针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有： A．向债务单位函证该笔应收账款 B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同 C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 D．要求被审计单位全额计提坏账准备
题目
针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有： A．向债务单位函证该笔应收账款 B．查阅与该笔应收账款有关的销售合同 C．计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比 D．要求被审计单位全额计提坏账准备
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第1题：
（一）资料
2018年1月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）销售部经理负责销售和赊销信用的审查和批准
（2）货物发出后，由销售人员负责催收货款
（3）出纳员期末向客户寄送应收账款对账单，并针对不符事项进行调查
（4）发生销售退回或折让需要编制汇款通知书
2．审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
（1）向有关人员询问销售与收款业务情况
（2）观察销售与收款业务执行情况
（3）检查是否编制销售单、发运单和销售发票
（4）对营业收入实施截止测试
3．甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。
4．审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
5．审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
（二）针上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有（ ）A.向债务单位函证该笔应收账款
B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票
C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
D.要求被审计单位全额计提坏账准备答案：A,B解析：证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。
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第2题：
针对函证，以下说法中不正确的有（ ）。A.函证的目的是确定客户是否存在，以及资产是否存在
B.金额较大，拖欠时间较长的应收账款必须函证
C.内部控制存在缺陷时，应当增大函证的范围和数量
D.对于有些债务单位不宜发函询证，应当选择其他客户发函
E.询证函回函由被审计单位接收后应当直接转交审计人员答案：D,E解析：D：对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜发函询证的，也可以采取其他验证方式。如审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生。E：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。 -
第3题：
2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；
(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；
(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。
2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；
(2)观察销售与收款业务执行情况；
(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；
(4)对营业收入的真实性进行分析。
3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。
4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：
A.向债务单位函证该笔应收账款
B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票
C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
D.要求被审计单位全额计提坏账准备答案：A,B解析：证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。 -
第4题：
（一）资料
2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；
(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；
(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。
2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；
(2)观察销售与收款业务执行情况；
(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；
(4)对营业收入的真实性进行分析。
3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。
4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：A.向债务单位函证该笔应收账款
B.查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票
C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
D.要求被审计单位全额计提坏账准备答案：A,B解析：证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。 -
第5题：
下列关于应收账款函证的表述，正确的有（ ）。A.函证过程应由审计人员控制
B.回函可由被审计单位代收
C.函证可以证实客户是否存在
D.函证可以证实应收账款是否真实
E.函证汇总分析表应由审计人员编制答案：A,C,D,E解析：B：应当要求债务单位必须向审计人员回函。