在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 （ ）

题目

在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。 （ ）

相似考题

1.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。 （ ）

2.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。( )A．正确B．错误

3.注册会计师应当实施控制测试的情形有()。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的C、仅实施实质性程序可以提供认定层次充分、适当的审计证据D、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

4.壬注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括（ ）。A．通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性B．通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性C．通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报D．通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报

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  • 第1题：

    下列关于对进一步审计程序性质选择的说法中，表述恰当的有( )。

    A．注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序

    B．评估的认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。

    C．在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是财务报表层次重大错报风险的评估结果

    D．除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因


    正确答案：ABD
    解析：选项C，在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。

  • 第2题：

    下列关于确定实质性程序范围的说法中，正确的有( )。

    A．评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广

    B．评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广

    C．对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

    D．对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围


    正确答案：BD

  • 第3题：

    注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系。（ ）


    答案：对
    解析：
    本题考查的知识点是“针对评估的重大错报风险实施的程序”，注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的。所以本题表述正确。

  • 第4题：

    下列有关实质性程序的说法中，错误的是（ ）。

    A.注册会计师实施的实质性程序应当包括检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他调整
    B.如果拟将期中测试得出的结论合理延伸至期末，注册会计师应当针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用
    C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
    D.确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果

    答案：B
    解析：
    选项B，在将期中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末时，注册会计师有两种选择：其一是针对剩余期间实施进一步的实质性程序；其二是将实质性程序和控制测试结合使用。

  • 第5题：

    当在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试，以获取其运行有效的审计证据的前提条件包括（）。

    • A、当在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
    • B、当在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
    • C、当在评估认定层次重大错报风险时，实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时
    • D、当在评估认定层次重大错报风险时，实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据时

    正确答案:A,C

  • 第6题：

    多选题
    下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有（　　）。
    A

    认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

    B

    注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

    C

    评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

    D

    认定层次的重大错报风险评估结果必须量化


    正确答案： D,C
    解析：
    B项，固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，由于内部因素和客观环境的影响，企业的账户、交易类别和整体财务报表发生重大错误的可能性，注册会计师仅能识别和评估固有风险，不能降低；D项，注册会计师评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次和认定层次）是以“高、中、低”水平表示，对于评估的重大错报风险中的高风险领域，需要实施的审计程序越多，依此审计思路降低审计风险。

  • 第7题：

    多选题
    下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（　）
    A

    无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序

    B

    在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的

    C

    注册会计师在确定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定层次重大错报风险产生的原因

    D

    注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系


    正确答案： A,D
    解析： 进一步审计程序的性质是最重要的。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

  • 第8题：

    单选题
    当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）。
    A

    实施分析程序

    B

    实施控制测试

    C

    重新评估认定层次的重大错报风险

    D

    扩大样本规模


    正确答案： C
    解析： 暂无解析

  • 第9题：

    多选题
    下列说法中，不正确的有（　　）。
    A

    注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试

    B

    在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

    C

    无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

    D

    当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小


    正确答案： B,A
    解析：
    A项，控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存在下列情况之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报时，预期控制的运行是有效的；②仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据；B项，注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，拟实施进一步审计程序的总体方案往更倾向于实质性方案，需要实施实质性程序的范围越广；D项，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

  • 第10题：

    单选题
    （）是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
    A

    控制测试

    B

    实质性程序

    C

    实质性程序的性质

    D

    实质性程序的范围


    正确答案： B
    解析： 暂无解析

  • 第11题：

    多选题
    当存在下列情形之一时，控制测试是必要的（）
    A

    在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    B

    仅实施实质性分析程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    C

    仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    D

    评估报表层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    E

    在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是无效的


    正确答案： D,C
    解析： 暂无解析

  • 第12题：

    单选题
    对于重大余额，关于实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（　　）。
    A

    如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当实施细节测试

    B

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括细节测试

    C

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当实施实质性程序

    D

    无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师实施的实质性程序均应当包括函证程序


    正确答案： B
    解析：
    本题题干讨论的是“实质性程序与评估的认定层次重大错报风险之间的关系”，AB两项讨论的是否实施细节测试；D项，讨论的是否需要实施包括函证程序的实质性程序。C项，无论注册会计师评估的重大错报风险结果如何，均应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

  • 第13题：

    当存在下列情形时，注册会计师应当实施控制测试( )。

    A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    C．在评估财务报表层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    D．每次进行财务报表审计均需要执行控制测试


    正确答案：AB
    解析：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

  • 第14题：

    下列属于注册会计师在确定实质性程序的范围时需要重点考虑的因素有 ( )。

    A．评估的认定层次重大错报风险的结果

    B．实施控制测试的结果

    C．评估的财务报表层次重大错报风险的结果

    D．拟信赖控制运行有效性的时间长度


    正确答案：AB
    解析：在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。

  • 第15题：

    下列有关评估重大错报风险的表述中，正确的有（ ）。

    A.在考虑控制对评估认定层次重大错报风险的影响时，注册会计师应当将了解的控制与特定认定相联系
    B.评估重大错报风险时，不应考虑控制对风险的抵销和遏制作用
    C.评估重大错报风险时，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已得到有效执行
    D.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷

    答案：A,D
    解析：
    选项B，在评估重大错报发生的可能性时，除了考虑可能的风险外，还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用；选项C，注册会计师应当评价控制的设计和是否得到执行，但在不拟信赖控制的情况下，无需确定其是否已得到“有效执行”。

  • 第16题：

    （）是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。

    • A、控制测试
    • B、实质性程序
    • C、实质性程序的性质
    • D、实质性程序的范围

    正确答案:B

  • 第17题：

    当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）。

    • A、实施分析程序
    • B、实施控制测试
    • C、重新评估认定层次的重大错报风险
    • D、扩大样本规模

    正确答案:B

  • 第18题：

    多选题
    当在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试，以获取其运行有效的审计证据的前提条件包括（）。
    A

    当在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    B

    当在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

    C

    当在评估认定层次重大错报风险时，实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时

    D

    当在评估认定层次重大错报风险时，实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据时


    正确答案： A,C
    解析： 暂无解析

  • 第19题：

    多选题
    下列注册会计师实施控制测试的必要情况有 ( )
    A

    风险评估程序不能识别出重大错报风险

    B

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    C

    仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    D

    评估的重大错报风险较高

    E

    实质性程序应对评估的重大错报风险的


    正确答案： B,A
    解析： 暂无解析

  • 第20题：

    多选题
    注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括（　）
    A

    实质性分析程序

    B

    风险评估程序

    C

    细节测试

    D

    控制测试


    正确答案： C,B
    解析： 进一步审计程序应该包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是在了解被审计单位及其环境时所实施的程序。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

  • 第21题：

    多选题
    在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有（　）
    A

    注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制

    B

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

    C

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    D

    仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据


    正确答案： C,D
    解析： 如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误;
    如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。

  • 第22题：

    多选题
    下列关于认定层次重大错报风险的说法中，正确的有（　　）。
    A

    认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

    B

    注册会计师可以通过设计和实施适当的审计程序降低固有风险

    C

    注册会计师评估认定层次的重大错报风险的目的是确定所需实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

    D

    认定层次的重大错报风险评估结果必须量化


    正确答案： A,B
    解析：
    B项，因为固有风险与注册会计师审计无关，注册会计师无法降低固有风险，但可以通过了解被审计单位及其环境，评估固有风险。D项，实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达这些风险水平，而是选用“高”“中”“低”等文字进行定性描述。

  • 第23题：

    多选题
    CPA应当实施控制测试的情形有（）。
    A

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

    B

    在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

    C

    仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

    D

    实施实质性程序可以提供认定层次充分、适当的审计证据


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

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