%
借：库存商品3900
应交税费——应交增值税（销项税额）1275
主营业务收入1500
预计负债2880
贷：主营业务成本780
应收账款8775解析： 暂无解析 -
第11题：
单选题甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。 甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。 甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。A原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入
正确答案： C解析： 原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。 -
第12题：
问答题1月5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。2月5日甲公司收到货款。7月5日退货期满，丙公司实际退回商品50件，甲公司当天开出红字增值税专用发票并当即返还货款，收到退货。正确答案：解析： -
第13题：
甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（ ）。A.主营业务收入36000元
B.主营业务成本4800元
C.预计负债7200元。
D.应交税费——应交增值税10120元答案：B解析：附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=500×10%×（600-480）=6000（元），在退货期满日收到丁公司实际退回商品60件，超过预计的50件（500×10%），则将原计提预计负债冲回，并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。
会计分录为：
① 6月5日销售商品时
借：应收账款 351000（500×600×117%）
贷：主营业务收入 300000（500×600）
应交税费—应交增值税(销项税额) 51000（300000×17%）
借：主营业务成本 240000(500×480)
贷：库存商品 240000
② 6月30日确认估计的销售退回
借：主营业务收入 30000(300000×10%)
贷：主营业务成本 24000(240000×10%)
预计负债 6000
③ 7月5日
借：银行存款 351000
贷：应收账款 351000
④ 9月5日退货期满日
借：库存商品 28800（480×60）
应交税费—应交增值税(销项税额) 6120（600×60×17%）
预计负债 6000
主营业务收入 6000（10×600）
贷：银行存款 42120（60×600×117%）
主营业务成本 4800（10×480）
从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债6000元、主营业务收入6000元、主营业务成本4800元、应交税费—应交增值税(销项税额)6120元，选项B正确。
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第14题：
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出，当日收到全部货款存入银行。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2×20年3月未发生销售退回。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
（1）编制2×20年3月1日销售商品的会计分录。
（2）假定2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。
（3）假定2×20年6月30日退回1件，编制其会计分录。
（4）假定2×20年6月30日退回6件，编制其会计分录。答案：解析：（1）2×20年3月1日：
借：银行存款 1 130
贷：预计负债 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 130（1分）
借：应收退货成本 800
贷：库存商品 800（1分）
（2）2×20年4月30日，退回5件，货款已经支付：
借：预计负债 50（5×10）
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5（5×10×13%）
贷：银行存款 56.5（5×10×1.13）（1分）
借：库存商品 40（5×8）
贷：应收退货成本 40（1分）
（3）2×20年6月30日，退回1件：
借：预计负债 950（1 000－50）
应交税费——应交增值税（销项税额）1.3（1×10×13%）
贷：主营业务收入 940（94×10）
银行存款 11.3（1×10×1.13）（2分）
借：库存商品 8（1×8）
主营业务成本 752（94×8）
贷：应收退货成本 760（800－40）（2分）
（4）2×20年6月30日，退回6件：
借：预计负债 950（1 000－50）
应交税费——应交增值税（销项税额）7.8（6×10×13%）
贷：银行存款 67.8（6×10×1.13）
主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］（2分）
借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］
库存商品 48（6×8）
贷：应收退货成本 760（800－40）（2分） -
第15题：
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下：
2×18年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×18年3月未发生销售退回。2×18年3月1日，收到全部货款存入银行。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
要求：
<1>、编制2×18年3月1日销售商品的会计分录。
<2>、假定2×18年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。
<3>、假定2×18年6月30日若退回1件，编制其会计分录。
<4>、假定2×18年6月30日若退回6件，编制其会计分录。答案：解析：<1> 、2×18年3月1日：
借：银行存款 1 160
贷：合同负债 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 160
借：发出商品 800
贷：库存商品 800
<2> 、2×18年4月30日，退回5件，货款已经支付：
借：合同负债 50（5×10）
应交税费——应交增值税（销项税额） 8（5×10×16%）
贷：银行存款 58（5×10×1.16）
借：库存商品 40（5×8）
贷：发出商品 40
<3> 、2×18年6月30日，退回1件：
借：合同负债 950（1 000－50）
应交税费——应交增值税（销项税额）1.6（1×10×16%）
贷：主营业务收入 940（94×10）
银行存款 11.6（1×10×1.16）
借：库存商品 8（1×8）
主营业务成本 752（94×8）
贷：发出商品 760（800－40）
<4> 、2×18年6月30日，退回6件：
借：合同负债 950（1 000－50）
应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6 （6×10×16%）
贷：银行存款 69.6（6×10×1.16）
主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］
借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］
库存商品 48（6×8）
贷：发出商品 760（800－40） -
第16题：
甲公司20×8年10月1日，向乙公司销售A产品10万件，每件不含税价格1000元，每件成本860元，增值税专用发票已开出，当日A产品已发出，且实际控制权已经转移给乙公司；当日收到乙公司支付的货款。协议约定，购货方于次年1月31日之前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%。20×8年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有8%的A产品会被退回。假定不考虑增值税的影响，甲公司20×8年12月31日应调整营业收入的金额是（ ）。A.1000万元
B.200万元
C.800万元
D.2000万元答案：B解析：20×8年10月1 日确认营业收入＝10×1000×（1－10%）＝9000（万元），同时确认预计负债＝10×1000×10%＝1000（万元）；20×8年12月31日，按照估计的新的退货率，应冲销预计负债＝1000－10×1000×8%＝200（万元），应调整营业收入的金额＝10×1000×（10%－8%）＝200（万元）。 -
第17题：
甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2017年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元（未计提存货跌价准备），开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日，甲公司收到退货600件，6月30日又收到退货500件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。编制甲公司5月10日收到退货的会计分录。
正确答案: 5月10日
借：库存商品48（600×0.08）
应交税费—应交增值税（销项税额）10.2（600×0.1×17%）
预计负债12（600×0.1-600×0.08）
贷：银行存款70.2（600×0.1×1.17） -
第18题：
甲公司是一家健身器材销售公司，为增值税一般纳税人。2017年1月1日，甲公司向乙公司销售1万件健身器材，单位销售价格为1000元，单位成本为800元（未计提存货跌价准备），开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率为10%。健身器材发出时增值税纳税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。2月1日，甲公司收到乙公司支付价税合计1170万元。5月10日，甲公司收到退货600件，6月30日又收到退货500件，甲公司收到退回货物当日已将相应货款退回。编制甲公司发出健身器材、月末估计销售退回的会计分录。
正确答案: ①1月1日发出健身器材时
借：应收账款1170
贷：主营业务收入1000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本800
贷：库存商品800
②1月31日确认估计的销售退回（估计退货率为10%，即1000件）
借：主营业务收入100（1000×0.1）
贷：主营业务成本80（1000×0.08）
预计负债20（1000×0.1-1000×0.08） -
第19题：
问答题甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2015年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元.另需支付增值税税额20.4万元。假定商品已发出且货款已实际收付，不考虑其他相关税费。 （2）1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。 （3）1月5日，甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价为0.3万元，单位成本为0.2万元。当日甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，赊销期为1个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理估计退货率为20%。6月5日丁公司退货30件，7月5日退货期满日丁公司退回商品20件。 （4）9月1日，甲公司向戊公司销售产品100件，单位售价为0.4万元，单位成本为0.3万元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于12月1日向甲公司开出一张面值46.8万元、期限为6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求：（1）判断甲公司向乙公司销售商品是否应确认收入并说明理由，编制甲公司1月份向乙公司销售商品有关的会计分录。 （2）编制甲公司1月份与向丙公司销售商品有关的会计分录。 （3）编制甲公司2015年度向丁公司销售商品的会计分录。 （4）编制甲公司2015年度向戊公司销售商品的会计分录。正确答案： （1）甲公司向乙公司销售商品不应确认收入。理由：因销售协议约定甲公司应在当年5月31日将所售商品按固定价格回购，与商品相关的风险和报酬未转移。会计分录为：①1月1日借：银行存款128.7贷：其他应付款110应交税费一应交增值税（销项税额）18.7借：发出商品90贷：库存商品90②1月31日借：财务费用2［（120-110）/5］贷：其他应付款2（2）①1月2日甲公司向丙公司的销售虽然采用分期收款，但该项收款不具有融资性质，甲公司应根据单位售价扣除商业折扣后的金额为基础确认销售收入，应确认主营业务收入=50×0.1×（1-20%）=4（万元）。会计分录为：借：银行存款0.94（4×1.17×20%）应收账款3.74（4×1.17×80%）贷：主营业务收入4［50×0.1×（1-20%）］应交税费一应交增值税（销项税额）0.68借：主营业务成本3.6（50×0.072）贷：库存商品3.6②1月31日借：银行存款1.87（3.74/2）贷：应收账款1.87（3）①1月5日销售商品时借：应收账款70.2贷：主营业务收入60（200×0.3）应交税费一应交增值税（销项税额）10.2借：主营业务成本40（200×0.2）贷：库存商品40②1月31日确认估计的销售退回借：主营业务收入12（200×0.3×20%）贷：主营业务成本8（200×0.2×20%）预计负债4（200×0.3×20%-200×0.2×20%）③6月5日丁公司退货30件借：库存商品6（30×0.2）应交税费一应交增值税（销项税额）1.53（30×0.3×17%）预计负债3（30×0.3-30×0.2）贷：银行存款10.53（30×0.3×1.17）④7月5日退货期满日借：库存商品4（20×0.2）应交税费一应交增值税（销项税额）1.02（20×0.3×17%）预计负债1（4-3）主营业务收入3（10×0.3）贷：银行存款7.02（20×0.3×1.17）主营业务成本2（10×0.2）（4）①9月1日借：发出商品30（100×0.3）贷：库存商品30借：应收账款6.8贷：应交税费一应交增值税（销项税额）6.8（100×0.4×17%）②12月1日借：应收票据46.8贷：主营业务收入40（100×0.4）应收账款6.8借：主营业务成本30贷：发出商品30解析： 暂无解析 -
第20题：
问答题甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年发生下列业务：资料一：2019年4月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。协议约定，在2019年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8%。资料二：2019年4月30日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10%。资料三：2019年5月31日前，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。资料四：2019年6月30日前，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。要求：根据上述资料，作出甲公司账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：解析： -
第21题：
单选题甲公司在2013年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。该批商品成本为6万元。协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为10%，该批商品在2013年12月未发生退货，则甲公司2013年12月应确认收入的金额为（）万元。A10
B0
C9
D1
正确答案： B解析： 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并确认与退货相关的负债，应确认收入的金额=10×（1-10%）=9（万元）。 -
第22题：
问答题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品2000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额）。已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 ①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 ③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。正确答案： 甲公司收到款项时
①乙公司3月8日付款
借：银行存款 4140000
财务费用 72000
贷：应收账款 4212000
②乙公司3月19日付款
借：银行存款 4176000
财务费用 36000
贷：应收账款 4212000
③乙公司3月29日付款
借：银行存款 4212000
贷：应收账款 4212000解析： 暂无解析 -
第23题：
单选题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（）。A主营业务收入36000元
B主营业务成本4800元
C预计负债7200元
D应交税费一应交增值税（销项税额）10120元
正确答案： D解析： 应冲减主营业务收入=10×600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480=4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10%=6000（元），选项C错误；应冲减应交税费一应交增值税（销项税额）=60×600×17%=6120（元），选项D错误。