谢玉田注册会计师作为ABC会计师事务所对甲公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，现对该公司的内部控制进行研究与评价，请你代为作出专业判断。由于在了解内部控制之后，注册会计师准备信赖内部控制，所以决定进行控制测试。( )A．正确B．错误
题目
谢玉田注册会计师作为ABC会计师事务所对甲公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，现对该公司的内部控制进行研究与评价，请你代为作出专业判断。
由于在了解内部控制之后，注册会计师准备信赖内部控制，所以决定进行控制测试。( )
A．正确
B．错误
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第1题：
V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
正确答案：
2、【答案】 （1）损害独立性。ABC会计师事务所与V公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。
（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象。
（3）损害独立性。甲注册会计师仍担任V公司2004年度会计报表外勤审计负责人，形成了关联关系。
（4）损害独立性。ABC会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。
（5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作。
（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用及会计调整的建议等属审计工作
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第2题：
安明公司委托A会计师事务所对其2005年度的会计报表进行审计，王注册会计师作为项目负责人开始外勤审计工作，全面了解该公司的内部控制，进行相应的测试，编制审计计划。请根据独立审计准则的有关要求，说明其哪些判断是正确的。
对内部控制制度有效性进行测试时，注册会计师需要( )。
A．询问被审核单位的有关人员
B．检查公司的采购合同和销售合同
C．观察被审核单位的经营管理活动
D．重新制定有关内部控制
正确答案：ABC
解析：在对内部控制制度有效性进行检查时，注册会计师可以通过抽样检查交易和事项的凭证，也可以重新实施有关交易的内部控制程序，以判断交易的发生是否符合内控制度要求，如果存在内控的重大缺陷，可以通过管理建议书提请管理当局修正，建立和完善内部控制制度的责任是被审计单位。但制订内部控制的职责不在注册会计师。 -
第3题：
ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。
要求：
指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答案：解析：本题考查的知识点是“对于业务承接、业务执行和业务质量控制理解”。
(1)业务承接方面存在问题。ABC会计师事务所20×7年才具有承接上市公司审计的资格，由于审计资源的限制，以及人员专业能力的不足，所以对于直接承接甲公司的业务存在专业胜任能力上的缺陷，所以不应接受该业务的委托；A注册会计师连续五年担任项目负责人，独立性受到威胁，应该轮换出项目组，并在两年内不得参与项目工作以及项目质量控制复核工作。
(2)业务执行方面存在问题。了解被审计单位及其环境（风险评估程序）是必须的，不得省略而直接实施进一步审计程序；担任签字注册会计师的A和B均不是主任会计师或事务所合伙人，故B作为签字注册会计师不恰当；项目组内部复核缺少项目合伙人的复核，应该安排项目合伙人对审计项目经理的复核进行再监督，对项目的重要事项进行把关。
(3)业务质量控制方面存在问题。项目质量控制复核人员应该挑选不参与该业务的人员进行，而不应该由项目负责人兼任。
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第4题：
A会计师事务所在承接2005年度会计报表审计业务时遇到以下问题，请根据审计准则和职业道德规范的相关规定，代为做出正确的专业判断。
A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，不必在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。
A．甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。B会计师事务所审计了甲公司2005年半年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
B．乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2005年度会计报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2005年度会计报表，出具了标准无保留意见的审计报告
C．丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在提出了管理建议书后中止审计。C会计师事务所审计了丙公司2004年度会计报表，出具了保留意见的审计报告
D．丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2005年度会计报表。丁公司于2005年初改制设立，B会计师事务所承办了其评估业务
正确答案：D
解析：参见教材P54。 -
第5题：
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在对预计负债项目编制具体审计计划时，应考虑对P公司对外担保的内部控制进行了解和测试。（ ）
正确答案：√
对外担保的内部控制不规范，预计负债出现的可能就较大。