针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。

题目

针对资料四(1)至(3)项，假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制不能得到有效执行，简要说明理由。

相似考题

1.针对资料三(1)至(3)项，逐项指出上述控制的目标是什么，主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。

2.如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料一的第(1)至第(6)事项中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。

3.针对资料一(1)至(6)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于：营业收入、营业成本、应收账款、资产减值损失、存货、在建工程、固定资产、所得税和资本公积)的哪些认定相关。

4.针对资料一(1)至(7)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。

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  • 第1题：

    （2018年）上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1 000万元，明显微小错报的临界值为30万元。
    资料三：
    A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
    （1）因评估的舞弊风险较高，A注册会计师拟将甲公司全年的会计分录和其他调整作为会计分录测试的总体。针对该总体实施完整性测试，并选取所有金额超过30万元的异常项目进行测试。
    资料四：
    A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：
    （1）A注册会计师在测试与销售收款相关的内部控制时识别出一项偏差，经查系员工舞弊所致，因追加样本量进行测试后未再识别出偏差，A注册会计师认为相关内部控制运行有效，并向管理层通报了该项舞弊。
    （2）A注册会计师选取甲公司的部分分公司实施库存现金监盘，发现某分公司存在以报销凭证冲抵现金的情况，因错报金额低于明显微小错报的临界值，A注册会计师未再实施其他审计程序。
    要求：
    （1）针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
    （2）针对资料四第（1）和（2）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


    答案：
    解析：

  • 第2题：

    （2013)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。
    资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：
    要求：针对材料事项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，需要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。



    答案：
    解析：

  • 第3题：

    (2013年)资料一：
    注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的 内部控制，部分内容摘录如下：

    资料二：
    注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：


    要求：
    （1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。
    （2）针对资料二第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    （1）
    (2)

  • 第4题：

    资料一： 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：

    资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果，部分内容摘录如下：

    要求：
    （1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。
    （2）针对资料二第（1）至（3）项，假定这些控制的设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，逐项指出资料二所列控制运行是否有效。如认为运行无效，简要说明理由。


    答案：
    解析：
    (1):

    （1）
    是
    未实现职责分离目标/长期客户临时申请延长信用期，应经信用管理部审核/可能由于销售人员追求更大销售量而不恰当延长信用期，导致坏账损失风险。
    （2）
    否
    （3）
    是
    应调查所有差异/即使差异未超过甲公司对该客户应收账款余额的5%，也应当调查/也可能是重大的。


    (2):

    （1）
    否
    抽取的25个样本中有2个样本没有经客户签字确认，该控制未得到一贯执行。
    （2）
    否
    信息技术部未及时处理系统变更申请，该控制未得到及时执行。
    （3）
    是

  • 第5题：

    甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在审计资产负债表的存货项目时，A注册会计师的相关审计工作底稿记录了如下内容：
    资料一：



    资料二：



    要求：
    （1）针对资料一的审计说明（1）至（3），假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。
    （2）针对资料二的审计说明（1）至（3），假定不考虑其他条件，逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处，并简要说明理由。如果存在不当之处，简要提出改进建议。
    （3）假定甲公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，A注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。
    （4）假定评估的甲公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出A注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。
    （5）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，A注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。
    （6）假定甲公司2016年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险，A注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。


    答案：
    解析：
    针对要求（1）：

    {图}

    针对要求（2）：

    {图1}

    针对要求（3）：
    A注册会计师应该采取以下总体应对措施：
    ①向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性；
    ②指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
    ③提供更多的督导；
    ④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；
    ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。
    针对要求（4）：
    在选择进一步审计程序的总体方案通常更倾向于实质性方案。
    针对要求（5）：
    注册会计师可以通过以下方式提高审计程序得不可预见性：
    ①对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
    ②调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；
    ③采取不同的审计抽样方法，使2016年度审计中抽取的测试样本与以前有所不同；
    ④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
    针对要求（6）：
    应考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：
    ①改变拟实施审计程序的性质，以获得更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等；
    ②改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试；
    ③改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

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