某设在天津经济技术开发区的生产性外商投资企业，1999年开业，注册资本2000万美元，形成 A生产项目并从当年起获利。2000年追加投资1500万美元，形成第B生产项目，该项目从2001年起投产，当年取得利润100万元。2005年该企业应纳税所得额50万元，其中A项目30万元，B项目20万元，已预缴企业所得税8万元。2006年初经会计事务所审核，发现以下项目需要调整：（1）A项目取得B股股票转让净收益20万元，计入资本公积金。（2）企业境内投资取得股息5万元，已并入B项目的应纳税所得额。被投资企业适用的企

题目

某设在天津经济技术开发区的生产性外商投资企业，1999年开业，注册资本2000万美元，形成 A生产项目并从当年起获利。2000年追加投资1500万美元，形成第B生产项目，该项目从2001年起投产，当年取得利润100万元。2005年该企业应纳税所得额50万元，其中A项目30万元，B项目20万元，已预缴企业所得税8万元。2006年初经会计事务所审核，发现以下项目需要调整：

（1）A项目取得B股股票转让净收益20万元，计入资本公积金。

（2）企业境内投资取得股息5万元，已并入B项目的应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率为15％。

（3）A项目企业与境外咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，收取咨询费收入50万元，未计入应纳税所得额，该境外咨询企业派人来华参与咨询业务。

（4）B项目有2002年到期的应付未付款20万元，债权人没有要求偿还。

（5）A项目国库券到期利息收入4万元和国库券转让收入5万元未计入会计利润。

（6）该企业的外国投资者从该企业分得利润20万元，汇往境外。

要求：（1）说明该企业可以享受哪些税法规定的税收优惠，

（2）逐项说明调整理由，计算该企业2005年度应缴纳的企业所得税。

相似考题

1.根据外国投资者并购境内企业的有关规定，外国投资者采取并购方式设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本与投资总额的下列约定中，符合规定的有（ ）。 A．注册资本150万美元，投资总额200万美元 B．注册资本300万美元，投资总额620万美元 C．注册资本700万美元，投资总额1500万美元 D．注册资本1500万美元，投资总额3900万美元

2.某外国投资者协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为700万美元。根据外国投资者并购境内企业的有关规定，该外商投资企业的投资总额的上限是（ ）A、1000万美元B、1400万美元C、1750万美元D、2100万美元

3.可以享受15%税率的有( )。A特区设立机构的外国企业B、经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业C、经认定为高新技术企业的外商投资企业D、设在经济不发达地区和边远地区的农业开发企业

4.关于生产性外商投资企业的税收优惠，下列表述正确的有( )。A．石油、天然气开采企业，也可适用“两免三减半”的优惠规定B．企业开办当年有亏损的，以弥补后第一个有利润的纳税年度为开始获利年度C．企业开业当年获得利润，且当年实际生产经营期在6个月以上的，开业当年即为开始获利的年度D．外商投资企业追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1000万美元的，可单独计算享受“两免三减半”的税收优惠

参考答案和解析
正确答案：
（1）该企业属于地处经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以享受税法规定的15％的企业所得税税率和从获利年度起“二免三减半”的定期税收优惠。由于该企业A生产项目已经享受了“二免三减半”的定期税收优惠，而B生产项目追加投资1500万美元，且超过原注册资本50％以上，属于符合税法规定可以单独享受定期减免优惠的追加投资项目。由于B项目2001年获利，2001和2002年两年属于免税年度，2005年是最后一个可以单独享受减半优惠的纳税年度。   
（2）逐项说明如下：   
①A项目B股股票转让净收益20万元，应计征企业所得税。   
②境内投资收益不计征企业所得税，应调减B项目的应纳税所得额5万元。   
③A项目企业与境外咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务的收取咨询费收入，划分为该企业收入的比例不低于60％，扣除应纳的营业税以后应调整增加应纳税所得额＝50×60％×（1－5％）＝28.5（万元）。   
④2001年到期的应付未付款20万元，应作为B项目的应纳税所得额。   
⑤漏记的国库券利息收入免税，无需调整纳税所得。但转让的国库券收益5万元，应作为应纳税所得额。
⑥该企业的外国投资者从该企业分得利润汇往境外，免税。   
（3）该企业应纳企业所得税税计算如下：   
A项目应纳企业所得税＝（30＋20＋28.5＋5）×15％＝12.525（万元）   
B项目应纳企业所得税＝（20－5＋20）×15％×50％＝2.625（万元）   
合计该企业应纳企业所得税＝12.525+2.625－8＝7.15（万元）
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  • 第1题：

    下列企业可减按15%的税率征收外资企业所得税的有( )。

    A．设在经济特区的外商投资企业

    B．在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业

    C．设在经济技术开发区的生产性外商投资企业

    D．在经济技术开发区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业


    正确答案：ABC

  • 第2题：

    对国家鼓励类项目的外商投资企业，外国投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。

    A．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元

    B．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6 000万美元

    C．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元，且达到或超过原注册资本的50%.

    D．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1 500万美元，或达到或超过原注册资本的50%.


    正确答案：BC
    解析：可享受该优惠政策的条件是：①追加投资形成的新增注册资本达到或超过6 000万美元；②追加投资形成的新增注册资本达到或超过1 500万美元，且达到或超过原注册资本的50%。

  • 第3题：

    美籍华人张某协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为1000万美元。根据外国投资者并购境内企业的有关规定，该外商投资企业的投资总额的上限是( )万美元。

    A．1200

    B．1500

    C．2500

    D．2000


    正确答案：C
    解析： 《外商投资企业法》规定，注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。

  • 第4题：

    自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（ ）。

    A．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元

    B．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元

    C．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元

    D．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%

    E．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50%的


    正确答案：CD
    可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%的。 
    考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。

  • 第5题：

    外国投资者以并购股权方式设立外商投资企业，并购后所设外商投资企业的注册资本为450万美元，该外商投资企业投资总额不得超过（ ）。

    A．900万美元

    B．1125万美元

    C．315万美元

    D．1350万美元


    正确答案：A
    外国投资者以并购股权方式设立外商投资企业，并购后注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍。

  • 第6题：

    可单独计算并享受税法"两免三减半"的优惠政策的鼓励类项目的外商投资企业有（ ）。

    A．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元；

    B．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元；

    C．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1000万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的；

    D．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。


    正确答案：BD
    从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合下列条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法"两免三减半"的优惠政策：（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。以上税收优惠须经企业申请，报省级主管税务机关批准后执行。 

  • 第7题：

    下列企业中，可享受15%税率的有（）。

    • A、设在经济特区的生产性外商投资企业
    • B、设在经济特区的外商投资的宾馆、照相馆
    • C、设在经济技术开发区的生产性外商投资企业
    • D、在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业

    正确答案:A,B,C,D

  • 第8题：

    单选题
    根据外国投资者并购境内企业的有关规定，外国投资者采取股权并购方式设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本与投资总额的下列约定中，不符合规定的是（）。
    A

    注册资本70万美元，投资总额90万美元

    B

    注册资本300万美元，投资总额580万美元

    C

    注册资本1000万美元，投资总额2400万美元

    D

    注册资本1500万美元，投资总额5100万美元


    正确答案： A
    解析： 本题考核外国投资者并购境内企业的投资总额。
    (1)注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10／7，即投资总额的上限：70万×10／7＝100万美元，选项A的投资总额90万美元未超过其上限，是符合规定的；
    (2)注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍，即投资总额的上限：300×2＝600万美元，选项B的投资总额580万美元未超过其上限；
    (3)注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2．5倍，即投资总额的上限：1000×2．5＝2500万美元，选项C的投资总额2400万美元，未超过上限，是符合规定的；
    (4)注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍，即投资总额的上限：1500×3＝4500万美元，选项D的投资总额已经超过了上限，这是不符合规定的。

  • 第9题：

    单选题
    某外国投资者协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为800万美元。根据外国投资者并购境内企业的有关规定，该外商投资企业的投资总额的上限是（）万美元。
    A

    1000

    B

    1400

    C

    2000

    D

    2400


    正确答案： C
    解析： 本题考核外国投资者并购境内企业的投资总额。根据规定，注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2．5倍，本题选项C符合规定(800×2．5＝2000)。

  • 第10题：

    单选题
    某外国投资者协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为1300万元。根据有关规定，该外商投资企业的投资总额的上限是（　）
    A

    2600万美元

    B

    3900万美元

    C

    4100万美元

    D

    4500万美元


    正确答案： C
    解析： 本题考核外商投资企业并购境内企业的投资总额。根据规定，注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍，本题选项B符合规定(1300×3=3900)。

  • 第11题：

    单选题
    某外商投资企业的投资总额为400万美元，其注册资本不得低于（　　）万美元。
    A

    160

    B

    200

    C

    210

    D

    240


    正确答案： B
    解析：
    外商投资建设项目的项目资本金，按外商投资企业注册资本金管理的相关法规执行。外商投资企业的注册资本须与其生产规模相适应，并规定了注册资本占投资总额的比例。外商投资企业投资总额在300～1000万美（含1000万美元）的，其注册资本占投资总额的最低比例为50%，其中投资总额在420万美元以下的注册资本不得少于210万美元。

  • 第12题：

    单选题
    某外商投资企业投资总额为1000万美元，则其注册资本至少应为（）万美元以上。如追加投资400万美元，则其注册资本至少应在（）万美元以上。
    A

    500，720

    B

    500，710

    C

    400，610

    D

    400，600


    正确答案： D
    解析： 暂无解析

  • 第13题：

    某外商投资企业投资总额为1000万美元,则其注册资本至少应为500万美元以上。如追加投资402万美元,则其注册资本至少应在710万美元以上。()

    此题为判断题(对，错)。


    正确答案：正确

  • 第14题：

    下列企业可减按15%的税率征收原外资企业所得税的有( )。

    A．设在经济特区的外商投资企业

    B．在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业

    C．设在经济技术开发区的生产性外商投资企业

    D．在经济技术开发区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业


    正确答案：ABC

  • 第15题：

    可以享受15%税率的有（ ）。

    A．特区设立机构的外国企业

    B．经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业

    C．经认定为高新技术企业的外商投资企业

    D．设在经济不发达地区和边远地区的农业开发企业


    正确答案：AC

  • 第16题：

    根据外商投资企业法律制度的有关规定，外国投资者采取股权并购方式设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本与投资总额的下列约定中，符合规定的有（ ）。

    A．注册资本200万美元，投资总额300万美元

    B．注册资本350万美元，投资总额710万美元

    C．注册资本1000万美元，投资总额2400万美元

    D．注册资本2300万美元，投资总额6500万美元


    正确答案：CD
    本题考核外国投资者并购境内企业的投资总额。(1)注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7；300万美元>200万美元× 10/7，因此选项A不符合规定；  (2)注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍；710万美元>350万美元×2，因此选项B不符合规定；(3)注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍；2400万美元<1000万美元×2.5，因此选项C符合规定；(4)注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍；6500万美元<2300万美元×3。因此，选项D符合规定。

  • 第17题：

    某外国投资者协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为800万美元。根据外国投资者并购境内企业的有关规定，该外商投资企业的投资总额的上限是()。

    A．1000万美元

    B．1400万美元

    C．2000万美元

    D．2400万美元


    正确答案：C

  • 第18题：

    下列关于外商投资企业注册资本的表述，正确的是 （ )
    A.投资总额为300万美元的，注册资本不得低于150万美元
    B.投资总额为1200万美元的，注册资本不得低于480万美元
    C.投资总额为3000万美元的，注册资本不得低于1000万美元
    D.投资总额为3500万美元的，注册资本不得低于1200万美元


    答案：D
    解析：
    【精析】外商投资企业的注册资本占投资总额的最低比例见下表：

  • 第19题：

    下列关于外商投资企业注册资本的表述中，正确的是（）。

    • A、投资总额为300万美元的，注册资本不得低于150万美元
    • B、投资总额为1200万美元的，注册资本不得低于480万美元
    • C、投资总额为3000万美元的，注册资本不得低于1000万美元
    • D、投资总额为3500万美元，注册资本不得低于1200万美元

    正确答案:D

  • 第20题：

    单选题
    根据外商投资企业法律制度的规定，除国家另有规定外，外国投资者采用股权并购方式设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本为1000万美元，那么该外商投资企业的投资总额不得超过（）。
    A

    1500万美元

    B

    2000万美元

    C

    2500万美元

    D

    3000万美元


    正确答案： D
    解析： 外国投资者股权并购的，除国家另有规定外，对并购后所设外商投资企业注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍。

  • 第21题：

    多选题
    根据外商投资企业法律制度的规定，下列各项中，注册资本与投资总额符合规定的有（）。（2005年）
    A

    注册资本150万美元，投资总额200万美元

    B

    注册资本300万美元，投资总额620万美元

    C

    注册资本700万美元，投资总额1500万美元

    D

    注册资本1500万美元，投资总额3900万美元


    正确答案： B,C
    解析： 选项B：投资总额在420～1000万美元之间的，注册资本不得低于投资总额的50％。

  • 第22题：

    单选题
    外国投资者以股权并购境内公司，根据《关于外国投资者并购境内企业的规定》，不考虑其他因素，以下说法正确的有（　　）。Ⅰ．并购后所设外商投资企业注册资本为150万美元的，投资总额不得超过250万美元Ⅱ．并购后所设外商投资企业注册资本为300万美元的，投资总额不得超过600万美元Ⅲ．并购后所设外商投资企业注册资本为1000万美元的，投资总额不得超过2500万美元Ⅳ．并购后所设外商投资企业注册资本为4000万美元的，投资总额不得超过1.2亿美元
    A

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ

    B

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ

    C

    Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ

    D

    Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ

    E

    Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ


    正确答案： A
    解析：
    《关于外国投资者并购境内企业的规定》（2009年修订）第19条规定，外国投资者股权并购的，除国家另有规定外，对并购后所设外商投资企业应按照以下比例确定投资总额的上限：①注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7；②注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍；③注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍；④注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。

  • 第23题：

    单选题
    某外国投资者协议购买境内公司股东的股权，将境内公司变更为外商投资企业，该外商投资企业的注册资本为1200万美元。根据外商投资企业法律制度的规定，该外商投资企业的投资总额的上限是（）。
    A

    1200万美元

    B

    2400万美元

    C

    3000万美元

    D

    3600万美元


    正确答案： C
    解析： 注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。

  • 第24题：

    多选题
    下列企业中，可享受15%税率的有（）。
    A

    设在经济特区的生产性外商投资企业

    B

    设在经济特区的外商投资的宾馆、照相馆

    C

    设在经济技术开发区的生产性外商投资企业

    D

    在经济特区设立机构、场所从事生产经营的外国企业


    正确答案： A,B
    解析： 暂无解析

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